内部控制视角下行政事业单位预算管理问题研究
时间：2023-02-01 11:26:31 来源：达达文档网 本文已影响 人 
内部控制视角下行政事业单位预算管理问题研究
内部控制是指单位在日常生产和运营过程中，通过出台相关的制度机制规范内部各项业务活动，以降低单位预期可能产生的风险和损失，提升单位内部工作效率而实施的一系列管理活动。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
随着市场经济的发展，行政事业单位为了能够摆脱目前低效的运营模式，纷纷进行一系列改革。
预算管理作为规范单位日常收支情况，确保单位预期项目实现的重要基础，成为了行政事业单位改革的重要突破点。
而内部控制一定程度上可以加强单位内部资金使用的规范性，提升其内部管理的掌控力，对于单位的预算管理起着正向影响。
因此，现阶段从内部控制的视角下研究行政事业单位预算管理具有重要的理论探索价值和现实应用价值。
一、内部控制和行政事业单位预算管理的相关阐述
1. 内部控制的界定
内部控制是指单位在日常生产和运营过程中，通过出台相关的制度机制规范内部各项业务活动，以降低单位预期可能产生的风险和损失，提升单位内部工作效率而实施的一系列管理活动。而在行政事业单位中内部控制一般是指通过制定规范的规章制度来及时预防、处理可能出现的问题，保证日常工作的合理性、规范性和高效性。
2. 行政事业单位预算管理的界定。
行政事业单位预算管理是指通过设立规范的预算考核准则、体系，对单位的日常收支进行严密的控制，并针对相应合理的收支计划，以保证内部工作可以有条不紊运行而采用的一种管理方法。一方面，严密的预算管理有助于在单位内部建立起公平的评价准则，增加单位内部工作人员的工作积极性，提高单位员工的工作效率。另一方面，严密的预算管理有助于提高预算工作的准确性和严密性，保证单位工作的有序进行。
3. 内部控制与行政事业单位预算管理关联分析
一是内部控制与预算管理目标具备一致性。两者之间共同目标都是提高单位内部运行的效率，以期实现单位内部平稳协调发展。二是内部控制有助于完善行政事业单位预算管理机制。内部控制制度的加强，一定程度上可以避免单位内部公共权利滥用、资金等方面管理不完善的现象，提高单位内部的预算编制、执行和监督水平，从而为行政事业单位预算管理创造良好的实施环境。因此，加强内部控制一定程度上可以改善其内部实施环境，更好地完善行政事业单位预算管理机制。三是行政事业单位预算管理有助于提高内部控制执行力。较强的预算管理机制，可以为提高单位内部职能部门的工作执行力、财务信息的可靠性和现有资金的管理水平， 有助于提升单位内部控制的效率水平。可见，预算管理与内部控制其双向的正向影响。
二、内部控制视角下行政事业单位预算管理存在的问题
1. 部分单位对内部控制和预算管理的认识不足
部分事业单位的工作人员对于内部控制和预算管理缺乏清晰的认识，单纯认为两者之间是不同的工作方向和工作任务，只重视一方面而忽视了另一方面。
2. 大数据技术与预算管理尚未有效结合
在行政体系下，大数据技术的应用过程较为烦琐，应用难度较大，大部分的单位依然采用以往传统的方式， 未充分发挥信息时代赋予预算控制的新方法和新手段，一定程度上严重阻碍了行政事业内部控制的好坏及预算控制效率的提升。
3. 预算管理与内控风险评估机制不相匹配
在实际工作中，建立内部控制的风险评估机制有助于为单位规避风险。但是部分单位的风险评估机制对于预算管理的评估效果有限，一方面，在预算管理中，很多业务都是对预期的一种规划，由于提前设置好且业务所跨时间较长，无法利用现有的风险评估进行评价。另一方面，单位的预算管理工作存在落实不到位，消极怠工等现象，相关工作人员在后期风险评估环节配合不够密切，对预算工作产生诸多消极影响。
4. 预算管理过程中授权审批不够明确
授权审批作为单位内部控制的一个重要环节，是预算管理的关键一环。但是在部分行政事业单位的运转过程中，并未明确各部门领导的授权审批情况，相关人员关于审批的相关条件也缺乏必要的认识。授权审批不明确易造成预算授权审批的效率较低，授权行为缺乏固定的责任人，审批不及格现象较多等弊端，难以为建立有效的预算管理机制打下良好控制活动基础。
5. 预算管理编制范围不够清晰
目前许多行政事业单位在编制预算范围时，对于收支预算的规定不够完整，易导致预算管理范围有缺失。部分单位由于缺乏有效的监管，使得预算编制不够规范化、缺乏合理性。预算编制范围模糊，限制了部门预算的科学性和合理性，最终导致财政预算效率大大降低，不利于单位预算的可持续发展。
三、内部控制视角下解决行政事业单位预算管理问题的对策
1. 提高管理人员内部控制和预算管理的意识
一方面，单位应督促内部工作人员加强内部控制及预算管理的知识储备，闲余时间加强相关理论知识的学习。另一方面，单位应为内部工作人员提供线上及线下相结合的理论学习体系，邀请各高校相关领域的专家对管理人员进行定期的学术讲座，在意识上提高管理人员对内部控制及预算管理的重视程度和应用实践能力，以期由此推动单位内部预算管理体系的建设工作。
2. 借力信息化建设实现大数据技术与预算管理有效结合
首先，单位在员工招聘时，需着重引进信息技术人才，充分发挥信息人才在单位内部预算管理方面的作用。其次，单位应充分利用现有资源积极建设预算管理的大数据信息平台，通过平台对单位的预算情况进行全方位、实时监控，使得预算管理监管有力。最后，单位应督促现有工作人员积极进行信息化培训，提高其信息化操作和应用水平，以提高单位预算管理方面的效率。
3. 利用业务跟踪制度等举措完善预算管理的风险评估机制
单位主管部门应着重关注内部风险的评估工作，以进一步完善其预算管理工作。首先，行政事业单位应建立业务跟踪制度，预知并发现预算项目的实际情况，及时准确地对项目进行风险评估工作。其次，行政事业单位应督促各部门进行预算项目信息的分享工作，避免部门间由于信息不对称等原因而阻碍风险评估工作的实施。最后，单位通过风险评估获取的结果需及时运用到实际的预算管理中，以降低未来可能产生的风险。
4. 借助良好预算管理机制保障预算管理审批权限的效用
行政事业单位应积极明确内部预算的审批条件、审批责任人等相关权限，以保障良好预算管理机制的形成。一方面，行政事业单位应对目前审批项目明确审批的范围及审批流程，以降低项目在预算管理期间产生审批争议的概率。另一方面，行政事业单位应强化管理人员预算项目的审批意识，提高其授权的规范化及审批的制度化，以期实现单位内部预算管理的完整性。
5. 运用细化规定科学确定预算管理编制范围
预算编制作为保证预算管理科学性的重要基础，在单位内部亟需进一步进行细化规定。一方面，行政事业单位对于部门的预算情况，要进一步明确项目的使用情况，保障预算资金收支使用合理化。另一方面，单位内部要进一步加强预算资金收支严格的会计控制，防止预算资金使用不明等现象的发生，确保预算管理范围的明确化。
