浅析个人所得税改革征税范围和费用扣除问题

时间：2020-10-09 10:44:38　来源：达达文档网本文已影响人

杨培军刘强

关键词：个人所得税改革征税范围费用扣除

一、前言

我国目前的个人所得税法制度，课税模式与实际的经济发展水平出现了不相适应的情况，除此之外，个人所得税调节财富平衡的功能逐渐减弱。不可否认的是个人所得税在税收实践中的有其存在的实际意义，但每一次制度的改革是立足于当初经济发展水平之下。

二、个人所得税的内涵与费用扣除的方法

个人所得税是指对自然人获得的各种收入征收的所得税，是一种利用税收规范个人收入的手段。个人所得税的纳税人包括中国公民、合伙投资者、个人独资企业、个体工商户、在中国有所得的外国人以及香港、澳门同胞。

在计算应纳税所得额时，一般可以从个人应税收入中扣除税法中应该扣除的金额，只对扣除后的余额中进行征税。

扣税办法为：

（1）定额扣除以扣除工资和薪金中设计的个人生活费用为对象;

（2）限额内据实扣除以个体工商户的生产经营收入、承包经营收入和企事业单位的经营租赁业务收入等为对象;

（3）定额和定率复合扣除以劳务报酬收入、特许权使用费收入、物业租赁收入为对象;

（4）国务院财政部门确定的其他利息、股利、股息收入、意外收入和其他收入，不得从任何费用中扣除。

三、个人所得税存在的问题

在2019年之前，个人所得税制度是一种分类税收制度，仅对个人所得税税制度规定的11种收入征收个人所得税。但是，随着中国经济水平的发展，人民的收入形式多样化，各种新的收入项目已经出现，从劳动报酬到资本性所得收益，从有形财产转变为抽象财产。11种类型收入不能完全概括中国现有居民的收入形式，这使得许多人的收入不包括在征管的范围内。同时由于收入者的收入来源多样化，利用信息差距和垄断政策获得非劳务财产收入。

就东西部地区而言，一直以来，很大程度上西部地区充当着劳动力输出的角色，个人所得税又是地方税种，导致劳动输出地人和财产都流失的问题，对城乡和城镇地区的平衡发展是不利的，一方面由于户籍制度管理，劳动输出地虽然输出劳动，但实际社会管理成本并未随着劳动力的输出而减少，这就加重了这些劳动力输出地贫穷;另一方面，接受劳动输出的地方征收了这部份劳动力的个人所得税，却未提供相应的公共服务，进一步加大东西贫富差距。

就城乡而言，农村劳动力向城市输出的同时，产生的个人所得税城市征收，而这部分人群往往真是境况是收入并不高，实际上加剧了城乡地区的不平衡。

四、其他国家个人所得税现状带给我们的啟示

一些发达国家，对于居民个人的直接税进行了宽松的征收范围，比如说：对于个人所得税，应税所得的范围比较广，既有工资薪金收入，也有经营收入、财产增值所得等收入。很多西方国家还对一些额外的福利及资本利得进行征税，但税率较低。

对于一些额外福利课税的国家来说，很多情况下是把福利放入个人所得税当中，这些国家包括阿根廷、西班牙以及瑞典。这些国家把资本方面的收益当作一般的收入来纳入税收范围。不过也有极少数的国家将附加福利税进行加收，像澳大利亚和新西兰就是有这样的政策。不过，对于征收资本利得税的国家，采取的具体方式也不一样。

一般来说，高收入群体的收入和财产类型也较低收入人群更为丰富。高收入者的个人所得税和财产税均保持着比较宽松的征收范围，可以较好地对高收入者的收入进行一定程度的调节，有利于维护社会贫富差异系数不会进一步扩大。对于一些收入及财产来说，比如资本的利得税、福利税甚至是私人飞机等高档交通工具都是个别富人所拥有，把这些收入和财产纳入到税收范围当中，可以适当地调节高收入群体的收入。

五、完善我国个人所得税征管的措施

（一）创新征管模式

1、创新征管模式，让纳税人参与其中

一是加大个人所得税宣传教育投入。各级税务部门要高度重视个人所得税的征收管理工作，宣传个人所得税的征收管理内容，提高纳税人遵守税法的水平。同时，税务机关要努力做好税法咨询和指导工作。今后，各级税务机关要加大宣传力度，拓宽宣传渠道，了解纳税人的需求，提供全面的税务信息和税务处理，使纳税人能够掌握更多的知识和了解税务机关的具体工作，提高对税务机关的认识，在提高他们对税法的遵守程度，增强思想和行为意识。

2、与传统征管方式相结合

加强我国税务部门基层工作人员综合素质和业务水平的提高。长期以来，个人所得税的征收管理一直是基层税务管理者的责任。因此，加强税务管理人员的业务培训和素质提高是一项重要的工作。

为了提高税收的整体水平，加强涉税信息的宣传是一项重要任务，使广大纳税人能够实现纳税的责任和义务，看到税收的来源和方向。税务机关应善于利用互联网、电视等媒体形式，在中央媒体或省级主流媒体上播放公益广告，依法倡导纳税人的公益信息和税收引导。总之，我们应该通过各种途径，努力宣传税法信息。

（二）明确纳税主体

1、要进一步明确纳税的主体范围

对于纳税的主体范围的确定，就要根据纳税划分的政策标准来执行。一般来说，纳税债务人要把全部的财产当作责任资产来进行申报，要承担起债务无限偿的相关责任。就是要在税法上面突出自己的纳税责任，这是遵守国家法律的重要表现形式。在进行纳税的时候，就要把自己的财产作为自己的交税内容，承担起责任来。

2、明确纳税的主体征管范围

作为税收征管以及税务检查的工作，它们之间既是相互独立又有联系。作为纳税的稽查以及收征管理部门，就要做好检查、征管这些方面的工作，保持信息的共享共通，一起促进税收征管水平的全力提升，让我国的个人所得税能够稳步、有效地征收。另外，还要健全税收的信息共享机制，破除传统的税务稽查机构与税务管理机构之间障碍，进一步确立纳税的稽查以及收征，明确各自的行政职能，做好协调制约工作，促进个人所得税的有效征收。