开展审计创新实践，收获成本管控奇效
时间：2023-03-22 11:24:13 来源：达达文档网 本文已影响 人 
开展审计创新实践，收获成本管控奇效
在新的发展阶段，内部审计以新发展理念为指导，推动医院在“十四五”时期实现高质量发展，以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
xx年12月召开的中央经济工作会议，指出在充分肯定成绩的同时，必须看到我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。疫情的冲击、药品耗材零加成等外在因素和医院自身发展现状等因素都对医院的运营及成本管控提出更高的要求。如何科学确定各种医疗物资及服务采购的招标最高控制价，加强采购的监管，是公立医院采购资金得到有效利用、医院运营成本得以合理控制的重要环节。xx市第一人民医院在采购监管中强化源头管理、结果导向，在成本控制中不断探索，在招标采购前将审计前置，加大市场调研监督力度，合理确定招标采购项目最高控制价，将降低采购成本落到实处，提升了风险管理策略，助力医院高质量发展。
一、我国医疗卫生机构招标釆购存在主要的问题
随着医疗卫生机构的快速发展，物资及服务等采购项目的需求量逐年增长，采购成本的高低一直是社会大众关心、医疗卫生机构职工关注的重点。许多医疗卫生机构将招标作为物资及服务采购管理的关键环节和重点内容，但是近年来，通过对医疗卫生机构有关物资及服务招标釆购业务管理、审计报道的关注，发现存在一定的问题和不合理的现象。
（一）招标信息不明朗，公开竞争力度不足
据网络公布的招标采购信息显示，一些医疗卫生机构和招标代理公司在招标项目公告时，相关网站上的公告标题为“医疗设备一台”、“医疗物资一批”、“医疗配套设施一批”等，这样的公告公开程度很低，使潜在供应商很难获得招标信息，最终导致很多招标项目的投标供应商只有3家，竞争开放度非常弱，无法有效降低中标价格。比如，某招标代理机构公布的招标采购中标结果公告显示，某县中医院的招标采购项目在相关网站公告的名称为“医疗设备采购”，预算金额为530万元，中标金额为529.8万元，中标金额仅比预算金额少2千元。
（二）一些供应商“围标”、“串标”，导致医疗卫生机构内控制度空设、交易程序空转
一些供应商建立价格同盟操控市场，不仅从医疗卫生机构的市场调研开始时就提高报价，还在招投标过程中“围标”、“串标”，分别在不同的采购项目轮流坐庄，变相提高医疗物资及服务报价，从而达到各方利益均沾，严重危害了医疗卫生机构利益，使医疗卫生机构内控制度空设、交易程序空转。比如，某市廉政网站发布资料显示，大庆市人民医院高档彩超及OCT设备采购项目串通投标案，投标公司恶意串通投标行为，涉案金额240万元。
（三）招标采购流于形式，中标价格越招越高
部分医疗卫生机构在确定采购需求及招标最高控制价时过于粗心大意，未充分进行市场调研，导致招标采购项目中标价格远远高于的同期市场价，变相造成国有资产合法合规流失。比如，某招标代理机构公布的招标采购中标结果公告显示，某医院招标采购“血气分析仪”，中标价格为29.9万元，而其他网站公布信息显示，当地其他医院招标采购“血气分析仪”，中标价格仅为18.9万元。
（四）单纯事后审计监督，监督效果欠佳
审计监督从时间上划分，分为事前就监督、事中监督和事后监督。目前的审计方式一般以事后监督为主，但当发现问题时，招投标过程已完成，在无绝对证据证实投标供应商有违法行为的情况下，无法更改招标结果。合法合规的招标过程，却招来了不合理的采购结果，经济损失无法挽回。根据xx某招标代理机构公布的招标采购中标结果公告统计，某三级甲等医院xx年的120多个招标采购项目整体节约率竟然不超过3%。
因此，医疗卫生机构内审计机构需打破原有监督方式，探索和实践新的管理办法与措施，及时堵塞漏洞，进而降低采购项目的采购价格，有效提升采购项目采购的合法性及效益性，实现医疗卫生机构的绩效目标。
二、审计的创新实践和探索——狠抓采购成本管控监督
（一）采购成本管控的必要性
