关于开展专项审计调查工作的几点思考
时间：2022-11-12 11:04:40 来源：达达文档网 本文已影响 人 
关于开展专项审计调查工作的几点思考
与经济责任审计不同，专项审计调查没有固定的审计框架和思路遵循，往往根据实际情况灵活开展，以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
一、开展专项审计调查工作的必要性
专项审计调查是审计工作特有的手段之一，近年来逐渐受到集团内部审计的重视。有别于传统的审计方式，专项审计调查具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方法灵活等特点。专项审计调查工作更侧重于分析研究，更多是站在宏观的视角，发现问题、剖析问题、解决问题，更好地服务集团高质量发展。有效开展专项审计调查工作，对于保障集团重大决策贯彻落实，推进集团监督体系全面覆盖，防范集团重大经营风险等方面具有非常重要的意义。具体来说：
（一）专项审计调查保障集团重大决策部署贯彻落实
作为北京市属大型国有企业，首创集团在不断发展的同时，还需要践行自身作为国有企业的重要使命和社会责任，必须坚决贯彻落实党和国家的重大方针和政策。内部审计作为监督体系的重要力量，对集团重大决策部署的执行进展、执行质量、发挥能效等方面均应适时开展专项审计调查或跟踪评价，切实保障决策的执行效果。
2022年，集团审计部在安排审计项目方面紧扣集团落实市委市政府重点任务完成情况这一主线，针对集团有关重大决策部署安排专项审计，重点跟踪评价决策执行情况和实施效果。比如针对中网赛事承办，安排对中网场馆改造工程进行审计；对于京津合作示范区建设，安排对首创光年城项目进行审计；对于集团落实市国资委“三降一减一提升”任务开展的低效资产治理行动，配合开展专项审计工作。
（二）专项审计调查助推集团内部监督体系全面覆盖
近年来，集团在整体经营规模不断扩大、总体效益水平得到提升的同时，也面临着由高速发展向高质量发展转换的迫切需求。首创集团业务类型多元，经营链条“点多、线长、面广”，企业经营风险时有发生，且极易发生在末端。内部审计作为集团风险防控的重要力量，面对新的形势，如何充分利用有限资源，扩大监督覆盖范围，扫除风险“盲区”和“死角”，最大程度提升监督效果，是内审工作实践中需要思考和破解的课题。
过去两年来，集团审计部通过开展专项审计调查、高风险排查等多项工作，横向拓展了审计广度，在推进审计全覆盖方面进行了有益的尝试，取得了积极的效果。比如2020年集团审计部牵头组织开展高风险业务排查，覆盖了集团各级分、子公司共计817户，排查银行账户4，645个；2021年集团审计部组织开展全系统基金业务专项调查，覆盖总部及子企业管理和投资的18家基金管理公司、24只私募基金以及117个累计投资项目。2022年，集团内部审计将继续围绕推进审计监督评价全覆盖的总体目标，通过开展内部控制评价、专项审计调查等方式，切实发现并解决潜在风险，助力集团高质量发展。
（三）专项审计调查提升集团重大经营风险防控水平
随着外部环境的复杂性和不确定性，党中央、北京市反复强调风险防控是未来企业经营发展的核心关键。首创集团也处于内外部两个“三期叠加”的特殊历史时期。对此，内部审计作为最贴近公司生产经营、最具全面性和专业性的监督力量，应充分服务集团总体战略需求，针对风险防范的重点领域开展专项审计调查，有效提升企业风险管理水平。
2021年，集团重点关注京外、境外国有资产安全，持续强化对京外、境外企业的审计监督力度。比如全力配合市审计局对集团京外投资及债务情况进行专项审计调查，揭示存在问题及潜在风险；根据集团党委部署，组织开展境外投资专项审计工作，把握“决策流程”和“资金流向”关键环节，发现并应对潜在风险，为集团提供决策参考。
二、成功实施专项审计调查的关键要素
为加大对集团高风险金融业务的监督力度，集团审计部于2021年组织开展了全系统基金业务专项审计调查工作，调查核心聚焦集团私募基金业务，重点揭示集团私募基金管控、私募基金运行及底层投资项目的风险。本次专项审计调查系统谋划、严密实施、成效显著。我作为项目负责人，概括归纳了本次专项审计调查顺利实施的几个关键因素，具体如下：
（一）系统谋划是专项审计调查的工作基础
“谋无主则困，事无备则废”。审计项目不能打无准备之仗，开展专项审计调查更是如此，必须事先做好谋划，打好坚实基础。系统谋划的核心是要将审计工作方案做扎实，在方案中明确目标、缕清思路、抓准要点、把握方向。要充分调查审计对象的有关情况，分析可能存在的问题；要广泛关注与审计项目相关的政策背景、行业动态，提升专业方面敏感度；要综合运用职业判断，确定审计重点和审计方法，对要解决的问题和可能的结果有充分预判；要根据项目特点，考虑审计人员的知识、能力、经验等方面要素，合理分配审计资源。
