20世纪中外会计理论研究成果概览
时间：2020-10-10 07:59:16 来源：达达文档网 本文已影响 人 
【摘要】 20世纪全球经济的快速发展，在推动会计实务不断拓展的同时，也促使会计理论逐渐形成了不同系列的重要研究成果，会计科学即呈现出日益繁荣兴旺的局面。全面梳理20世纪以来中外会计理论研究的文献，可为深入研究会计思想发展提供初步线索与基础。
【关键词】 20世纪； 会计理论研究； 文献概览
20世纪既是世界经济发展的高峰时期，也是现代会计理论逐渐走向成熟的重要时期。在这一时期，会计环境的不断变化给会计工作提出了许多新的要求，也使会计理论与实务界面临许多新的问题。在会计界的共同努力下，会计理论研究所取得的一系列重要成果，为会计科学在整个人类科学体系中占据重要地位打下了坚实的基础。本文试据有关资料，对中外取得的主要会计理论研究成果作一简要概括，以为其深入研究提供一个初步线索①。
一、西方有影响的会计理论文献
有关20世纪产生了重要影响的西方会计理论文献问题，国内学者曾经作过一些不同角度的归纳与介绍，并列出了主要篇目②。笔者经整理与综合分析，试将20世纪西方会计理论主要领域里产生了重要影响的会计理论文献分为10类共100份（其中书籍78部，论文21篇与1份专辑），其具体篇目列示如下③。
（一）会计史学论著
研究会计历史发展规律方面的论著，影响较大的主要有：阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）的《1900年前的会计发展》（Accounting Evolution to 1900，1933）；阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）和贝斯尔·S.亚梅（Basil S. Yamey）合作主编出版的《会计史论文集》（Studies in the History of Accounting，1956）；迈克尔·查特菲尔德（Michael Chatfield）的《会计思想史》（A History of Accounting Thought，1974）；欧·腾·海渥（O.Ten Have）的《会计史》（The History of Accountancy，1976）；Я.B.索科洛夫（Я. В. СОКОДОБ）的《会计发展史》（История Развития Вухтадтерского Уиета，Финанс
ы И Статистка，1985）④；加里·约翰·普雷维茨（Cary John Previst）和巴巴拉·达比斯·莫里诺（Barbars Dubis Merino）合著的《美国会计史——会计的文化意义》（A History of Accountancy in the United States:The Cultural Significance of Accounting，1998）；塞缪尔·保罗·加纳（Samuel Paul Garner）的《1925年前成本会计的演进》（Evolution of Cost Accounting to 1925，1954）；斯蒂芬·亚当·泽夫（Stephen Addam Zeff）的《会计理论与会计史》（Accounting Theory and Accounting History，2009）。
（二）簿记理论论著
研究簿记原理方面的论著，影响较大的主要有：卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）的《簿记论》（见《算术、几何、比与比例概要》（Summa de Artithmetica，Geometeia，Proportioni et Proportionalita，1494）第三卷第九部第十一篇《计算与记录详论》（Tractatus Particularis de Computis et Scripturis）⑤；查尔斯·以斯拉·斯普拉格（Charles Ezra Sprague）的《账户的哲学》（The Philosophy of Accounts，1907，或译《账户哲理》）⑥；井尻雄士（Yuji Ijiri）的《三式记帐法的结构和原理》（1982—1987）⑦。
（三）规范会计理论论著
20世纪，西方学术界运用规范研究方法所形成的研究成果较多且范围较广，但影响较大的主要有：亨利·兰德·哈特菲尔德（Hey Rand Hatfield）的《近（现）代会计学》（Modern Accounting，1909）⑧；威廉·安德鲁·佩顿（William Andrew Paton）的《会计理论——兼论公司会计的一些特殊问题》（Accounting Theory-With Special Reference to the Corporate Enterprise，1922）；约翰·班纳特·坎宁（John Bennet Canning）的《会计学中的经济学》（The Economic of Accountancy，1929）；亨利·惠特科姆·斯威尼（Hey Whitcomb Sweeney）的《稳定会计》（Stabilized Accounting，1936，或译《稳定币值会计》）；托马斯·亨利·桑德斯（Thomas Hey Sanders）、亨利·兰德·哈特菲尔德（Hey Rand Hatfield）和昂德希尔·莫尔（Underhill Moore，又译U.穆尔）合著的《会计原则的研究报告》（A Statements of Accounting Principles，1938，又译《论会计原则》）；肯尼斯·麦克尼尔（Kenneth Macneal）的《会计中的真实》（Truth in Accounting，1939，或译《会计中的真实性》）；斯蒂文·吉尔曼（Stephen Gilman）的《利润的会计概念》（Accounting Concepts of Profit，1939）；威廉·安德鲁·佩顿（William Andrew Paton）和阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）的《公司会计准则导论》 （An Introduction to Cor-porate Accounting Standards，1940）；西德尼·斯图尔特·亚历山大（Sidney Stuart Alexander）的《动态经济中的收益计量》（Income Measurement in a Dynamic Economy，1950，又译《动态中的收益计量》）⑨；阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）的《会计理论结构》（Structure of Accounting Theory，1953）；莫瑞斯·莫立茨（Maurice Moonitz，又译穆尼茨）的《论会计基本假设》（The Basic Postulates of Accounting，1961）；埃德加·O.