医院财会内控监督机制的现状及完善措施
时间：2023-10-24 16:10:07 来源：达达文档网 本文已影响 人 
医院财会内控监督机制的现状及完善措施
医院内部的控制监督机制可以让医院内部的资产得到更好的保护，无论是医院的资金还是药品等，都能确保不受到额外损失，从而维持医院内部财产的完整性和安全性。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
引言
我国社会主义经济制度已经日趋完善，在当前的社会环境下，整个中国的医疗卫生系统都处于变化的态势中，面临着更大的机遇和挑战。此时，公立医院作为我国医疗卫生领域的主体，其内外部环境将受到更为明显的冲击。在新的医疗制度改革背景下，医院内部的财会内控监督机制建设工作需要进行进一步的完善和优化，一方面确保医院经营活动顺利开展，另一方面让医院朝着现代化管理的方向不断推进。
1 医院财会内控监督机制建设的主要目标
1.1提升资产安全性
医院内部的控制监督机制可以让医院内部的资产得到更好的保护，无论是医院的资金还是药品等，都能确保不受到额外损失，从而维持医院内部财产的完整性和安全性。新的医疗改革对医院的各项收支业务重新进行了规范，并且明确了对预算业务的要求、对政府采购的要求以及对资产管理的要求，这表明资产安全度和内部控制监督机制之间存在更加紧密的联系。
1.2优化医院内部组织结构
按照内部控制的有关理论，当企业准备进行内部控制系统建设时，其需要将目标拓展为未来的可持续发展，围绕内部控制环境的风险评估、评价监督以及信息沟通等方面展开各项工作，让医院的经济业务具有合法性，减少因不规范操作而对财务信息产生的影响。而从医院内部组织结构的角度来看，医院如果能够完善内部控制监督机制，必然能够让预算体系更加合理，在问题出现时及时发现并快速解决，提升办医效率和日常运营活动的效率。
1.3遵循国家法律法规
遵循国家法律法规是使医院内部控制制度得到完善的根本措施，可确保医院所有正常经营的活动都在国家法律法规的允许范围内进行。例如，医院内部各项经济业务当中涉及现金流动的部分是财务内部监督控制的主要对象，如果发现其出现不规范操作的行为，财务内部控制监督系统需要对其进行快速处理，观察各项经济活动是否出现问题或其他违法操作的行为，然后根据反馈结果对内部系统进行优化，在各项业务活动的展开阶段进行全程控制，确保财务内控监督机制运行过程更有效率。
2 医院财会内控监督机制的现状
2.1建立了预算管理机制
按照相关的行政事业单位内部控制规范的有关要求，结合医院财务工作的具体内容，现代医院在财会内控监督方面普遍建立了完善的预算管理机制和预算运行机制，各个内设机构作为基础数据的提供部门，负责特定类型的预算业务事项分配，并展开信息的汇总和审批。例如，财务部门负责执行预算业务和医院拟定的各项预算管理工作，确保各项制度能够真正落实到位。此外，医院的决策由医院的领导部门全权负责，由其确定预算的整体目标和分项需求。
医院在开展预算管理和预算编制时，会结合预决算报告制度和财务制度的细节内容确定预算管理的范围和预算编制的范围，界定医院的不同类型收入，必要时还会参考之前的预算业务执行结果。例如，医院的所有收入包含门诊收入和住院收入，而医院的支出预算则包含科教项目、医疗支出和其他的管理开支等。具体来看，医院会利用这些数据进行综合分析，结合自身的发展情况和政策执行情况落实各项工作的责任制度，完成过程监督，确保各项预算业务能够有章可循，拥有执行凭证。医院在围绕这些数据展开结算时，会根据业务结果来编写报告，确保预算考核评价结果的真实性和科学性。
2.2优化了固定资产控制工作