在基金项目的审前阶段，项目组做了精心准备。首先进行了详细的审前调研分析，全面了解集团系统基金业务类型及分布情况，对相关数据进行了初步统计，做到心中有数；随后在项目组内部组织自学，积极通过各种渠道、平台了解相关行业知识，丰富专业知识储备；后经部门统一安排，召集集团内外部基金领域专家展开讨论，针对本次专项审计调查的特点，提思路、出妙招，详细打磨审计方案，审前谋划做到“全、严、深、透”。
（二）高效行动是专项审计调查的有力保障
“为者常成，行者常至”，审计项目绝不能纸上谈兵，特别是专项审计调查类项目，往往时间紧、任务重，审计人员在做好审前准备后，应迅速投入到具体工作中去，以高效务实的行动全面落实各项部署安排，确保项目顺利实施。
在基金专项审计调查中，项目组总体思路为“系统摸排、突出重点”，并根据集团基金业务特点，设计了“集团主导、二级企业自查、集团复核二级企业自查结果”三种方式结合开展的实施策略。项目实施过程中，审计人员严格遵照计划开展，明确关键时间节点，倒排工期确保进度，规范审计提交成果。为应对审计资源不足的挑战，项目组建立了自上而下的联络机制，充分调动集团内外部资源，统一筹划、协调配合，确保项目顺利实施。针对基金业务领域新的特点，项目组开拓思路，设计专业调查问卷，组织集团系统员工填写，并将调查问卷结果与审计发现有机结合，提升审计报告的专业性和实用性。
（三）确保实效是专项审计调查的成功关键
“审计工作要保障实效性”。这是集团领导在历次会议中对内部审计工作反复提出的要求。所谓保障实效性就是要有效提升审计效率，深度挖掘审计成果。具体工作层面，要做到讲求审计策略，善于抓住主要矛盾，对重点事项、重点项目、重点人员和重点问题多投入审计力量和资源，做到有的放矢。要做到在发现问题的基础上深入剖析问题背后暴露的体制性、机制性缺陷，力求以后不再发生或尽量少发生问题。
在基金项目开展过程中，项目组按照领导指示要求，精心部署、加快节奏、措施到位、目标明确，在规定时间内顺利高效地完成了任务，并取得了切实成效。通过本次审计调查，项目组全面总结梳理了集团基金业务的情况，围绕“募、投、管、退”四个核心环节，详细分析了集团基金业务的运行现状；审计中对重点问题进行了解剖，揭示了核心风险，并提出了相应的工作建议；后续积极推进整改，进一步完善了集团基金业务管控流程和制度体系，及时化解和处置了部分项目的运营风险。
三、开展专项审计调查工作的建议
综上所述，近年来集团通过开展专项审计调查，在服务总体战略需求，反映运营管控风险等方面取得了一定成效。但专项审计调查在项目的组织实施、质量把控、成果转化等方面还存在着不足之处，需要不断完善提升。对此，提出以下建议：
（一）积极探索，优化专项审计调查的组织方式
针对不同类型的专项审计调查，要分析把握其特点，探索运用适合的方式组织实施。对于在全系统范围内开展的专项审计调查，因涉及单位多，覆盖范围广，需要各相关单位积极配合，有效协同。此种情形下可考虑建立“大项目组”，除配备常规审计人员外，还可将具备业务、财务、法律相关知识背景人员纳入项目组，优化人员结构，有效形成互补，凝聚审计合力。在对某一专业领域或关键流程开展专项审计调查时，为实现精准、高效的审计目的，在组织方式上可由集团审计部牵头，抽调所涉及单位的审计人员组成项目组，采用“交叉审计”的方式开展工作。项目组人员在审计过程中就发现问题展开充分沟通交流，以提升工作效率。
（二）讲求方法，加强专项审计调查的质量管理
专项审计调查的质量把控应从以下几个方面着眼：一是合理安排审计项目，从服务集团战略需求层面思考项目开展的意义、必要性、实施难度、预期成效等关键因素，细化可行性论证；二是制定周密可行的审计方案，明确工作的重点内容、重点环节和重点单位；三是要使用有效的审计手段，通过运用查阅、询问、分析、综合测试等多种方法，必要时辅助以计算机技术或相关软件进行分析，确保证据获取充分，基础工作扎实可靠；四是要撰写高质量的审计报告，在对审计对象进行全面分析，对发现问题进行深入剖析的基础上，准确列明适用的法律法规，提出操作性强的审计建议，提升专项审计调查报告的质量水平。
（三）注重总结，提升专项审计调查的工作成效
与经济责任审计不同，专项审计调查没有固定的审计框架和思路遵循，往往根据实际情况灵活开展，这就更加需要审计人员及时对项目进行复盘，总结提炼成果，归纳反思不足。一方面在工作标准化、规范化上要下功夫，在充分实践的基础上，总结归纳形成专项审计调查审计方案、审计小结、审计底稿、审计报告等重要文件的参考模板，为开展同类型的审计项目提供重要依据。另一方面要注重成果运用和成果宣传，要善于利用数据或示例说话，详细说明通过开展专项审计调查，在推动集团战略发展，优化内控流程体系，防范化解运营风险，提升基础管理水平等方面所取得的工作成效。