xx年6月，国家卫健委财政司下发的《关于开展“公立医疗机构经济管理年”活动的通知》中要求，公立医疗机构要牢固树立“过紧日子”理念，健全成本管控制度开始，到《关于加强公立医院运营管理的指导意见》《公立医院全面预算管理制度实施办法》《公立医院成本核算规范》，以及xx年06月由国务院办公厅印发的《关于推动公立医院高质量发展的意见》都在强调加强日常业务管理，节约资源成本，提质增效，强化监管，实现医院高质量发展。
xx市第一人民医院位于xx首府xx市的市中心，所处的地理位置医院密集，三公里范围内就有五家大型三甲医院，竞争激烈；xx年11月，在xx市委、市政府正确领导下，由我院牵头组建xx市第一人民医院医疗集团，医疗集团吸纳21家医疗机构作为医疗集团成员单位，设立两个养老中心、两家体检中心，形成了“1+6+N”〔中心医院+6家二级（或按二级医院设置）医院+多家基层卫生及养老机构〕的城市医疗集团一体化格局和“三二一”运营管理模式。目前，许多集团成员单位处于初步成长阶段，而且医疗技术、设备及人员配置成差不齐，大部分二级、三级医疗机构需要总院扶持，成本管控更显重要。
（二）采购成本管控审计创新实践的主要管控措施
1.招标采购全流程监管
近年来，医院审计科在采购监管中强化源头管理、结果导向，在成本控制中不断探索，在招标采购前将审计前置，突出前置把关作用，由“事后审”向“全程控”转变，强化源头管理、过程跟踪、结果审计的全流程监管。并打破以往“亡羊补牢”式被动监管方式，探索“前置防御”式新型内控机制，构筑审计前置的前沿防线，既规范程序、堵塞漏洞、降低成本，又预防腐败、净化环境、保护干部。
2.审计监督前置，加大市场调研监督力度，合理确定招标采购项目最高控制价，将降低采购成本落到实处
（1）扩展市场调研渠道。招标采购限额以上的采购项目，根据采购部门提交的年度采购的项目计划，将采购项目需求（货物名称、数量、供应商资质、服务要求等），在中国采购与招标网、医院官方网站、招标代理公司官网等网站发布采购项目市场调研公告邀请供应商报价，同时在xx政府采购云平台网上超市及其他官方网站、“泰茂云”等渠道进行查询类似采购项目的中标价，并形成市场调研结果。
（2）增加采购项目后续采购的需求内容。由采购科室根据使用科室拟采购货物或服务需求，以面询、电询等方式获取供应商提供的供应价格，市场调研的内容包括（但不仅限于）：货物性能、参数、服务质量需求及可能涉及的运行维护、升级更新、备品备件、耗材等采购成本要素；使用专用试剂、耗材等特殊医疗设备采购，将试剂、耗材等成本价与设备价格、设备免费维护时间、后期维护价格等要素一并考虑，以降低后续使用成本，真正达到降低采购成本的目的。
采购科室会同使用科室针对上述调研结果，进行分析、论证，形成采购项目最高控制价意见。
（3）引入医疗收费价格、医疗保险管理机制，防范医疗收费、医疗保险结算风险。采购科室拟招标采购的医疗项目，需提交医院财务科（物价办）和医疗保险科审核，财务科（物价办）对该项目是否符合自治区及xx市物价收费范围、标准提出审核意见，医疗保险科对该项目是否符合医保支付范围进行审核，避免因收费项目、结算内容受限给医院造成不必要的经济损失。
（4）加强监督检查，有效防范内控风险。审计科、纪检监察办公室对市场调研工作进行全流程监督，对各相关科室市场调研流程的规范性、资料收集及其保存的完整性、调研结果的真实性进行检查，发现问题及时汇报并督促整改，确保医院内部管理制度的有效执行。
三、审计成效——开展审计创新实践实现的新突破
（一）开展网上公开市场调研，招标采购成本大幅降低，节约大量采购资金
1.xx年上半年的总务后勤类的12个招标采购项目的立项预算:613万元，原市场调研模式的（电话咨询3家供应商或1家供应商）结果合计：574万元，而使用新的市场调研模式（多个网站公开邀请潜在供应商报价）的结果合计：305万元，招标还未开始就已经节约采购预算资金：308万元。
2.经过新的市场调研模式确定新的招标控制价后，xx年上半年的总务后勤类的12个招标采购项目最终招标中标金额为231万元，节约采购资金382万元，采购节约率高达62%以上，后勤招标采购成本实现“腰斩”。
