审计视角下事业单位内部控制建设的主要问题清单
时间：2022-07-06 10:40:58 来源：达达文档网 本文已影响 人 
审计视角下事业单位内部控制建设的主要问题清单
（一）法规政策重视程度不够、执行不到位等
（1）中央八项规定执行不到位、“过紧日子思想”认识不足。如公务接待无单位公函和接待清单，个别接待费用超标准；会议、培训费超规定标准，单位内部场所或网络视频可以解决的，仍然到外部酒店举办；公务车辆管理不规范、未按车辆规定用途用车、公车私用和私车公养等。
（2）收费政策执行不到位。如收费管理制度不完善、不健全；收费标准未进行适当公示；收费项目定价根据不够充分；收费折扣权限、非常规收费等流程不完善；收费管理的监督机制不够完善等。
（3）“收支两条线”执行不够到位。部分事业单位非税收入上缴不及时、截留、挪用甚至私分等；非税收入与其他收入划分不清；资产出租出借收益未上缴或费用标准明显低于市场价；资产报废或拍卖处置收入未上缴等。
（4）科研政策执行不到位。未结合单位实际及时出台科研相关管理办法；科研仪器设备采购政策、科研成果转让分配等政策落实不到位。
（5）政府采购及招投标政策执行不到位。如人为拆分采购项目规避政府采购程序；政府采购方式选取不当；对同一品目或类别的采购项目，化整为零，规避招标行为。
（二）重大经济事项决策机制不完善
（1）决策程序不合规。存在“一言堂”“一支笔”现象，导致决策不合理，给单位造成经济损失。
（2）决策范围不完整或不明确。对于大额资金使用、大宗设备采购等重大经济事项未纳入单位集体决策，或者部分对单位发展影响重大的事项未明确纳入集体决策的范围，导致决策考虑不全面、不科学。
（3）决策原则不清晰。个别单位做出的重大决策违反现有国家颁布的经济方针、政策；部分决策过分强调效率而导致科学性不足；个别单位重视决策而忽视后续执行监督，导致责任追究原则性不足。
（三）收支控制不到位
（1）收入预算审核监管不到位。部分单位根据考核指标的要求不同，出现编制明显低于或高于正常收入预算水平现象。
（2）收入管控不到位。存在收入不入账或者设立账外账现象，致使单位收入流失。
（3）会计核算控制不到位。收入退付未经适当的授权与审批，可能出现错误和舞弊；支出的票据审核不严格，可能存在虚假或不符合财务管理要求的票据；各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施等。
（四）对资产管理重视程度不够
当前，事业单位“重资金分配、轻资产管理”的现象依然比较严重，主要表现在以下几个方面。
（1）对大型仪器设备使用管理不够。如对大型仪器设备未建立共享共用机制，存在闲置或使用效能低下现象；对大型仪器设备的维修保养不及时，导致资产价值贬损甚至影响业务活动等。
（2）试剂耗材采购、使用监管不够。耗材采购未做统筹考量，采购分散，规模采购效益低下；耗材领用与实际业务或科研活动不匹配，存在资源浪费甚至变卖现象等。
（3）资产拍卖、报废等处置监管不够。实物资产报废处置方式不合理、不规范，造成国有资产损失；实物资产估值不准确，存在资产被贱卖现象等。
强化内部控制建设的建议
内部控制并非为了应对审计检查，审计也并非只针对单位违法乱纪事实，而是更多地关注于如何帮助出现问题的单位解决问题，进一步优化内控体系制度及流程，促进事业单位内部治理水平和公共服务效能不断提高，建议着力加强以下几方面工作。
（1）各单位应完善内部控制建设工作规划，做好内控相关宣传，增强单位员工内部控制意识，加强内部控制人才队伍建设。
（2）要坚持问题导向，针对审计分析出的问题，特别是涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府采购、工程建设等重点领域和关键岗位，应合理配置权责，细化权力运行流程，提高内部控制的针对性和有效性。
（3）积极推动共同治理，充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用，形成监管合力，优化监督效果；积极引导和鼓励社会力量参与单位内部控制建设，发挥外部监督作用，形成单位内部控制建设的合力，共同推动我国事业单位内部控制建设发展。
