建筑企业税务风险与控制问题及对策研究
时间：2020-10-21 03:57:13 来源：达达文档网 本文已影响 人 
李俊强
摘要：我国全面实施“营改增”政策对建筑企业产生了重要影响，建筑企业在应对税务风险上，将面临全面的、全新的挑战，税务风险控制问题日益突出。增值税政策的全面实施，使得建筑企业必须进行全面的税务风险管理，严格管控税务风险，对企业税务风险控制工作提出了更高的要求，有利于推动建筑行业转型升级。文章对建筑企业税务风险控制进行了研究，指出了税务风险控制工作中存在的问题，为降低建筑企业的税务风险提出对策，以实现建筑企业的可持续发展。
关键词：建筑企业;税务风险;风险控制;对策
我国全面实施“营改增”政策对建筑企业产生了重要影响。我国的建筑企业财税管理不规范，“营改增”政策的实施，加大了建筑企业财税管理难度，不少建筑企业在税务风险的控制方面没有进行科学的评估和规划，不仅无法助力于企业的健康发展，反而给企业带来了较大的损失。因此，在履行应尽的纳税义务基础上，建筑企业应该准确把握“营改增”政策，有效控制税务风险。
一、税务风险的概念和建筑企业税务风险控制的重要意义
税务风险是一种企业风险，是风险管理的重要内容。企业税务风险主要包括两个方面：第一，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，没有及时缴纳或者少缴纳税款，使其面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚等风险。第二，在日常经营活动中，企业没有对相关的税法进行全面、深入的理解，日常经营活动不能准确适用于税法，使其难以享受税收优惠政策，增加了不必要的税收负担。加强税务风险控制对建筑企业具有重要意义，体现在：税务风险控制加强了对建筑企业经营活动的内部管理，提高了企业经营活动的合规性，可以使企业的经营活动尽可能的符合国家税法的规定，避免缴纳税收罚款、滞纳金。我国全面实施“营改增”政策后，国家为了不提高企业的税收负担，扶持企业转型升级，出台了一系列的减税降费政策，建筑企业只有加强税务风险管理，才能充分享受到国家的税收优惠政策，助力企业转型升级。
二、建筑企业税务风险与控制中存在的问题
（一）对税务风险控制不够重视
“营改增”政策实施之前，建筑企业对税务风险控制普遍不够重视，“营改增”政策实施之后，很多建筑企业仍然没有引起足够的重视。建筑企业很多部门认为税务风险控制是财务部门的工作，对税务风险控制工作的配合度不够，使得建筑企业税务风险控制工作很难开展。
（二）发票管理混乱
建筑企业发票管理混乱，存在如下问题：购买材料时，为了省钱，不要发票。为了多抵扣进项税额，恶意取得虚开的增值税专用发票。为了多抵扣进项税额，混淆简易计税项目和一般计税项目，把简易计税项目应取得的进项发票开给一般计税项目。这些行为会增大企业的税务风险，不利于企业的正常税务管理。
（三）增值税相关业务中的税务风险
建筑企业的经营活动中包含很多增值税问题，如果不能正确处理，就必然会产生重大的税务问题。“营改增”后，建筑企业的财务人员必须全面掌握增值税相关知识，财务人员只有严格执行税法规定，正确处理税收相关业务，才能降低企业的税务风险，避免企业陷入偷税漏税的局面。存在如下问题：差额计税方法错用、乱用，建筑企业简易计税项目才能适用差额计税方法。由于税务申报系统不完善，不会自动提取建筑企业在项目地预缴的增值税税额，有些建筑企业违规抵减增值税税额。建筑企业在收到预收账款时应该预缴增值税，很多建筑企业没有预缴增值税。
（四）合同签订中的税务风险
建筑企业签订的合同金额一般比较大，在建筑合同签订中，微小的失误就可能产生很大的税务风险，严重影响企业的正常生产经营活动。同样的业务，如果合同中规定的具体执行方式不同，执行的税收政策就会截然不同。例如，合同中规定的付款时间不同，纳税义务发生时间就会不同。建筑合同的签订对建筑企业会产生重要影响，必须引起足够的重视。建筑企业在合同签订中存在如下问题：负责签订合同的人员，不懂税收政策，不知道业务适用的具体税收政策，签订合同时，也没有和财务部门进行有效的沟通，导致签订了不符合税法规定的合同，可能会产生重大的税务风险，增加企业的税收负担。
（五）对子公司、分公司的管控不力容易引发税务风险
一些建筑公司可能存在国家税务总局公告2017年第11号规定中的经营方式，即总公司签订建筑项目合同，由子公司或者分公司具体执行建筑项目合同。建筑企业的子公司、分公司一般分散在全国不同地区，没有统一的标准与规范进行协调，企业难以实施有效监督与控制，極易产生税务风险。
（六）建筑公司存在挂靠行为
很多中小建筑企业采用挂靠方式经营，建筑企业难以对挂靠方实施有效的管理和控制，容易产生严重的法律后果，同时也会产生重大的税务风险，挂靠行为产生的法律责任最终由建筑企业承担。
（七）税务风险识别滞后
建筑企业存在的共性问题就是不能及时发现税务风险，直到被税务局稽查时，才知道企业存在严重的税务风险，而此时缴纳税收罚款、滞纳金已不可避免。如何及时发现存在的税务风险，是建筑企业必须要解决的问题。
（八）税务风险内部控制制度不完善
