保险会计发展对保险行业经营和监管的影响
时间：2020-07-07 03:48:21 来源：达达文档网 本文已影响 人 
辜玉泉
关键词：
保险会计发展 保险行业经营和监管 影响 建议
保险行业有其特殊性，同时也存在很多的不确定性，因此建立健全保险会计制度是非常有必要的。目前，我国社会主义经济体制正在不断的完善中，保险行业也正在进入一个转型发展和更加开放的阶段，为了保障保险企业科学高效运营，保险会计制度的健全和完善很有必要，也能够促进保险行业高质量发展。
一、保险会计发展对保险行业经营和监管的影响
（一）保险会计发展对保险行业经营和监管的有利影响
1、有利于产品结构优化
在全新的会计处理规定中，引入两个概念混合合同分拆以及重大保险风险的测试，保险合同和投资类型的合同开始区分，更加科学地展示保险企业所遇到的各种金融风险，不仅能够公允反映投资相关产品未来的一个趋势，同时也能够强化保险合同的风险保障机制，促进保险业对相关产品结构的调整，提高保险业的核心竞争水平。其中对保险合同中的准备金计量方法，更加突出精算假设、模型工具和多方法叠加应用，不仅能够反应出企业实际经营的财务情况，同时也能够使会计信息更加的真实透明，帮助政府、投资者和社会公众对保险公司的真实价值进行评估。
2、有利于推动国际接轨
另外，近年来保险行业的飞速发展，综合实力比较强的保险企业已经驶进国际化经营轨道，成为国际化的保险集团，与众多国际企业相互竞争，这既是一个挑战，同时也是一个机遇。而其他的保险企业要加快国际化发展进程，就必须促使保险的会计准则与国际接轨，减少财务报告在国际财务交流中的沟通障碍，从而有助于提高保险企业自身在国际保险行业的影响力和市场地位。
3、有利于提高监管效率
近年来，随着保险会计的不断发展，保险财务信息披露的规范性、完整性和公允性得到显著增强，在很大程度提高了监管机构对保险行业的监管效率。监管机构能够从保险企业的财务报告中更好地获悉产品结构、经营状况、资金运用和资产负债匹配管理等方面的信息，从而及时了解和掌握保险行业的产品风险、经营风险、投资风险和偿付能力等风险，并据此向保险企业提出风险防范建议和牵头组织保险行业共同研究、制定风险化解措施，有效促进保险行业的可持续健康发展。
（二）保险会计发展对保险行业经营和监管的不足影响
1、财务信息披露颗粒度有待细化
尽管近年来新的会计准则陆续出台，但保险会计信息披露的颗粒度相对粗化，在一定程度上不利于保险企业的精细化管理，如保险承保经营与资金投资收益形成的利润没有清分、原保险业务和再保险业务的损益没有单独列示等问题，没能很好地向保险企业决策层、管理层公允准确地传达经营价值结果，容易混淆承保经营和投资经营的真实盈利状况，将影响保险企业战略制定的科学性和公司价值导向的引领性。
2、新会计准则切换缺乏行业指导
近年来，涉及金融工具、租赁资产及保险合同等新会计准则陆续切换，一方面有利于与国际财务报告接轨，另一方面也增加了会计报表的编制难度及信息披露难度。无论是保险企业还是监管机构，在新会计准则切换后，与原有的财务报告体系、监管指标体系不可避免存在信息衔接差异，对于一些新会计准则的实施细则由于缺乏保险行业的统一标准，不同保险企业的理解或存在较大的差别，将导致保险企业具体实施的过程中操作方式不一，以及监管会计信息的行业可比性也会受到一定程度降低，导致政府、投资者和社会公众对保险企业的价值评估产生影响。
3、保险监管的成本和难度将增加
近年来，保险业务监管的方式方法与保险会计信息披露的相关性日益提升，且监管力度不断加大，并逐步从产品费率监管、财务指标监管、偿付能力监管等静态信息监测向竞争方式、服务体系、运营模式等动态行为监管转变升级。由于新会计准则的切换，在一定程度上会影响原有的监管指标体系，监管机构势必需要投入相应的成本去了解、适应新会计准则应用带来的保险行业影响，从而也会间接导致监管难度的增加。
