大数据时代经济责任审计的变化及应对措施研究
时间：2020-05-08 08:50:45 来源：达达文档网 本文已影响 人 
陶畅 尹珍丽
[摘 要]经济责任审计作为我国特色社会主义审计监督体系中的重要组成部分，在大数据时代潮流的引领下，其作用将会变得愈发重要，当然技术革新的同时也对其制度创新提出了新要求。时代变化产生了新的审计需求，通过研究、定位大数据下对经济责任审计所带来的新变化，进而分析得到可行的措施，对于指导今后的经济责任审计工作具有积极意义。
[关键词]大数据;经济责任审计;审计工具
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.019
[中图分类号]F239.47[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）02-00-02
0 引 言
我国经济责任审计作为中国特色社会主义审计体系中重要的一环，为监督、评价有关责任人经济责任的履行情况发挥了重要作用。2019年7月15日，中共中央印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，将“经济责任”进一步明确为：领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。新规的出现，无疑促使经济责任审计的界定更加明确，在大数据时代，传统经济责任审计越来越显得不适应新时代发展的新要求，如何利用大数据技术来推动经济责任审计工作体系更为健全、更为高效则成为当下的研究重点。
1 相较于传统经济责任审计所产生的新变化
在大数据时代，就传统经济责任审计而言，无论是在审计准备时，还是审计过程中，又或者在结果运用上，首先通过运用大数据技术，十分明显可以感觉到在对以往数据的提取、分析中的重大改善以及在工作效率上的大幅度提高等。那么在大数据时代经济责任审计整体上就由技术层面向人才、制度等其他相关层面逐步产生了新的较为迫切的需求，这些也就催生了以下经济责任审计体系的新变化。
1.1 经济责任审计模式上的新变化
1.1.1 工作方式多样化
我国以往的经济责任审计模式主要是以现场的单向审计为主，由审计团队从各部门寻求相关资料、数据等进行分析与提炼，并最终得出审计结果。而在大数据时代背景下，由于技术的进步，审计团队需要更加注重非现场审计的开展以及从整体上考虑审计对象，而非只专注于抽样样本，进而利用大数据技术提取、提炼更多的非结构化数据，同结构化数据一起分析，从而得到相较于传统审计模式下更清晰、完整的审计结果。
1.1.2 审计范围全覆盖化
2015年底，国务院就曾发文要求加强推动审计全覆盖。那么在大数据技术的支持下，审计团队得以更好地通过大数据技术来影响审计过程中的各个阶段来直接影响经济责任审计全程，即完成审计过程的完全覆盖。其意义在于使经济责任审计更为高效简明且具有针对性。相较于以往，传统的经济责任审计主要侧重离任审计，那么“后任不管前任事”等现象便随之出现。而两办所下发的新规中则更为突出任内审计，不再拘泥于事后改正，更加突出事前控制，在大数据技术的支持下是完全有可能实现的。例如：在准备阶段，大数据下，原先传统的审计准备所需工作可以在信息系统完备的情况下通过大数据技术直接选取、筛选，而且所获得的数据将比传统方式获取的更加高效且详尽，从而影响审计重要性的确定;而在审计工作的实施阶段，在以往传统审计中，需要花费大量的时间以及人力来往于相关部门索取相关材料进行考证来佐证最终的审计结论，这样在一定程度上提高了审计成本，从而导致审计对象及方式选择受限，最终导致审计结果并不全面。而在大数据技术的运用下，审计团队通过健全的信息系统能够更为高效地互相监督和印证有关审计证据，从而在较低成本的情况下最大限度地提高审计的可靠性，同时也简化审计实施流程、缩短审计时间、提高审计工作效率。审计结束时，审计团队完全可以通过大数据技术节约相应的资料归档时间，而且各类型数据可以更加全面完整地展现在审计人员面前，从而更好更高效地得出审计报告。
1.1.3 审计结果运用更为完善
经济责任审计的结果作为我国党政事业单位人事任免的重要依据之一，受历史条件及审计成本等一系列因素影響，以往的经济责任审计主要是以离任审计为主。而在传统审计模式下所得到的审计报告侧重于揭示已经发生的各类经济责任相关问题并提出相应解决方案，但相比之下对这些经济责任的事前防范控制环节就显得相对薄弱，无法从根本上杜绝类似问题的再发生，而且原负责人已经离任，便出现了“新官不管旧账”现象。当然随着我国责任终身追责制度的逐渐落地，该现象也逐步得以改善。得益于大数据时代科学技术的飞速发展，经济责任审计工作变得更加全面，可以实现任中审计。将各系统中的相关数据紧密联系起来，进行深层次挖掘分析，最终获得相较于以往更加精准可靠的审计结论，从而满足审计报告使用者与审计对象的实际需求。那么这样在审计时所发现的问题，相关责任人可以在任时及时处理纠正，减少历史遗留问题，从而进一步凸显经济责任审计成果运用的重要性。
