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    关于个人所得税改革中费用扣除问题分析

    时间:2020-05-21 11:47:48 来源:达达文档网 本文已影响 达达文档网手机站

    田源

    摘要:为促进个人所得税改革进展,本文对关于个人所得税改革中费用扣除的问题进行了分析。文章首先分析了费用扣除的原因与表现,其次,对费用扣除存在的問题进行了列举。最后,文章重点从费用扣除标准、费用扣除权力、扣除执行力度三方面出发,针对不同问题,给出了不同的解决建议。

    关键词:个人所得税改革;费用扣除;宏观调控

    个人所得税指以个人所取得的各种应税所得作为征收对象的一种税种,该税种的征收,可为国家提供可靠的财政收入,且具有调节居民收入差距之功效,可体现出公平的特点。近年来,我国个人所得税改革正在如火如荼的进行。费用扣除问题,为改革过程中的关键问题。对该问题进行分析,找出其中的不足之处,并给予弥补,是推动改革深入进行的关键。

    一、个人所得税改革中费用扣除的原因与表现

    (一)费用扣除的原因

    目前,我国正处于通货膨胀状态下。调整税收,已经成为了国家宏观调控的主要手段之一。个人所得税改革,为国家税收政策的主要体现。该举措具有一定的前瞻性,且可有效抵消通货膨胀所带来的部分影响,为我国经济持续、稳定的发展提供保证。但需注意的是,个人所得税改革如无法连续进行,或中低收入者的纳入率上升,极容易加重居民的负担,对国家稳定性的提升不利。城乡收入差距大、不同人群贫富差异明显的问题,在我国显著存在。上述问题如长期存在,必然滋生社会不稳定因素,对国家的长远发展造成阻碍。加强个人所得税改革,严格落实费用扣除问题,可在一定程度上缩小贫富差距,且还有助于减少中低收入者的纳税金额,这对社会公平的实现,具有重要价值。

    (二)个税起征点提高表现

    提高个税起征点,是我国政府在个人所得税改革期间所采取的主要举措之一。国家统计局报告显示,个税起征点提高后,我国城市居民的收入差距逐渐拉低。大部分工薪阶层,均会纳入到征税对象之中。但研究发现,当前的个税起征点,极容易导致工薪阶层成为个税的主要缴纳主体,该现象与征税的初衷相违背。部分学者认为,应大幅度提高个人所得税起征点,重点面对高收入群体征税,以减轻工薪阶层的负担。但同样有观点认为,个税起征点提高幅度应适当减小,以贫困线作为标准进行纳税,以保证政府支出。我国政府充分考虑了各项观点的可行性,将个税起征点自2011年的3500元提升到了5000元,在满足国家财政需求的基础上,为居民生活水平的提高提供了保证。

    二、个人所得税改革中费用扣除存在的问题

    (一)费用扣除标准较低

    费用扣除标准较低的问题,是限制个人所得税改革的主要因素。我国各城市经济发展状况不同,居民收入同样存在一定的差距。部分低收入人群,生活难度较高,生活质量较低,恩格尔系数同样长期处于高水平。个人所得税改革的过程中,如费用扣除标准过低,极容易导致低收入人群的收入水平进一步下降。长期处于上述状态,社会的稳定性极容易受到影响[1]。此外,费用扣除标准过低,同样容易加重贫富差距,对国家经济发展速度的加快,以及居民的安居乐业将产生一定的阻碍。可见,为保证个人所得税改革能够有效进行,适当提高费用扣除标准较为重要,国家应对该问题加以重视。

    (二)费用扣除权力严格

    费用扣除权力严格,同样属于个人所得税改革中费用扣除存在的主要问题。过去较长一段时间内,国家的个人所得税费用扣除标准,均需由国家制定,各级政府无对该指标进行调整的权力[2]。受各地区自然环境、地理位置,以及资源丰性等因素的影响,我国不同城市经济发展状况存在较大的差异,居民的收入同样有所不同。另外,在城市不断发展的过程中,居民收入同样会发生一定的变化。如政府费用扣除权力过于集中,极容易导致个人所得税改革失去灵活性。将费用扣除权力下放至各级政府,可有效解决上述问题,推动个人所得税改革进行。