二、完善保险行业发展的几点建议
（一）完善监管协调的方法
保险行业离不开各大监管机构的协调和监督，可以加强银保监局、证监局和其他监管机构之间的监管和协调，建立较为完善的协调机制，除了对保险业务进行监管之外，非保险业务也应该实行监管，以保证保险行业的良性发展。另外会计准则和监管指标可以保持一致性，这样也能够使得监管具有更好的实用性。最重要的是非保险业务的潜在风险也不可忽略，可以完善监管的方法，健全完善保险企业的考核评价相关制度，树立正确的保险价值理念导向，促进保险行业的有序、健康、高质量发展。
（二）加快保险会计人才的培养
随着新会计准则的切换应用，以及与国际财务报告接轨，对保险行业会计提出更高的专业要求，即兼具保险学、会计学等相关专业知识，同时还需要具备在保险企业的实务操作能力。因此，保险企业要加强对自身的会计人才进行培养，通过企业内训、外派培训、行业交流和基层锻炼等方式，提高保险行业会计人员的财务专业能力及综合素质，此外适当引进高素质的会计人才，不断开拓会计人员的工作视野、财务思维和管理理念，以“关键少数”示范带动“绝大多数”会计人员专业能力的提升和会计人才队伍的壮大。
（三）提升保险公司的管理水平
新会计准则实施之后，也对保险公司的经营管理提出了更高的要求，尤其是新会计准则和国家接轨的过程中，保险公司对治理结构、业务板块、运营管理模式等也需要不断的进行调整转变，通过业务创新、经营转型等努力提高企业自身的经营效益和服务能力。尤其在公司治理结构建设方面，需要进一步明确保险公司内部董事会和监事会的相关责任，实行内部制衡以及分级授权，厘清每个职务的权利和义务，在共同合作和监管的过程中提高保险公司的管理水平，切实发挥公司组织架构对发展战略、经营管理和服务运营的牵引作用。
（四）强化保险行業的准则辅导
随着新会计准则不断出台及落地实施，整个保险行业的财务核算规则都发生较大的变化，同时由于国内外保险市场和保险公司情况不尽相同，因此保险行业对于金融资产的分类与计量、保费收入的计算、合同服务边际计算、获取成本和维持成本分类、折现率的确定、保险合同分组、浮动收费方法等方面的会计政策也亟需根据新准则的变化而变化，而这些财务核算规则的变化将确切关乎着保险公司的营业收入及利润实现结果，为减少因新会计准则在各保险公司的理解及应用偏差而降低会计报表信息的准确性，保证保险企业财务报告的可比性和监管机构更好地推动行业可持续健康发展，建议监管机构牵头组织对保险企业进行新会计准则落地应用的专业辅导和实操规范，并建立定期对新会计准则应用的调研指导和指标监测的管理机制。
（五）会计方法适应新业态发展
近年来，随着国家战略、实体经济和社会民生等领域对保险服务的需求不断扩大，如工程质量保险、大病保险、保险分期、互联网保险等新业务新场景层出不穷，保险企业对这些新业务新场景的会计处理方法也亟待得到监管机构的专业指导，现行的保险会计制度也需要进行相应的修订与完善，促使保险会计服务能够与保险新业态发展保持有效衔接，从而更好地响应国家战略和相关政策，推动保险行业高质量发展。
三、结束语
会计无论是在哪个行业中都发挥着不可代替的作用，尤其是保险行业，会计的发展不仅能够更好的反映保险公司实际运营的情况，还能够处理好各种财务状况，保证保险企业的良性发展。与此同时，保险会计制度的加快和完善也是必不可少的，尤其是新会计准则实施之后，更应该提高保险会计信息的质量，提高企业的监管，保障保险企业正常运转。
参考文献
[1]王廪实.浅谈保险会计发展对保险行业经营和监管的影响[J]成功营销，2018（12）：34.
[2]周龙妹.浅析保险会计发展对保险行业经营和监管的影响[J]中外企业家，2016（02）：99.
