筑牢内部控制的坚固防线
时间：2020-10-13 07:55:36 来源：达达文档网 本文已影响 人 
从2006年中国企业内部控制标准委员会成立为转折点，我国内部控制建设走过了十年的发展历程。内部控制的规范建设成为相关部门的工作重点，内部控制研究成为理论探讨的热点，内部控制实践探索成为实务关注的焦点，中国由此掀起了内部控制建设的热潮。
内部控制诞生于西方国家，是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断发展的，先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架及全面风险管理整体框架等发展阶段。
20 世纪 40 年代，内部控制处于内部牵制阶段。内部控制被定义为保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性在公司内部采用的手段和方法。 20 世纪70 年代，内部控制发展进入内部控制制度阶段。内部控制被界定为为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制定的政策、程序、方法和措施。 20 世纪 80 年代，内部控制发展进入内部控制结构阶段。所谓“内部控制结构”，是指为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序 。
20 世纪90 年代初，内部控制发展到整体框架阶段。美国成立了 COSO 委员会。1992 年，COSO委员会发布了著名的 COSO 报告《内部控制整体框架》，首次提出了内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素组成。内部控制整体框架是内部控制历史性的突破，整体框架不仅为内部控制的目标指明了方向， 同时也为其有效实践提供了可供遵循的标准。
2004 年，COSO 委员会颁布了《企业风险管理整体框架》，将内部控制提升到风险管理。这既是对《内部控制整合框架》的超越，也标志着内部控制的转型，在内涵界定、目标体系、构成要素等方面都进行了拓展和延伸，使内部控制进入到更高、更科学的战略管理阶段。
我国内部控制建设起步较晚，而后发优势及制度优势明显，促使我国内部控制建设用较短的时间，走完了西方国家半个世纪的路程，是我国会计改革与发展史上新的里程碑。
2001年，财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范》等内部会计控制规范体系。2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委共同颁布了《企业内部控制基本规范》。《基本规范》的发布标志着我国内控体系建设进入了全面会计控制发展建设阶段。2009年，五部委共同发布了《企业内部控制配套指引》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。2012年，财政部发布了《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》，为行政事业单位内部控制建设提供了内容全面、框架清晰、路径明确的指引。
在内部控制制度建设取得重大突破的同时，内部控制的理论研究也取得了丰硕的成果，内部控制的实践的探索取得了显著的成效。内部控制建设由被动向主动转变，由低层次向高层次战略转变。
然而应该清醒地看到，我国内部控制的实践还不容乐观。据调查显示，即使在内部控制基础较为健全的上市公司，仍有部分上市公司内部控制无效；很多企业对内部控制认识不够，忽视企业内部各环节、各岗位的内部制衡牵制；行政事业单位对于《内控规范》的落实情况与实际需要同样差距较大，尚未引起广大行政事业单位财务人员尤其是单位负责人的重视。
内部控制的执行与落地，是内部控制与管理的灵魂。企业要构筑严密的内部控制体系在企业运行的全过程融入相互牵制、相互制约的制度，建立全方位的监控防线，堵住企业运行过程中的漏洞。行政事业单位的内部控制，要通过流程梳理、制度整合、职权重划，建立行内部控制落地机制，筑牢内部控制的坚固防线。