    (三)扣除执行力度较低

    扣除执行力度低的问题,在个人所得税改革中同样显著存在,导致该问题出现的原因,与国家税收征收特点存在联系。综合征收与分类征收,为个人所得税的两种征收方式。单独采用某一种方式征收,均无法使费用扣除标准的执行力度得到提高[3]。将两者相互结合,则是提高执行效率的关键。但受我国国情等因素的影响,国家实施综合与分类征收相结合的模式,存在一定的困难。可见,未来,为促进个人所得税改革进展,积极调整征税模式,具有一定的必要性。

    三、个人所得税改革中费用扣除问题的解决途径

    (一)适当提高费用扣除标准

    适当提高费用扣除标准,是推动个人所得税改革的主要途径之一。目前,我国受通货膨胀问题的影响较大,物价上涨、纸币贬值的问题,严重影响着居民的生活。消费水平提高、就业形势严峻,已经成为了限制国家发展以及影响劳动力收入的主要因素。预计未来2~3年内,通货膨胀率将处于居高不下的状态。因此,为了提高社会的稳定性,国家及政府应在财政能力允许的范围内,适当提高费用扣除标准。采用上述方法进行个人所得税改革,能够有效增加居民的可支配收入量。从长远的角度看,该举措同样有助于刺激居民消费,提高市场的活跃性,这对通货膨胀问题的解决,具有重要价值。而为了使费用扣除标准的合理性得到提高,对居民人均收入进行计算较为重要。

    (二)适当下放费用扣除权力

    费用扣除权力未放宽的问题,严重阻碍着个人所得税改革,中央应适当下放费用扣除权力,以为该政策的落实以及推行提供保证。个人所得税改革期间,如各省市的起征点相同,制定全国统一的费用扣除标准,容易导致贫困省市居民的生活质量下降,且易导致消费疲软,致使当地经济发展雪上加霜。解决上述问题的关键,在于对各省市的基本情况、经济发展状况,以及居民的收入情况等信息进行调查。应以调查结果为基础,对个人所得税起征点进行调整。调查各省市相关信息的过程,可增加国家以及政府部门的工作量,不利于提升工作效率。因此,建议中央将费用扣除权力下放至各级政府。各级政府应于每年对本省以及市内居民的收入情况进行统计,根据统计结果,在国家允许的范围内对费用扣除标准进行灵活的调整,以为个人所得税改革的深入进行提供保证。

    (三)提高费用扣除执行力度

    提高费用扣除执行力度,对个人所得税改革的深入推行,同样具有重要价值。为达到上述目的,有关人员应将“分类与综合相结合的混税制”模式,应用到征税的过程中。采用上述方式征收个人所得税,公平性以及合理性均较高。例如:国家可将工薪所得、劳动报酬所得、财产租赁、经营所得,均纳入到个人所得税的征收过程中,对其进行合并,以统一征收的模式,对其进行征收。针对属于投资性的无费用扣除的应税所得,则应给予分类,以提高费用扣除的执行力度。除此之外,国家同样应适当降低税率,以免税率过高,导致居民形成抵触心理,致使工作积极性下降,对国家经济的发展产生不良影响。同样需要注意的是,国家需建立长效的费用扣除机制,避免频繁对其进行大幅度的调整,以免影响个人所得税改革的连贯性。

    四、结论

    综上所述,本文对个人所得税改革中费用扣除问题的研究,为有关部门及人员提供了指导,有助于提高费用扣除的合理性与可行性,提升执行力度,从而达到促进个人所得税改革的目的。未来,国家政府应适当提高费用扣除标准,下放费用扣除权力,而下级部门则应提高费用扣除执行力度,以确保费用扣除过程中存在的问题能够被有效解决。

    参考文献:

    [1]国权.论个人所得税费用扣除制度选择问题——综合与分类相结合的视角[J].现代营销(信息版),2019,16 (06):5.

    [2]刘蓉,寇璇.个人所得税专项附加扣除对劳动收入的再分配效应测算[J].财贸经济,2019,40 (05):39-51.

    [3]吕敏,刘远智.我国个人所得税税制改革——教育费用附加扣除的建议[J].财政监督,2019,15 (03):17-20.

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