医院内部的固定资产控制工作主要是指对固定资产进行定期盘查与检索，并设立专门的固定资产管理部门，对医院的账务信息、资产信息进行清点。医院要想得到更好更快的发展，就需要突破原有的经营目标，建立完善的资产管理体系。例如，对药品和固定资产的日常管理工作而言，每一项固定资产都要进行独立建档，管理人员会根据科室差异按月对固定资产进行核对。当科室需要领用药物或其他资产时，需要经科室负责人签字确认再由其他管理人员签字后方可正常出库，从而保障账实相符。
2.3落实了成本核算控制
医院在财会内控监督机制的建设过程中采取的成本核算控制工作包含几个不同方面，即成本计划控制、成本核算控制、成本分析控制和成本考核评价等，而医院会根据各个部门业务的差异选择对应的成本分析方法，然后将成本分析的结果运用到今后的各项计划决策当中。例如，当医院需要采购大型医疗设备时，其会制定非常完善的决策措施，增强各项计划的合理性，让资源配置更加高效；又如，医院在进行项目工程建设时，会明确各岗位的责任，并确定批准授权制度和竣工决算控制制度，在开展各项工程之前，对成本消耗比例进行计算，这样可以确保整个工程始终处于合理的控制状态下，即便出现工程变更也可以快速采取应对措施。
2.4医疗改革对医院财会内控监督提出了新的要求
在新的医疗改革背景下，医院需要严格按照医院财务会计制度对业务进行综合处理，若涉及医院内部药物或其他医疗服务的各项管理费用，需要根据管理规定分别展开项目核算。此外，预算管理不再局限于某个部门，而是扩展到了整个医院内部的决算分析和考核，这可以使预算体系更加合理，使其反映出的问题更加全面和系统。以资产管理为例，医疗改革要求医院必须建立完善的资产管理制度，并合理利用医院现有的资金储备，防止医院因出现闲置资金而产生更多经济风险。另外，以医疗改革制度为例，医院在药品采购环节上实现了药品价格的透明化，从根源上避免了药品价格过高的问题，医院内部的运行环境得到优化。
3 财会内控监督机制存在的主要问题
虽然医院在各项措施方面都取得了优秀的成果，但是从当前的工作运行现状来看，医院财会内控监督机制在运行阶段仍然存在一些需要解决的问题。
3.1财务控制不规范
在控制活动方面，医院在细节管理和票据管理等环节存在不规范的情况，并没有完全按照规章制度来执行管理流程，如涉及采购或资产处理等环节时，其程序标准并非完全规范，活动并未完全根据规章制度进行，因此存在内部控制问题与风险。在出现此类问题后，医院内部可能会产生固定资产损失的后果，集中表现为账目和现实不吻合或资源浪费严重，如果不进一步纠正，可能会影响到医院其他项目的运营情况。
3.2缺乏风险评估
在风险评估方面，很多医院并没有在内部控制工作中采取有效的风险评估，集中表现为人员对风险和风险评估的认识不足，一部分医院员工甚至缺乏对风险评估基本概念的认知。出现此类情况后，医院内部的业务层面可能会存在风险问题。
3.3财务沟通评价问题
在医院内部财务信息沟通机制方面，医院内部财务信息沟通机制不完善必然会导致信息系统组织层级存在明显的纰漏，部分层级过于复杂，沟通不准确，甚至会产生更严重的后果。
在财务评价和监督方面，内部监督评价机制仍然有需要完善的地方，上级主管部门、政府有关单位与医院仍需共同配合，落实医院内部各项经济事务的决策和监督。
4 医院财会内控监督机制的完善措施
4.1提升财务控制环境和控制活动水平
医院在建立组织架构时，需要参考行政事业单位的法律法规要求，在组织机构内部建立全方位的管理流程，确定实际的业务操作部门和财务会计监督部门，让各主体之间完成互相监督与合作。这样可以在确保工作灵活性的同时强化机构设置的制衡和适应程度，将内部控制专职机构和机构职责进行明确，防止部门之间出现推诿现象。此外，在关键岗位和关键人员设置层面，医院应做好部门内部和部门之间的协调沟通，确定关键岗位和人员设置的调整要求，及时公开各部门的权力与职责，保障医院内部的工作效率。