爱德华兹（Edgar O.Edwards）与菲利普·W.贝尔（Philip W.Bell）合著的《企业收益的理论与计量》（The Theory and Measurement of Business Income，1961，又译《企业收益的计量与理论》）；罗伯特·T.斯普罗斯（Robert T. Sprouse，又译斯普劳斯）和莫瑞斯·莫立茨（Maurice Moonitz，又译穆尼茨）的《试论企业广泛适用的会计原则》（A Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business Enterprise，1962，又译《企业普遍适用的会计原则初探》）；阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）和弗农·K.齐默尔曼（Vernon K. Zimmerman）的《会计理论：连续性与变化》（Accounting Theory：Continuity and Change，1962）；诺顿·莫尔·贝德福德（Norton Moore Bedford）的《收益计量理论：会计的基本构架》（Incone Determination Theory：An Accounting Framework，1965）；罗蒙德·约翰·钱伯斯（Raymond John Chambers）的《会计、估价和经济行为》（Accounting，Evaluation and Economic Behavior，1966）；美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA）的《基本会计理论》（A Statement of Basic Accounting Theory，ASOBAT，1966，又译《会计基础理论的研究报告》）；井尻雄士（Yuji Ijiri）的《会计计量基础——基于数学、经济学及行为学的探究》（The Foundations of Accounting Measurement:A Mathematical，Economic，and Behavioral Inquiry，1967）；西德尼·戴维森（Sidney Davidson）主编的《现代会计手册》（Handbook of Modern Accounting，1970）；罗伯特·雷蒙德·斯特林（Robert Raymond Sterling）的《企业收益计量理论》（Theory of the Measurement of Enterprise Income，1970）和《资产计价与收益计量》（Asset Valuation and Income Determination，1971）；井尻雄士（Yuji Ijiri）的《会计计量理论》（Theory of Accounting Measurement，1975）；美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA）的《会计理论与理论认可报告》（A Statement on Accounting Theory and Theory Acceptance，SOATATA，1977，又译《会计理论与公认的理论说明》）；美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，简称FASB）的第1—7号“财务会计概念公告”（Statements of Financial Accounting Concepts，SFACs，1978—2000）；国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，简称IASC）的《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements，1989）；联合国会计与报告国际标准政府间专家工作组（Intergovernmental Working Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting，简称ISAR）的《财务报表的目标与概念》（Objectives and Concepts Underlying Financial Statements，1989）；夏恩·桑德（Shyam Sunder）的《会计与控制理论》（Theory of Accounting and Control，1997）；罗伯特·牛顿·安东尼（Robert Newton Anthony）的《美国财务会计准则的反思：审视其是否有助于提供合理财务报告》（Rethinking the Rules of Financial Accounting：Examining the Rules for Proper Reporting，2003）；美国证券交易委员会（SEC）发布的《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》（Study Pursuant to Section 108（d） of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 on the Adoption by the United States Financial Reporting System of a Principles-Based Accounting System，2003）；斯蒂芬·亚当·泽夫（Stephen Addam Zeff）的《会计准则制定理论与实践》（Accounting Standards Setting Theory and Practice，2005）；美国证券交易委员会（SEC）发布的《依据国会“2008年紧急稳定经济法案”第133节的研究报告与建议：关于调整到市价会计的研究》（Report and Recommendations Pursuant to Section 133 of the Emergency Stabilization Act of 2008: Study on Mark-to-Market Accounting，2008）。
