财政存量资金成因及盘活建议
时间：2020-04-30 09:23:53 来源：达达文档网 本文已影响 人 
康波
今年以来，随着大规模减税降费政策效应逐步增强影响，财政收入增长面临较大的下行压力;与此同时，实施积极财政政策，财政支出需求不断增大，财政收支矛盾更加突出。但从近期各地审计工作报告公告结果来看，各级财政存量资金的数额依然较大，影响积极财政政策的实施效果。
一、财政存量资金常见的表现形式
1.按资金的来源分，主要有四种表现形式：一是上级财政资金形成的存量资金;二是本级财政资金形成的存量资金;三是留底资金形成的存量资金，比如偿债准备金、预算稳定调节基金等;四是依据权责发生制核算事项形成的存量资金。
2.按资金的范围分，主要有四种表现形式：一是一般公共预算结余结转资金;二是政府性基金预算结余结转资金;三是国有资本经营结余结转资金;四是预算部门预算结余结转资金。
3.按资金存储的位置划分，主要有三种表现形式：一是存储在国库的存量资金，主要为国库存款或国库现金存款;二是存储在财政专户的存量资金，主要为其他财政存款;三是存储在预算单位或项目单位实有资金账户的存量资金，主要为银行存款。
4.按资金形成的原因划分，主要有两种表现形式：一是结余资金，是指當年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金以及结转两年以上的存量资金;二是结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
二、问题产生的主要原因
1.预算编制不够科学合理。财政部门大多每年9月份开始安排部署预算编制工作，预算编制准备时间较仓促，缺乏长远规划，可执行性有待提高。财政部门沿用“基数+增长”的预算编制模式，更加侧重新增财力的分配，导致部分既得利益单位结余逐年增加，而有些单位唯有通过年中追加预算才能保持正常运转。
2.预算绩效管理不完善。事前，在预算编制阶段，没有充分发挥预算评审、绩效评估作用，部分预算项目没有实行先预算评审、绩效评估后安排预算，一些不具备实施条件的项目纳入预算。事中，在预算执行阶段，各业务处和财政监督局未充分发挥管理、监督职能，对财政运行动态监控分析不足。事后，在绩效评价阶段，绩效评价结果与预算安排“两张皮”，绩效评价结果没有与预算安排和政策调整挂钩，为管理而管理、为评价而评价现象依然存在。
3.部分单位对预算执行情况重视程度不够。财政资金出现长期闲置问题，既有上述制度层面的原因，也有部分预算单位和领导对预算执行谋划不足，对项目推进不力，对资金的管理和使用缺乏前瞻性等对预算执行情况重视程度不够原因，最终让宝贵的财政资金趴在账上“睡大觉”。
4.财政资金下拨不及时。一方面上级财政的专项转移支付提前下达数占比依然降低，大部分专项转移支付均在下一年度6月份以后集中下达，部分专项转移支付资金甚至年底才下达，当年无法形成实际支出，只能结转到下年实施，从而形成结转结余资金;另一方面，本级财政收到上级财政专项转移支付资金后，主管部门和财政没有在规定时间将资金分配下达到预算单位或具体项目，形成资金结转结余。
5.项目建设进度缓慢。由于缺乏前期论证、准备不充分、管理不科学等原因，预算资金下达后，项目不能按时开工，有些项目进度缓慢，造成资金结转。
三、对有效盘活财政存量资金的建议
1.加大存量资金清理力度，盘活现有存量。继续加大清理力度，对确属于没有制定用途和因政策变化无需继续执行的存量资金，要尽快清理，及时收回总预算或补充预算稳定调节基金，统筹安排使用。建立结余结转、暂存暂付等资金定期清理机制，对超过规定结转年限的各级一般公共预算、部门预算、专项转移支付资金，收回统筹使用。
2.提高预算编制的科学性、合理性。财政部门要改变原有的“基数+增长”的预算编制模式，实行零基预算。提前部署谋划预算编制工作，延长预算编制准备时间，提高预算的精准度，使预算一经批准后即可按规定组织实施。全面实施预算绩效管理，对新出台重大政策、项目开展事前绩效评估，审核和评估结果作为预算安排的重要参考依据。健全绩效激励约束机制，突出重点推动绩效评价提质扩围，加强绩效评价结果同预算安排、转移支付分配、债务额度分配的有机结合。
3.强化财政资金管理使用考核。要完善财政运行监控分析机制，跟踪监控预算执行情况、项目实施进程和支出执行进度，当预算执行发生偏差时，要及时督促预算单位采取措施予以纠正。树立闲置就是浪费、无为即是失职的理念，不断压实财政资金管理和使用上的责任，按照“用钱必问效、无效必问责”的原则，建立预算管理考核和问责机制，对预算执行不力，预算绩效管理未达到要求，形成资金闲置、浪费的单位，要严肃问责相关单位和责任人。
4.加快财政专项转移支付资金分配下达进度。做好转移支付提前下达工作，逐步提高转移支付提前下达比例，增强地方预算编制的完整性。进一步加快预算下达进度，凡是具备条件的项目都及时下达预算并拨付资金。加强资金和项目衔接，对于按项目法分配的专项转移支付，在提前下达和正式下达环节都要求一并明确到具体项目，避免资金、项目“两张皮”。
5.建立跨年度预算平衡机制。编制财政三年规划，对目标比较明确的项目，积极推行三年滚动预算，建立跨年度预算平衡机制。加强项目库管理，健全项目预算审核机制，对跨年度重大项目分年度纳入预算，确保预算安排与项目实施对接。推行多年滚动预算，分领域逐步开展三年滚动预算试点，提前做好项目可行性研究、评审、招投标、政府采购等前期准备工作，确保资金一旦下达就能实际使用。
（作者单位：江西省审计厅）
