大数据背景下内部审计的工作创新促进企业增值
时间：2021-01-26 16:04:54 来源：达达文档网 本文已影响 人 
樊振杰 付帅
[摘 要] 随着市场经济的繁荣发展，企业业务日渐复杂，数据体量也逐渐庞大，作为企业“免疫系统”的内部审计的工作理念和工作方式亟待转变，而大数据技术的出现为内部审计提供了新的发展思路。内部审计与大数据技术的结合促进了内部审计工作理念和方式的创新，而内部审计工作的创新又有利于促进企业增值。为巩固大数据对于内部审计工作的创新作用，应通过建立信息共享平台和智能化审计体系、保证数据的可靠性、强化内部审计促进企业增值的职能定位、重视内部审计人才培养等措施，以保障企业高质量发展，更好的帮助企业创造价值。
[关键词] 大数据;内部审计;工作创新;企业增值
[中图分类号] F239.45[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）08-0143-03
一、引言
社会的进步、经济的发展和技术的革新使得现代企业的业务日趋复杂，数据的体量也日渐庞大，作为企业“免疫系统”的内部审计，在强化企业风险管理、促进企业价值创造中有着至关重要的作用，但传统内部审计针对财务数据等结构化数据的工作方式和技术手段已经不能适应新时代的企业发展要求。企业经营模式的转变对内部审计提出了新要求，而大数据技术的广泛应用也给内部审计的发展方向带来新的机遇。
二、大数据促进内部审计的工作创新
（一）大数据技术推动审计工作方式创新
大数据技术作为一种技术手段，为内部审计工作带来的最直接的改变是审计手段和工作方式的创新，使内部审计工作日趋规范化、智能化，这种创新包括审计对象的转变、工作环境的转变、数据分析技术的应用等。
1.传统内部审计是以业务资料为基础的审计，通过对财务账簿、凭证等业务资料进行检查，来揭示问题，发现审计线索。大数据时代，数据对于企业越来越重要，仅仅依靠审计账簿上的信息，不能满足企业经营管理的需求。大数据内部审计以数据和信息系统为基础进行审计，通过对信息系统的控制测试和各种数据的分析验证来寻找审计线索，使内部审计提供的信息更能适应企业的信息需求。
2.在大数据的背景下，企业通过建立信息共享平台，将各部门的业务数据进行统一采集、集中管理，内部审计人员借助信息共享平台，获取审计信息更加便捷，审计工作更加高效，比如企业通过搭建了完善的信息共享平台，内部审计人员执行审计工作不再受地理位置等条件限制，可以进行非现场审计，使成本极大地降低，审计效率大幅提升。
3.大数据技术为内部审计人员提供了丰富的数据挖掘和数据分析技术，为分析提供了基础，借助这些技术对收集到数据进行处理和分析，可以节省信息收集时间，减少重复性工作，从而帮助审计人员进行科学分析和查证;并且大数据的应用实现对各方面业务进行实时监控，提供风险预警，极大地提升了内部审计工作在企业日常运营中发挥的作用。
（二）大数据技术推动内部审计工作理念创新
大数据以其具有容纳海量数据、多种技术方法、实施企业全过程的持续跟踪等优势推动审计工作理念的创新，具体体现为由抽样审计思维转为审计全覆盖思维、由因果关系思维转为逻辑关系思维等。
1.传统的审计由于技术和成本效益等条件的局限，只能采取抽样的方式进行审计，这种抽样的审计理念已经无法满足一些企业的发展。大数据技术具有处理海量数据的功能，使内部审计人员的审计范围得到极大的扩展，这不仅使内部审计更好的为企业服务提供技术支撑，更促进内部审计人员能够视角专注到企业整体，由抽样审计思维转向审计全覆盖思维，其提供的审计结果更能全面、准确的反映企业情况，逐步建立起“预防”优于“纠正”，持续监督的工作理念。
2.常规内部审计通过对财务资料抽样检查，揭示问题，分析问题背后的原因，审计人员更专注于现象背后的因果关系来为企业经营出谋划策。而大数据技术的出现使内部审计人员能驾驭庞大的数据量，不只局限于企业内部财务数据，还能调动业务数据、外部数据等进行多角度挖掘和分析，从而发现企业运营过程中深层次的逻辑关系，更能揭示根源性问题。
三、大数据背景下内部审计的工作创新促进企业增值
长期以来，公众认为内部审计是资源消耗部门，不能为企业创造价值，但是内部审计的价值创造体现在帮助组织优化内部控制、提升运行效率、强化风险管理等方面。在大数据背景下，内部审计与大数据技术的结合不仅可以显著强化其在内部控制、风险管理等方面价值创造的作用，而且大数据技术可以帮助内部审计提升工作效率、扩大审计范围、增强审计时效性，更好地帮助内部审计为企业增加价值，主要体现在以下几个方面：
（一）大数据有利于实现内部审计全覆盖
