基层国库目前的工作现状及对策
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中央银行经理国库，既有历史渊源(1905年，清政府成立户部银行行使中央银行职能，办理国库)又有法律依据，《预算法》和《中国人民银行法》、《国家金库条例》均赋予了中国人民银行及其分支机构办理国家预算收支事宜，在国家和地方预算管理中发挥着执行、促进、监督和反映的职能。
随着财政、金融改革的深入，特别是财政国库管理制度改革方案的实施和中国现代化支付系统的建设，国库工作的内容和结构都发生巨大变化。新时期，基层国库如何顺应时代要求，更好地履行国库的职能，是一个值得研究的问题。
基层国库目前的工作现状
(一)独立的国库会计清算体系已逐步建立。《国库会计核算系统(2.0版)》实现了全国国库会计核算自动化、核算程序统一化和业务操作规范化，客观上保障了预算资金的安全、完整、高效的运作。在此基础上，支付系统的运行和人民银行会计集中核算，使得基层国库会计在核算独立的基础上实现了清算独立。晋城市目前人民银行经理的县级国库业务完全独立，支付系统全面运行后，中心支库的国库业务也相应的完全独立。人民银行经理的国库由原来通过与人民银行会计营业部门之间的“行库往来”一道进出关口，变为“同城票据交换”、“支付系统往来”以及“国库内部往来”等多个清算渠道，所有收支业务均不再通过会计部门进行资金清算。人民银行各级国库独立参加“同城票据交换”，中心支库作为“支付系统”的直接参与者，县级国库作为“支付系统”的间接参与者与管辖国库使用“国库内部往来”进行资金清算。
(二)国库统计分析业务进一步拓展。2004年1月1日《国库统计分析工作指导意见》开始执行，以此为契机，国库统计分析工作迎来了一个大发展时期。首先，各级国库均使用了全国统一的《国库统计分析系统》，该系统能够采集、存储、查询和编辑国库收支、退库、库存数据以及与其密切相关的经济数据、金融数据和企业数据。其次，统计分析人员趋向专职，按照《国库统计分析工作指导意见》的要求，晋城市中心支库设置了统计分析组，县级支库设置了统计分析岗位，并使熟悉国库核算业务、了解宏观经济政策、知识面较宽、有较强判断分析和写作能力的人员充实到了统计分析岗位。
(三)国库监管框架初步形成。第一，按照“一级财政一级国库”的设置原理，国库的机构建设不断完善。第二，上下贯通、高效有序的独立的国库会计核算系统，加快了国库资金划拨速度，提高了财政资金的使用效率和效益。第三，内控制度不断完善，以人民银行国库局制定的《国库会计管理规定(试行)》、《国库会计核算业务操作规程(试行)》以及《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》为基础，各级基层国库根据实际情况制定了业务印章、重要凭证管理、档案管理和计算机系统管理等各项内控制度。第四，国库事后监督初俱规模，事后监督独立于会计核算，在全面复核的基础上对国库资金的安全进行重点监督。第五，国库检查工作进一步加强，定期不定期的自身业务检查、各国库间的交叉检查、上级国库对下级国库的检查、审计和人民银行内审部门的检查从另一方面保障了国库资金的安全运作。
基层国库工作存在的四方面问题
(一)对国库工作的认识平面化。国库工作尽管以较快的速度在发展，但各方面对国库的认识还停滞不前。财税方面认为国库只是财政的出纳，仅仅是履行预算收支职能，对国库的监督管理职能认识不够造成业务的协调失衡。商业银行认为国库只是为财税服务的部门，往往为解决本行资金短缺等问题，在财政性资金上做文章，采取延解、错划、压票、挪用税款等办法，逃避国库监管。基层人民银行部分领导仍持重会计、轻国库的思想，看不到国库工作发生了质的变化。有的国库人员对国库的飞速发展缺少充分认识，不及时更新知识，加强学习。
(二)国库法规严重滞后。1985年颁布实施的《中化人民共各国国家金库条例》及其《实施细则》仅对国库的基本职责和权限作了原则规定，条文过于笼统，职能定位不明确、缺乏具体行使职能的依据和手段，难以发挥国库的监督管理作用。从近年来的检查中，反映出不少无明确依据，模棱两可的现象。如，有的部门认为国库应该对违反国家财经纪律的拨款进行监督，但国库对是否违反财经纪律的事实界定大部分情况无据可查。又如，国库应该对预算收入退付进行监督，但申请预算收入退付的单位和个人其合法性是否由国库界定也无据可查。