1.2 审计工具逐步实现信息化、系统化、自动化
大数据技术的发展使得审计工具由过去的人工索证向审计信息系统自动化发展。这样将会使得审计人员的工作状况得到极大改善，并减轻耗时耗力的取证工作，进而将精力转向对数据的分析与提取。
1.3 对审计人员素质及思维上要求的新变化
大数据时代的发展，推动了社会产生了新的变化，经济发展出现了新的活力。同样在审计工作体系上，新技术的运用也带来了相应问题，对有关人才需求变得十分突出，进一步推动了社会对专业化技术型人才的培养。我国传统经济责任审计工作受人员、成本、场地等限制，主要采取抽样为主的审计方式进行审计检测，这样便存在一定弊端与纰漏，不能及时发现存在的审计问题，更不能揭露和加以纠正，加剧了审计风险。而在大数据时代背景下，由于数据信息量呈爆炸式增长，更加需要审计人员全面收集并客观分析这些数据信息，这样就在一定程度上促使了审计人员综合审计思维的养成以及对大数据思维运用。
大数据技术在为审计人员提供更全面、可靠的数据采集、挖掘和分析的技术平台的同时，也对经济责任审计人员提出了更高的要求。一是要求运用大数据技术搜集的审计数据覆盖面更广且要剔除无关信息并及时做出分析。二是对被审计单位数据信息的管理与保密提出了更高的要求，大数据技术在某些方面仍会存在一定的技术缺陷，存在被利用可能，那么对信息安全的保障问题上，审计人员也应具备相应素质。三是对大数据得到的信息采集处理分析的要求更高，以往传统经济责任审计所抽取的信息代表性不强，且多为结构化数据，那么在大数据时代，非结构数据也被提取进来，要求审计人员要具备相应的分析数据能力，从而区别数据的有用性，真正提高审计效率。
2 大数据时代优化经济责任审计的对策
2.1 构建大数据财务信息共享平台，优化审计工具
构建大数据财务信息共享平台作为未来推进审计工作高效运行的重要工具之一，这类平台的建立能够打破部门信息壁垒，更好地串联单位原始凭证信息、票据信息等实物证据，做到经济责任审计需要时可随时抽取，从而更为直观呈现审计结果;同样能有效地加强跨单位、跨部门交流合作，最大限度地减少审计成本。针对如何构建大数据财务等信息共享平台，本文认为，首先，加强有关理论研究，为平台构建奠定坚实的理论基础;其次，要加强各行业、各单位、各部门以及上下级的交流沟通，进而打破大数据时代财务数据的共享壁垒，为平台提供全面可靠的数据来源;最后，加强大数据共享平台治理，完善立法和平台运营制度，做好平台的定期维护和更新工作，保障大数据平台的信息数据安全并加强监管。
2.2 培养适应时代的大数据审计团队
在大数据时代，能否处理大量的财务等相关信息数据将会成为评判经济责任审计人员素质高低的一项重要标准，因此审计部门需要培养具有数据发掘和信息技术创新运用能力的数据分析人员以及能够熟练操作和擅长分析数据的专业人才，同样还需要具备互联网、物联网、数据库等方面知识的人员。因为审计人员专业能力对经济责任审计工作报告的质量及工作效率都有直接影响。在这一需求下就要求审计部门重视审计团队人员层次架构信息多元化建设，将部门资源配置进行合理分配;要求企事业单位更加重视相关审计工作，给予审计部门更多的资源倾斜，这样能吸引、培养出更多的适合时代的专业型技术型复合型人才。
2.3 强化结果运用
利用大数据技术分析得到的信息，所涉及覆盖范围相较以往更为广泛，所得到的经济责任审计报告也更为全面，进而可以联合有关部门对应相关问题责任进行相应整改及落实与追责，使企事业单位经营管理更加廉洁高效，让经济责任审计成果有更高的利用价值。
2.4 完善顶层设计，推进制度改革创新
2017年，习近平在实施国家大数据战略进行第二次集体学习中就提出了要形成覆盖全国、统筹利用、统一接入的数据共享大平台，并要求领导干部善于获取数据、分析数据和运用数据。因此，相关单位应完善立法、出台相应的标准规范，界定经济责任，使审计部门做到有法可依、有法必依。通过完善相关法律法规赋予审计部门更为明确、彻底的调查权限;加强部门沟通，打破部门间信息壁垒，推动信息沟通顺畅;强化指标建设，扩大审计范围，将环境评价等引入经济责任审计中，而非单一评价经济发展情况。要积极推动审计制度体系的改革创新，以适应新时代的发展，应让经济责任审计从全面认知的方向再出发，更为系统地认识总体情况，努力颠覆固有偏见以及传统思维的束缚，不断提高审计信息系统和审计工具的智能化自动化水平，不断向审计队伍补充适合时代发展的人才新血液，确保经济责任审计工作切实全面高效開展。
主要参考文献
[1]张兆伟.解析事业单位经济责任审计风险及其控制措施[J].现代经济信息，2019（11）.
[2]张娟.关于构建经济责任审计结果运用机制的思考[J].内蒙古科技与经济，2019（10）.
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