企业现金管理现状分析和思考
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收稿日期：2010-08-18
作者简介：
吕煜瑜（1978-），女，内蒙古包头人，科长，中级职称，从事政治经济学研究。企业现金管理的现状分析和思考
吕煜瑜
（包头师范学院组织人事部，内蒙古包头014030）
摘要：
现金是企业中最强的一种货币、立即可以投入流通的交换媒介，可以随时用其购买所需，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用以购买零星材料，发放工资，
缴纳税金，支付手续费或进行对外投资活动。
企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付力的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。
关键词：
现金管理；库存现金限额；银行监管中图分类号：D 922.292文献标志码：A
文章编号：1002-2589（2010
）25-0097-02改革开放以来，城乡集体、个体经济迅速发展。全国私
营、乡镇企业总产值占社会总产值的三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。许多规模较小的私营、乡镇企业因没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们
商品时也必须使用现金。
而多种形式的承包以及单位内部层层承包，单立账户，独立核算、
独立现金收付，使得现金的需求更是大幅度地增加。但各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。
一、造成现金管理混乱的几个因素
1.有些企业过度强调收益。
“损益”是显示企业经营状态的重要指标，但损益是按权责发生制计算出来的，不像现金是按收付实现制计算的。利润确实可以计算出来，但有时中看不中用，有利润不一定有相应的现金流入，只有那些能迅速实现的收益，也就是直接转化为现金的收益才是货真价实的利润。因为不论是偿还银行借款，还是上缴政府税款，要的是现金而不是账面上的收益。现金流量就像是企业的血液，缺乏血液，机体会病变甚至死亡，同样如果企业缺乏现金，没有偿债能力，最终就会倒闭。企业应该在追求利润最大化的同时，更重视现金管理。
2.社会环境因素。企业间商品交易的现金收付比重上升，一些紧俏商品、原材料等非现金不供货，而且以现金结算的价格要比通过银行转账结算便宜。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，由于我国社会信用环境的不佳，在发达国家被普遍使用的支票，在我国不仅不能在异地使用，而且用支票购货时，供货方也往往要在资金收妥后才付货，严重影响了支票支付作用的发挥。异地采购
所使用的商业汇票、
汇兑等支付结算工具，也必须事先确定采购对象和金额，支付间隔期较长，办理手续又较为烦琐。在经济快速发展时期，结算工具的滞后，造成现金支出量大增。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。
3.思想认识偏差因素。目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划
经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频繁，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择，而且大多数新生的非国有企业对现金使用有着十分严重的偏好，对银行严格管理现金支付业务不理解；另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没有必要大惊小怪等等。这些认识的偏差导致了企业对现金管理工作产生了松懈、忽视的思想，使不少机构原有现金管理制度陷入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走过场罢了。
4.监管因素。
近年来，人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开户单位的宣传
培训活动则很少开展。
人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事件处理很不及时，即使最后得到了处理，一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”。
二、企业库存现金管理存在的问题
1.随意使用现金，
现金交易频繁。根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万。
2.白条抵库严重，
出现坐支情况。所谓坐支是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，并
J i n g J i Y a n J i u ☆经济研究☆
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★★论
Theory Research
学理
★★（责任编辑/姚丽）
在单位的现金帐上如实加以反映。白条抵库可谓家常便
饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工出差或办其他事而借款，还有些出纳利用时间差将库存现金挪做他用。这些借款不仅时间长，而且有些款额高，笔数也很多。白条抵库有时甚至不能收回，从而给企业、国家造成损失。
3.无库存现金限额。