在控制活动方面，一部分人员对预算业务内部控制的概念理解不足，所以在未来的预算管理制度和流程建设的过程当中，医院需要根据实际的业务需求调整组织领导与运行机制，由医院领导带头确定各项业务活动和工作程序要求，后续再提升人员的专业素养和教育水平。除此之外，在重点费用管理方面应该设立更加合理的收入支出执行方式，严格控制人员在资金方面的管理过程，避免出现越级审批或其他违规操作，及时向领导层汇报。例如，在固定资产管理层面要确定固定资产的使用周期和处置方案，如果部分固定资产的使用期限并未完全结束，那么资产使用部门需要上报固定资产报废的具体原因和预期的经费消耗，且所有人员都应该了解固定资产的报废流程和报废要求，及时做好技术登记，形成最终的资产评估报告。
4.2强化医院风险防范
在医院财会内控监督机制的建设过程中，医院需进一步规范风险防控机制，有效防范在单位层面产生的各类风险。对此，可以考虑设置专职部门或委外专职人员，切实有效地对防控阶段可能产生的各项风险做好提前评估，确定哪些组织可以单独分离或进行合并，让业务层面的活动始终遵循风险管理流程。在这一过程当中，医院需要界定医院的哪些事物会产生对应的风险，如固定资产在管理过程中可能会产生的风险是资产损坏或资产丢失；收入与支出内部控制阶段产生的风险集中表现为收入支出计算偏差；债权与债务内部控制的风险表现为未能根据医院的资产结构设置安全债务的规模上限，或是未能在债权债务管理方面制定有关的内部管理制度。诸如此类的问题都是医院在业务层面的活动产生的，所以医院需要对相关工作人员展开培训，使其更好地了解风险事项之间的关联，通过这些关联确定哪些方法可以降低在内控监督运行过程中出现风险的概率，使其具有风险意识，学会并掌握风险辨别手段。
4.3完善财务信息沟通和财务评价
考虑到医院的信息沟通在某些环节可能存在不通畅的情况，为了避免不同岗位之间的正常工作交流受到影响，干扰上级指令的正常下达，医院需要建设一套更加完善的信息沟通制度，并严格执行信息透明化机制，将各类信息及时公开并通过各种渠道传递给基层员工，甚至是群众群体。与此同时，医院还应该完善内部组织机构和人才管理机制，满足医院战略目标和各项经济业务的活动需要，做好内部信息沟通和信息反馈。
在财务评价和财务监督方面，需强化外部监督系统和内部监督系统的关联性，形成相应的管理体系。内部监督部门应配合外部监督机构，对各项工作结果进行反馈评价，常态化执行各项监督任务，将任务细分到各个部门甚至个人，并定期反馈监督执行情况，找出财务会计内控监督在执行过程中存在的问题，并采取有针对性的解决措施。例如，在债权与债务内部控制活动过程中，因为医院和医保中心的欠款和部分患者的医疗欠款是医院债权的主要构成，所以这一部分的债务将直接影响医院的运行和内部管理计划。随着医院规模的扩大和医疗收入的增加，医保欠款额必然也会提升，对此，医院一方面要预防过高的债务风险（如何保持医保欠款的比例与实际费用之间的平衡），另一方面需要确保在采购药品和设备时具有足够的资金，保证维持正常的资金周转效率，避免医院在进行经济业务、工程建设时缺乏可周转的闲置资金。
5 结语
在新环境下，医院的财务管理内部控制工作和内控监督机制建设将直接关系到医院的可持续发展，因此，需确保医院财务控制环境、控制活动、控制方法和控制核算等方面工作的合理性。在发现问题之后，需提出相应的改进措施，根据实际业务需要调整管理权责，改进风险评估手段，让内部监督和外部监督互相配合，强化信息沟通等。随着未来医疗改革的进一步深入进行和行业内部竞争压力的提升，医院在完善内部控制体系之后，还应进一步促进财会内控监督机制的完善，改进和优化业务流程以及专项医护业务服务水准，为更多群众提供高质量的医疗服务。