（二）审计监督使招标采购流程更加规范
审计全流程监督后，从采购调研现场监督、资料审核、结果上报、审计意见反馈、审计结果应用、审计结果督査等方面都进行了详细规定，建立了一套实用性高、可操作性强的流程体系，使医院内部控制更加科学、规范、有效。
（三）监督大幅提升医院的工作质量和效益
新措施的实施，使过去的“重程序，忽视结果”的现象得到了很大的改观，审计监督的防范预警作用得到充分发挥，实现了“发现问题、规范管理、提高效益”的目的。
四、审计创新实践在招标采购项目和非招标采购项目采购关键环节的分析及经验总结
（一）采购关键环节分析
医院在作为采购人采购的时候，往往会面临两个“困惑”:
首先，采购人在自己采购的项目领域，永远不如供应商走在技术的最前沿。换句话说:“采购人不如对方专业”。
其次，在采购时还会面临第二个困惑——不如供应商懂行情。如果医院把供应商单独请来进行单一来源谈判，很容易吃亏！这是因为“信息的不对等”及“竞争不充分”造成的！
而采用“网上公开邀请供应商报价”既解决了医院不了解市场信息的薄弱环节，又促进了供应商之间的竞争。在保证产品、服务质量的前提下，竞争越激烈，降幅越大。例如：医技综合楼中央空调系统等维保服务采购项目，经网上公开邀请供应商报价后，共12家供应商参与报价，经两轮报价和磋商后，选择满足优质服务要求的最低报价作为招标最高控制价，使该项目预算下降52%，招标还未开始就已经节约大量采购资金。由于市场调研的信息公开力度很大，市场供应商获知招标信息很及时，投标竞争很充分，最终经过招标采购后，该项目节约采购资金高达70%以上，仅该项目就节约采购资金达216万元以上，大幅度节约了采购成本。
（二）经验总结
针对审计创新实践取得史无前例的成绩，我们回到原点来思考。首先是“公告”抛得好不好，公告的传播力度是否吸引来足够多的潜在供应商；其次是竞争的氛围营造得好不好，是否真正的挑起了供应商之间的竞争；第三，评审的标准科学不科学。
1.“公告”力度不可小
公告的传播非常重要，我院在中国采购与招标网、医院官方网站、招标代理公司官网站发布采购公告后，信息传播力度非常大，不仅吸引来了本地的潜在供应商，还有部分来自xx、xx、xx等地的潜在供应商报价，挑起了供应商之间的竞争。
2.须先优质，而后优价
“评审”关系着采购的产品质量，采购参照财政部关于印发《政府采购需求管理办法》的通知（财库〔xx〕22号）文件相关规定，市场调研分“优质当先”、“价格竞争”两阶段进行，“优质当先”阶段由论证专家组对供应商提供的产品介绍、服务方案等进行科学评定，不达标的供应商则不能进入“价格竞争”的谈判。
3.积极总结经验，形成规范高效的采购管理模式和实施措施，在整个医疗集团的采购业务中推广实施，进一步提升医疗集团成本管控能力，助力医疗集团高质量发展。
五、新时代采购审计创新实践的意义
（一）在新的发展阶段，内部审计以新发展理念为指导，推动医院在“十四五”时期实现高质量发展
要破除沉疴，解决医院及其内部审计面临的痛点和难题，首先必须准确把握新发展阶段科学内涵，把发展质量摆在更加突出位置，加强运营管理，通过资源合理配置、提高资源利用效益、加强成本管控，将社会效益与经济效益结合起来，推动实现价值医疗。
（二）加强与医院各监督部门的合作，为改革发展保驾护航
审计工作应注重与纪检监察室、财务科、法务等监督部门的联动，推动监督模式实现从依靠审计科“单兵作战”向“合力作战”转变，从个别预防向系统预防转变，从结果审计向源头控制、结果导向的全流程监督转变。通过各类监督有机贯通相互协调，加强监督信息共享，克服信息孤岛、部门壁垒，强化实时动态监督，增强发现问题、处置问题的时效性，对医院运营管理进行全方位、全过程监督，最大限度地提高监督效率，实现监督效果最大化。
（三）在工作中不断创新，提升审计效果
对于医院物资采购往往采用事后审计的方式，虽然有一定的作用，但已造成的损失却难以挽回，而强化事前审计，从源头管理、结果导向，使一些不太合理的招标采购事项，通过事前审计予以校正，不仅可以降低审计成本，避免不必要的经济损失，还提高医院的经营管理质量。