(三)国库机构设置不利于国库工作的发展。从晋城市的情况来看，市、县、乡镇三级国库中，人民银行经理中心支库和五个县级国库，商业银行代理了一个县级国库和一个乡镇金库，农村信用社代理了一个县级国库和两个乡镇金库。这种在不设人民银行机构的县、乡采用代理制的做法存在四个问题：一是商业银行、信用社一身两任，职责不清。二是商业银行、信用社核算成本，难以按规定配备国库专职人员。三是国库管理难度大。四是代理国库“代而不理”的现状，无法拓展国库统计分析、国债管理、业务检查等工作。
(四)国库核算业务多层防范风险、重复操作账务。现行的国库会计核算系统一笔资金不但要通过明细岗的记账和复核、资金岗的记账和复核四次操作，还要经过业务主管、事后监督的定期复核，各个部门的不定期检查，这种责任不明、重复劳动的现状一方面滋生了操作人员相互依靠，互相扯皮的思想。别一方面导致了国库会计人员增量不增质的现状。
基层国库更好地履行其职责的几点建议
根据上述基层国库存在的问题，经过调查和研究，我们认为基层国库应与时俱进，从五方面来完善国库工作。
(一)规范国库机构设置，核算与管理工作相分离。国库机构的合理设置是做好国库工作的根本保证，在严格以各级人民银行经理国库的基础上，对不设人民银行的县(市)，其核算业务可选择由其管辖国库采用一机多库的形式进行核算，如确与管辖国库相距甚远，应由管辖国库派驻核算人员进行独立核算。乡镇国库的设置要以预算收支规模、电子化发展水平为依据，选择合适的机构代理。
县级以下国库应以国库会计核算业务和柜面监督为主要职责，不再承担国债管理、统计分析工作以及对辖区国库业务的检查工作。中心支行应将国库会计核算与国库管理职能分离，分别设置国库会计营业部门和国库管理机构，使核算人员专心核算，管理人员则可以腾出手来，进行辖区的国债管理、统计分析以及对国库业务的检查、协调等工作。
(二)找准定位，明确责任。首先，国库是依法办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。各级基层国库应充分利用自身安全高效的核算体系和资金清算体系正确组织国库会计核算，不断加强服务与监督，促进各级财政预算收支计划的顺利实施。其次，充分利用国库部门自身的特殊地位，为实施监管提供了便利条件。各级国库既是中央财政的代理人，又为地方政府服务，但与双方都无直接的厉害关系，这使得国库能够从宏观大局出发进行监管。特别是涉及到国家利益与地方利益发生冲突时，国库可以其独特的地位和职责实施监管权利。
(三)抓住时机，提升国库工作。国库具有执行、促进、监督和反映职能，以往基层国库强调的是执行、促进和监督职能，而忽视了国库的反映职能。国库会计核算的是财政收入和支出情况，因此国库同时掌握着第一手的财政预算资金活动和各种税收收入的情况，这种情况是唯一的、最原始的。它比财税的信息更及时、准确，由此进行的统计分析就更加全面、客观，更值得信赖。国库应充分利用自己的数据资源和电子化程度高等优势，在财政、金融改革的大潮中，抓住时机，通过统计分析反映和预测国库资金的流动变化趋势和国库资金存量状况，为地方政府提供决策信息服务，从而宣传、拓展国库工作，不断扩大国库影响、提高国库地位。
(四)加快国库法规建设。国库业务的快速发展，需要健全的法规作保障，国库法规建设应涵盖三个方面：一是出台《国库法》，以立法的形式明确国库的地位、职责、权限以及监管的手段。二是修订《国家金库条例》及其《实施细则》，从而推动国库其他有关制度的出台和实施。三是制定详细的国库会计核算、监督管理、统计分析等操作制度，真正使国库工作规范化、程序化。
(五)建立一支高素质的基层国库干部队伍。业务的发展，充实国库队伍是必要的，但提高国库队伍的整体素质才是根本。建立高素质的干部队伍，要坚持“两手抓”，强化人本管理，鼓励在岗自学。国库管理是一项综合经济管理工作，涉及到金融、财政、税收等多方面，要通过培训和自学，锻炼出属于国库的会计核算、统计分析和国库监管等业务专家，真正使国库工作成为基层央行金融服务工作中的一个亮点，成为连接财政和金融的桥梁。
