当月新税法速递
时间：2020-10-12 09:53:48 来源：达达文档网 本文已影响 人 
盛立中
财政部部长肖捷日前在全国财政工作会议上表示，2017年将研究实施新的减税措施，进一步清理规范基金和收费，再取消、调整和规范一批行政事业性收费项目。
2016年，全国税务部门组织税收收入115878亿元，比上年增长4.8%。税务总局预期，2017年营改增减税规模将会进一步扩大：一是四大行业减税翘尾因素；
二是纳税人2016年购入的不动产当年可抵扣60%，剩余的40%将在2017年连同新一年购入的不动产60%可抵扣的部分一起进行抵扣；
三是随着政策不断完善，特别是企业对税制适应性的不断增强、内部管理的不断改进，企业抵扣的数额会明显增大。
财政部部长肖捷日前在全国财政工作会议上表示，2017年将研究实施新的减税措施，进一步清理规范基金和收费，再取消、调整和规范一批行政事业性收费项目。经国务院关税税则委员会审议通过，并报经国务院批准，自2017年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。包括降低金枪鱼、北极虾、蔓越橘等特色食品和雕塑品原件等文化消费品的进口关税；
降低生产抗癌药所需的红豆杉皮和枝叶、治疗糖尿病药所需阿卡波糖水合物的进口关税。同时，2017年还将取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口关税，适当降低三元复合肥、钢坯、硅铁等商品的出口关税。
补充明确金融服务营改增相关税收政策
财税〔2016〕36号所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）金融商品转让。证券公司等以及其他经批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自結息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。纳税人2016年1至4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5至12月份转让金融商品销售额相抵。
政策点评：金融业营改增在具体操作中遇到很多复杂问题，新补充、明确的政策基本属于拾漏补缺性质。
补充明确资管产品营改增试点税收政策
2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；
已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。
政策点评：政策旨在预防金融业营改增后税负“飙升”。资管产品，是资产管理类产品的简称，比较常见的包括基金公司发行的基金产品、信托公司的信托计划、银行提供的投资理财产品等。
明确服务业营改增试点若干具体税收政策
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
政策点评：上述政策自2016年5月1日起执行。此前各地因政策执行不一致而造成的已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。
明确房地产开发企业营改增相关税收政策
向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
政策点评：明确了房地产企业销售额可以扣除的项目，以及可以扣除的条件。旧城改造、一级开发等城市建设项目有了比较明确的扣除依据。
明确房地产开发企业土地价款扣除时间
房地产开发企业向政府部门支付的土地价款，以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，按照规定，允许在计算销售额时扣除但未扣除的，从2016年12月份（税款所属期）起按照现行规定计算扣除。
政策点评：政策旨在避免企业对以前的申报结果进行调整。
明确纳税人出租不动产具体税收事项
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的视同销售服务。
政策点评：关于纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，免租期是否需要视同销售缴纳增值税问题。厂房、写字楼或者商铺的租赁业务中，承租方在租赁后，都需要进行装饰装修，占用大量时间，为此承租方往往要求出租方在租赁合同中约定一定的免租期优惠。租赁合同中约定免租期，是以满足一定租赁期限为前提的，并不是“无偿”赠送，故而不属于视同销售服务。
简化办理无偿赠与免税手续
《税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》中“经公证的能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”，修改为“有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”。
政策点评：为减轻纳税人负担，纳税人继承或接受遗赠房屋产权，在办理免征增值税手续时不再要求提供经公证的证明资料。
完善税收协定教师和研究人员条款
税收协定该条款所称“大学、学院、学校或其他政府承认的教育机构”，在我国是指实施学前教育、初等教育、中等教育、高等教育和特殊教育的学校。培训机构不属于学校。非居民纳税人需享受该条款协定待遇的，应按照规定，向主管税务机关报送资料，包括有效期内的《外国专家证》或《外国人就业证》或《外国人工作许可证》的复印件。
政策点评：我国对外签署的部分避免双重征税协定或安排列有教师和研究人员条款。该条规定，对于缔约一方的教师和研究人员在缔约另一方大学、学院、学校或其他政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研活动取得的所得，符合税收协定条件的，可在缔约另一方享受规定期限的免税待遇。
对大型客机和新支线飞机实施特殊税收优惠
对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。纳税人符合本规定的增值税期末留抵税额，可在初次申請退税时予以一次性退还。退还的增值税税额由中央和地方按照现行增值税分享比例共同负担。政策执行日期为2015年1月1日至2018年12月31日。
政策点评：用税收支持中国正在实施的大飞机战略。
“十三五”期间对科技创新进口继续实施税收优惠政策
经国务院批准，财政部海关总署税务总局联合下发《关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；
对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。本通知自2016年1月1日起实施，2020年12月31日截止。
政策点评：具体免税项目可参见2016年12月27日财政部公布的《进口科学研究科技开发和教学用品免税清单》。
《环境保护税法》2018年1月1日起施行
习近平主席签发主席令：“《中华人民共和国环境保护税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，现予公布，自2018年1月1日起施行。”新环保税法共5章28条，内容包括计税依据、应纳税额、税收减免、征收管理等。
政策点评：新的环保税法是十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。按照新的环保税法，应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定、应税固体废物按照固体废物的排放量确定、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
启用增值税普通发票（卷票）
税务总局决定自2017年1月1日起启用增值税普通发票（卷票）。增值税普通发票（卷票）的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额（小写）、合计金额（大写）、校验码、二维码码区等。
政策点评：增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活服务业中推广使用。
公布2015年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单
财政部税务总局民政部日前联合发布公告，根据《企业所得税法》有关规定，按照《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》有关要求，对2015年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单予以公布。
政策点评：上述获批的符合公益性捐赠税前扣除资格的200家公益性社会团体，适用于2016年度企业所得税汇算清缴。
