行政事业单位内部控制信息化建设思考
时间：2020-08-13 08:52:42 来源：达达文档网 本文已影响 人 
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行政事业单位内部控制信息化建设思考
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如意！
一、解决在内部控制信息化建设过程中出现的问
题
在与行政事业单位建立内部控制的相关政策中有
特意强调单位和业务是行政事业单位内部控制的两方
面
他们的区别在于，单位层面主要是采取 “软 ”的措
施进行控制，例如明确分工岗位职责、部门职能等，
但是这就容易导致缺少信息化利用，易出现信息系统
无法落实的问题。业务层面则是相反的采取 “硬 ”的措
施进行控制，例如预算、收入等业务的控制。除此之
外，根据规范中 “评价与监督 ”这一项规定便可以把内
部控制评价，内部控制自我评价报告、监督等都被信
息化的管理，而在这的前提就是一定要全部收入到信
息系统中。这一项的措施也有利于管理人员跟踪单位
内部控制评价和完善工作效率的提升。
现有信息系统和内部控制信息化的联系
在启用内部控制信息化之前行政事业单位一定要
对业务信息系统进行建立和使用，这样内部控制信息
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化才能实施启动，也才能使部分管理控制得到实现。
而由于目前受到环境和历史因素的影响，每个系统所
用到的信息的技术框架都不一样，这也就要求了内部
控制系统要同时做到对现有系统信息数据库进行兼容
和完善。
建设组织与措施
区别于大部分专门设置内部控制部门的企业，行
政事业单位通常会将内部控制信息化划分到财政部门
之中进行管理。当然，这也并不是单方面的，只有通
过财会部门和信息部门的合作才能让内部控制信息化
继续工作。所以在单位内组织一个专门的组织，也就
是，选择一个负责人对整支队伍进行带领，各部门分
工明确又相互协作，财会与信息部门共同负责实施、
其他部门参与即可，这样内部控制信息化在一定程度
上可以更加便捷有效。
二、内部控制信息化建设的预想
经过对理论的研究与实践的探索，发现内部控制
所确切包含的内容已涉及到了单位中管理控制的许多
方面。这也就说明了如果想要实现整体的控制，就要
从行政事业单位的管理控制着手。那么这时就可以建
立一个由采集、规则库、风险分析、決策、数据仓库
等系统共同组成的一个应用框架，然后经过信息流、
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控制流和部门的预算、国库支付、办公自动化、政府
的采购等系统集成起来。这时由操作平台、数据库等
构成的信息化环境更有利于内部控制系统数据信息的获得，存储等。
控制的对象
在单位内所发生的一切经济活动或业务流程都是
内部控制信息系统的控制对象。其中业务流程包括了
两部分，分别是属于日常管理的活动和某一单一的具
体的活动，例如材料的采购、经费的报销等等。除此
之外，存有业务流程的政府采购、部门预算等核心系
统，通过流动的资金和物流一齐形成对应的信息流。
采集系统
对控制对象信息进行收集的主要系统就是采集系
统。它属于的是结果收集系统。它所发挥的作用就是
对单位的管理活动中所产生的信息进行采集，然后进
行处理加工，再运用一定的格式方法存储起来，这样
风险系统也会有了一定的保障。在 “采集 ”的过程中，
自动采集会计信息和业务信息。这里的信息采集的速
度、数量都会对控制的效率和质量产生一定的影响，
所以采集内容的确定是十分重要的，因为这会影响到
经济活动信息采集时的准确性。
规则库系统
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内部控制标准、控制框架、控制规范、控制制度
包含在了规则系统当中，四者一起规定的控制指令和
程序组成的数据库才真正的组成了规则系统。从规则
结构划分的角度来看，它可以划分为结构和非结构两
种规则。其中结构化的规则是可以通过结构化的语音
描述将信息规划到信息系统中去，而非结构化规则就
相对 “自由 ”并且受人为因素的影响，不同的单位对它
的理解也不一样。
控制系统
首先风险分析所反馈的结果会经过控制系统的分
析发出相应指令， 然后再通过管理者对活动进行控制，
在这个过程中也一定是要在控制权限之内的。控制指
令一般分为柔性的控制和刚性的控制。柔性控制是通