市场经济日渐繁荣，企业业务也趋于复杂，内部审计通过抽样分析所产生的审计结果可能与实际情况存在较大偏差，大数据技术帮助内部审计人员对企业全部业务的数据与外部数据进行整体检查，可以促进实现横向的整体业务数据全覆盖，还可以推动内部审计持续监督，实现纵向的整体时间线的审计全覆盖，提高审计结果的准确性，进而总结数据的规律性，促进企业经营管理的优化，帮助企业创造价值。
（二）大數据强化内部审计改进风险管理作用
大数据内部审计不仅有利于企业风险管理体系的优化，还有利于内部审计精确识别经营风险。企业的内部审计由于具有独立性的特征，通过对企业的内部控制可以进行评价，监督和评估企业风险管理体系的健全性和有效性，并提出改进建议，完善企业的风险管理机制。在大数据背景下内部审计可以实现全方位实时监控，通过相关分析技术可以及时发现企业经营过程中的风险点，及时对企业的风险管理提出及时科学的改进建议，发挥风险预警的作用，帮助企业规避风险，减少风险造成的损失，为企业增加价值。
（三）内部审计借助大数据技术提高审计效率
大数据技术作为一种技术手段，在节省审计人员的工作量、提升审计效率方面具有重要作用。企业借助大数据技术构建智能化审计平台，通过各种数据分析技术和应用工具开发，搭建具备强大的数据挖掘和分析能力的审计平台，为内部审计人员提供大数据审计环境。审计人员借助该平台可以及时获取所需的信息，并通过数据分析技术对信息进行快速的处理，提高了审计工作效率。同时，智能化审计平台的建立将推动审计工作由现场审计工作方式向非现场审计转变，进一步提高了审计工作效率，降低内部审计工作的成本，从而为企业增加价值。
（四）大數据提升内部审计结果的时效性
内部审计结果是企业管理者决策的一个重要依据，时效性是内部审计能否发挥预期作用的决定性因素。传统内部审计工作由于大量依靠内部审计人员的人工作业，效率相对较低，花费的时间较长，可能对审计结果的时效性产生不利影响。有了大数据技术的支持，审计人员可以从自身工作经验出发构建智能化审计模型，在审计工作中利用智能化审计系统对数据进行收集、处理、分析，能够极大地提高审计工作效率，缩短审计时间的同时还可以扩大审计范围，增强审计结果时效性和决策相关性，促进企业战略决策的科学性和合理性，提升企业的价值创造能力。
四、巩固大数据对于内部审计工作的创新作用，保障企业高质量发展
（一）建立信息共享平台和智能化审计体系
当前仍有许多企业不重视内部信息技术基础建设，未能建立内部信息共享平台和智能化审计体系，不利于发挥大数据对内部审计的创新作用。企业建立内部信息共享平台，将企业各部门、子公司的所有业务数据以及必须的外部数据进行集中储存，不仅便于信息管理，而且为内部审计部门全面获取业务数据提供了必要条件。但是仅仅建立信息共享中心可能会使内部审计人员面对海量数据束手无策，还需要建立以大数据为基础的智能化审计体系，内部审计人员才能有趁手的工具去挖掘、分析数据。借助信息共享平台和智能化审计体系，内部审计人员可以极大地提升审计效率，减少机械性工作，比如对企业在经营环节进行实时监控，分析异常事项，做好风险预警。
（二）重视信息系统审计，保证数据的可靠性
需要强调的是由信息系统产生的信息并非万无一失，因为所有的信息系统最终还是由人来操作，那么还是有可能出现信息篡改等凌驾于信息系统内部控制之上的情况，如果出现数据造假的情况，那内部审计发挥作用的基础将不复存在，因此在企业构建大数据内部审计体系的同时，信息系统审计的重要性还需要被认识，通过信息系统审计，确保信息系统的内部控制不存在漏洞，进而保证信息系统的安全性、数据的真实性和可靠性。
（三）强化内部审计促进企业增值的职能定位
有部分企业虽然设置了内部审计部门，但是不重视内部审计工作，归根结底还是由于长期以来人们对于内部审计部门的偏见，认为内部审计部门是资源消耗型部门，无法创造价值，导致这些企业的高层对于内部审计缺乏重视。事实上，内部审计从完善内部控制、优化风险管理体系等方面都在为企业创造价值。因此，需要加强对增值型内部审计理念的认识，强化内部审计部门的职能定位，使企业全体人员重视内部审计，从而才能推进内部审计作用的发挥。
（四）重视内部审计人才培养
大数据时代的企业内部审计人员除了要掌握基本财务知识、审计知识、企业的业务知识以外，还需要掌握信息技术等跨专业知识。由于信息时代知识更新速度极快，快速学习能力对于内部审计人员也很重要。企业应该加强对于内部审计人员业务知识和信息技术知识等相关知识的培训，与时俱进，注重对于内部审计人员综合能力的培养，同时选择招募更多具有综合能力的高素质人才，组建高水平的内部审计团队，充分发挥内部审计为企业增值的作用。
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[责任编辑：王凤娟]