建筑企业税务风险内部控制制度不完善，税务风险内部控制工作职责不明确、不衔接。只有建立完善的税务风险内部控制制度，才能对税务风险做到事前控制，才能有效的降低建筑企业的税务风险。
三、建筑企业税务风险与控制存在的问题
建筑企业的税务风险贯穿于企业经营全过程中，其形成原因是多方面的，包括外部因素和内部因素。外部因素包括以下几个方面：我国经济正处于转型中，建筑企业在日常经营活动中面临着复杂的外部经济环境，从而使企业存在较大税务风险。建筑企业的许多客户和供应商税务管理不规范，使得建筑企业被动的面临着税务风险。近年来，为了配合我国经济的转型升级，国家全面实施“营改增”政策，税收政策更新频繁。内部因素包括以下几个方面：建筑企业财税人才缺乏，企业的财务人员不能准确理解税收新政策，容易产生税务风险。建筑企业对税务风险没有引起足够的重视，管理者税务风险控制意识淡薄，体现在工程合同签订、材料采购等经营活动中，不能主动、及时控制税务风险的形成。建筑企业税务风险内部控制制度不完善，没有一套完整有效的税务风险内部控制制度。
四、建筑企业税务风险与控制问题的改善对策
（一）提高对税务风险控制的重视
建筑企业管理者对税务风险控制不够重视，认为税务风险控制是财务部门的工作，这种观念使建筑企业税务风险控制很难开展。建筑企业管理者必须认识到加强税务风险控制的重要性，必须在企业经营活动的全流程建立税务风险控制理念。
（二）高度重视发票管理
发票是企业经济业务的载体，要从源头上控制税务风险，就必须管理好发票。一方面，建筑企业必须高度重视增值税进项发票管理，要选择具备开具发票资格的供应商，企业财务部门及各业务部门应当向供应商索要增值税发票，严格审验增值税抵扣凭证。另一方面，建筑企业应当加强对增值税销项发票的管理，严格按照税法规定开具发票。只有管理好发票，才能做好事前控制，有效降低企业的税务风险。
（三）加强财务部门建设，严控税务风险
我国实施“营改增”政策后，增值税税收政策不断更新完善，对财务工作者提出了更高的要求，建筑企业必须加强财务部门建设。在实际工作中，企业可以采取以下方法：配备专门的人员负责税务风险控制工作。对财务人员定期开展税收政策培训，及时掌握最新的税收政策，提升财务人员的税务风险防控能力，及时发现税务风险问题，对税务风险做到事前控制，保证税务风险控制工作的质量。建筑企业财务部门在部门协调中处于非常弱势的地位，必须提高财务部门在企业税务风险控制中的地位，提升企业税务风险控制制度的执行力。在日常工作中，其他部门必须和财务部门积极沟通，使财务部门对税务风险做到事前控制，保证经营活动完全符合国家税法的规定，提高企业经营活动的税法遵从度。
（四）强化合同管理，增强合同控税意识
建筑企业工程承揽合同如何签订，将会有不同的财税处理，工程承揽合同如果签订或执行不当，会产生重大的税务风险。建筑企业必须强化合同管理，增强合同控税意识，可以安排专门人员负责合同管理。在签订工程承揽合同时，如果遇到财税方面的疑难问题，建筑企业可以咨询税务机关或财税中介机构。
（五）加强对子公司、分公司的管理
建筑企业可能有多个子公司、分公司，必须对子公司、分公司的日常财税活动加强监督和管理，定期对子公司、分公司进行财税审查，避免产生税务风险。特别是分公司，分公司不具有独立法人资格，其产生的法律责任由总公司承担。
（六）建筑企业应杜绝项目挂靠行为
建筑企业项目挂靠行为是违反建筑法的，是不受法律保护的，也会产生重大的税务风险，一些中小建筑企业应改变经营模式，必须开展建筑项目自主经营，签订建筑项目合同后，可以进行劳务分包、专业分包，杜绝项目挂靠行为。
（七）开展税务风险评估，及时化解税务风险
目前金税三期税务系统已全面上线，系统会对企业上报的报表进行评估、比对，如果报表指标有异常，系统就会自动做出风险预警提示。税务机关会依据风险预警提示，对纳税人进行税务风险评估。建筑施工企业可以充分利用税务机关的税务风险评估方法，也可以聘用财税中介机构，及时发现税务风险问题，做好对税务风险的事前控制。
（八）完善建筑企业税务风险内部控制制度
建筑企業应明确划分各部门的具体职责，建立职责考评机制，完善税务风险内部控制制度。在开展税务风险内部控制工作时，针对不同的税务风险，应制定专门的税务风险内部控制方案，提高税务风险内部控制制度的针对性和可执行性，促进建筑企业税务风险内部控制工作质量的提升，从而降低建筑企业的税务风险。
五、结语
综上所述，依法纳税是企业的责任和义务。建筑企业应在统一整合税务工作信息的基础上，建立可行的、易于操作的税务风险控制体系，及时识别账务处理、合同签订、发票开具、税款缴纳等相关涉税业务中存在的风险点，制定相应的措施，对识别的税务风险进行化解。同时制定相应的税务风险控制程序和方案，有效的控制税务风险，最大限度的提高企业收益，实现建筑企业的可持续发展。
参考文献：
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[2]徐磊.基于增值税的建筑企业税务风险防控研究[J].纳税，2019（28）：29.
[3]刘运华.企业税务内部控制优化策略探析[J].企业改革与管理，2019（16）：141+143.
（作者单位：河南新金桥税务师事务所有限公司）