核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。在多头开户情况下，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于
多出的部分从不主动、
及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。
4.私设
“小金库”，公款私存。储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”
的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。现在每个企业，甚至企业
内部的每个部门都有或大或小的
“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。
5.开户单位间公开拆借现金。
近几年，企业之间相互拖欠款项日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发了企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督。一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间订个协议即成。利息自定，根本不用通过银行。
6.重发展客户，
轻制度约束。在经济欠发达地区，放松现金管理已成为金融机构争夺客户、占领市场份额的主要手段。任意扩大现金支付范围成为企业转移存款、逃避银行债务的一个便捷途径。目前，多数金融机构对大额现金支付的监控采用手工操作方式，尚未建立大额现金支付数据库和实时监测系统，很难掌握开户单位在本系统，特别是本辖区的大额现金支取情况。
三、加强和完善现金管理的几点思考
1.完善现金管理制度，
强化现金管理。长期以来，我国现金管理的重点是控制现金投放，由于人民银行职能的转变，现金管理也由控制投放转向防范和化解金融风险。今
后应着力从规避风险、
反洗钱和打击诈骗等领域来强化现金管理。应尽快修订《现金管理条例》，从法律、法规上来重
新确定人民银行在现金管理中的地位、
职责、权利和义务，避免人民银行在现金管理中唱独角戏，使现金管理走上法制化的轨道。
2.加快结算工具创新的步伐。应加大开发适应当前经济发展，尤其是针对私营经济和个人的新型结算工具。同时，要加大对结算工具的宣传力度，增加公民的金融意识，提高使用结算工具的自觉性。引导个体私营者办理转账结算，坚决制止客户将生产营性资金通过开立储蓄账户进行运作，逐步扭转利用储蓄账户从事生产经营活动结算的现状，有效避免现金体外循环。
3.加快金融机构电子化建设步伐。一是要进一步改进服务质量，加快电子化结算建设进程，加速资金周转；二是要增开节假日结算营业窗口，方便个体经营者办理支付结算业务，适当延长对个体经营者办理结算业务时间；三是
要加快信用卡联网通用的建设，逐步推广使用具有统一技术标准的银行卡，实现全国范围内的银行卡联网工程；四是要开展结算业务咨询，解决个体私营者在结算中的疑难问题，提高办理支付结算业务的水平。
4.建立和完善区域性大额现金支付备案实时监测系统。
着力解决监管手段落后、监管信息滞后的问题。该系统由人民银行管理系统和金融机构终端系统构成，人民银行管理系统要能够按提现时间、用途、金额、账号等查询辖区内开户银行现金支付信息和某一时间段开户单位现金支付的数据信息，充分运用先进网络科技手段，提高金融机构反洗钱的科技含量，有效防范和化解金融风险。
5.完善商业银行服务价格收费制度。
《商业银行服务价格管理暂行办法》的出台，标志着银行服务进入了一个收费时代。应尽快对储蓄、单位账户大额提现收取中间费用，避免开户单位无限度地大额支取现金。金融机构应将服务价格作为正确引导客户使用账户的有效工具，以降低开户单位使用现金结算的比重，减少现金支付和使用风险。
四、现金管理的最佳境界学过财务管理的人都知道，一个公司在任何时候都要保留一定的现金结存额，这是为了满足三方面的动机：即交易动机、预防动机和投资动机。不管是哪一种动机，其实就是同一个目的，即保证公司在任何需要的时候有随时可
动用的现金资产。
所以问题的关键在如何能使公司的现金随用随有，传统的解决办法是公司在帐上随时保留足够的现金结存。但公司持有现金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和机会成本。管理成本是指公司对结存现金资产进行管理而支付的代价，这一成本与公司现金结存水平没有明显的关系。短缺成本是由于公司缺乏必要的现金资产而使公司蒙受的损失，比如丧失折扣优惠等。机会成本是指公司由于保持现金结存而放弃的一些获利机会，比如进行高收益投资等。当公司有远大的发展前景而不能使用作为备用的结存现金时，持有现金的机会成本是相当大的。保持低的现金结存额的前提条件是要有银行的支持。由此可见，与银行保持很好的信贷关系显得尤其重要。
现代市场经济是一个极其复杂的大系统，单个企业在这个大系统中仅仅是一个分子，企业要在复杂多变，激烈竞争的环境中求得生存和发展，必须强化和依赖于有效的
经营管理。财务管理是企业经营管理的重要方面，
处于整个管理的核心地位，而现金流量管理则是财务管理的重中
之重。反观我国当前的现金流量管理理论与实践，
尚处于极低的水平。虽然有些先进企业尝试使用现代科学方法进
行管理，如现金预算、
利用银行系统集中与转移现金等，但没有形成完整的管理体系。因此我国企业应加深对现金流量管理意义的认识，实现现金流量管理从经验、规章性管理到科学管理的转变，更好地为企业的经营决策服务。参考文献：
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