过非结构化的控制被实现的，系统采取自动的方式工
作就是在柔性控制的影响之下进行的，即采取自动提
示的方法来对管理者起到提示作用，因为这样对管理
者参与到控制过程中有一定的便捷。另一方面的刚性
控制则是通过结构化的控制规则来实现的，在这种刚
性控制的情况下，经济活动会直接被系统所阻止，以
实现自动控制的目的。
监督系统
监督系统的主要就是负责对数据和结果进行有效
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地监测和督查，这里的数据便是在内部控制执行过程
中所产生的，就是将单位运营活动所产生的结果和行
政事业单位战略决策做一个比较，与此同时还要在规
定的时间中把对比的结果上包给单位管理的当局，再
对内部控制的效果进行分析。这样一来有利于单位管
理的当局对内部控制政策进行适当的调整，使它更加
的适应不断发展的社会和不断变化的内部与外部环
境。
决策系统
对数据挖掘、联机数据分析等辅助决策技术进行
有效应用可以实现事业单位的决策，不过这也一定是
要在监督系统的基础之上决策系统才可以发挥出作
用。这样便可以为内部控制决策过程提供一个重要的数据支撑。决策系统作为现在行政事业单位战略控制
的一个重要的支撑和保障，首先它会通过单位制定一
个长期的未来发展规划，并同时也要以决策指标为基
础制定一个控制标准，然后与在实际运行过程中最后
所分析得出的数据对决策进行改整。
三、某行政事业单位内部控制信息化系统的建立
过程
有效组织并进行管理
接下来将会以交通部的某行政单位为例子进行简
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单的分析简述。如上文中所提到的在建设的过程中可
以选择一个负责人对这个 “专门组织进行带领 ”。所以
在此单位中便是以局长作为负责人对小组进行带领，
共同促进单位建设发展 ;然后还需要信息部门为小组
提供一定的支持，并且是由财务部门对小组进行具体
事项的负责 ;除此之外的第三点便是业务部门也要一
起参与到其中来，最后就是让软件公司对项目进行研
发。另外也了解到小组在初期之时曾到过上海、 山东、
河北等单位展开调研以获取有用经验。而收支管理情
况、预算管理情况、资产管理情况、协议管理情况等
也都是需要进行学习的。
工作流程
第一、要对内部控制信息化体系有一个初步的建
立设想并初步的建立起来，以便让单位中的部分内控
制度、岗位分工，职责等与内控都有关系的信息一起
纳入到系统中去，与此同时需要对有关的标准的文档
进行有效输出。第二依据内部控制规范对相关业务进
行梳理，其中所包含的仍然是总账系统、零余额支付
系统、预算系统、固定资产系统等，最终实现对风险
矩阵的分析。也是在此过程中把相互独立的控制机制
如决策、监督、执行共同纳入到实际的业务流程当中，
进行应用。第三经济活动中所产生的内控缺陷，内部
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控制系统会自动检测，记录、报告，然后对缺陷的整
改进度继续进行追踪监督。第四，建立一个自我评价
的报告制度。这个过程是先通过采取不同种类的评价
方式，再依靠业务抽取、风险检索等开展的。这样就
有利于相关领导人和单位部门的查阅。
系统内部功能的结构
如何体现出行政单位内控信息系统的功能状况如
何，就需要数据资源、业务平台、内控生服务、内控
生命周期、内控信息五层次的共同作用，而这也主要
依据的是对内控信息系统的良好规划与设计。其中第
一个数据资源层面则主要是来自于单位的内外两部，
如上文所述的结构化与非结构化 ;第二个业务平台层
面，在这个层面当中实现内控服务与数据资源层有效
联结的重要工具就是服务总路线。第三个层面内控服
务层，在这个层面主要的特色就是建立了预算、 报销、
资金、固定资产等控制服务间的调用关系，并且这些
也都是通过一定的逻辑所建立起来的。这就有利于与
单位内现有的系统流程有机整合。第四个内控生命周
期层，在这个层面中最终会提高内控的总的管理效率，
它主要是采用将固定的步骤实现的，此步骤首先通过
文档电子化和工作流程的管理方式再采取内控计划、
执行、缺陷整改、控制评价的具体步骤开展的。最后
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一个信息管理层，通过此层面中的内控消息的预警等
最终帮助管理者做出正确的判断。
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