提高企业内部审计有效性的可行策略分析
时间：2020-10-24 07:52:48 来源：达达文档网 本文已影响 人 
[摘 要]内部审计作为企业内部控制管理的重要手段，对于完善企业治理结构，强化企业风险控制能力具有重要的作用。本文针对企业内部审计的有效性，首先分析了影响企业内部审计有效性的主要因素，详细论述了提高企业内部审计有效性的具体可行策略，可以为企业内部审计工作的实施开展提供合理的参考。
[关键词]企业；内部审计；有效性
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.030
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）06-0044-01
内部审计是规范企业经营组织管理，强化企业风险控制，提高企业内部机制运行效率的重要手段，对企业经营管理目标的实现以及价值的增加具有重要的基础保障作用。现阶段，随着企业经营管理理念的不断发展革新，企业的内部审计工作已从以监督为主的财务审计职能向咨询与服务并重的方向转变，企业的内部审计工作除了查错纠弊等基本职能以外，在为企业经营管理提出改进意见以及防范财务问题方面的作用发挥要求更高。要想实现内部审计的这些功能，就必须强化对企业内部审计有效性的控制，通过提高内部审计的有效性，来完善企业的内部治理结构，提高企业的经营管理能力，促进企业的长远稳定发展。
1 企业内部审计有效性影响因素
1.1 企业内部审计部门独立性的影响
内部审计工作的内容涉及到查阅企业的财务收支、财务报表，监督企业的财务管理活动，并对内部控制的开展情况进行全面的评价，因此，如果企业内部审计工作的独立性不够，难以保证企业内部审计工作的权威性与专业性，不仅不利于企业内部审计财务监督、咨询服务等职能的有效发挥，而且会造成企业内部审计工作开展过程中处处掣肘，难以真正得出准确、可靠的审计结果。
1.2 内部审计工作内容的覆盖范围
企业的内部审计工作是一项系统复杂的工作，要想确保企业内部审计工作的有效性，就必须确保整个内部审计工作涵盖到企业经营管理的各个环节，这就要求企业在内部控制环境、风险控制管理评估、内部控制活动、信息和沟通方面以及内部监督管理机制等方面有针对性地进行审计管理措施，确保内部审计工作的全面开展。
1.3 内部审计机构设置以及工作人员的专业胜任能力
内部审计机构是内部审计工作实施开展的基础，如果企业的内部审计机构设置不健全、内部审计机构的人员投入不足，将会造成内部审计工作涵盖不全，质量不高，不利于内部审计水平的提升。此外，由于内部审计工作是一项专业性非常强的工作，要求内部审计工作人员必须具有较强的财经法律法规、财会管理理论以及内部审计理论知识；同时，具备较高的职业道德素养，这也是关系到企业内部审计工作目标能否实现的重要因素。
2 提高企业内部审计有效性的措施分析
2.1 完善内部审计机构设置，强化企业内部审计的独立性
在企业内部审计机构的设置上，为了提高内部审计工作的独立性，应该适当提高内部审计部门的地位，如在企业董事会下设置内部审计委员会，专职负责开展内部审计工作。同时，健全完善内部审计立项制度、审计人员委派制度、审计计划编制、审计取证管理、内部审计报告、内部审计复核以及审计人员考核奖惩制度等，通过完善的制度体系强化对企业财务管理的合规性、内部牵制约束制度的合理性、内部信息交流沟通渠道、预算执行等各方面进行完善的内部审计。此外，在内部审计工作的开展实施过程中，注意加强对内部审计师队伍的建设，确保内部审计工作人员具有相应的资格以及专业的胜任能力，除了对内部审计理论以及财会法律法规、规章制度培训以外，还应该根据审计工作的新要求，在计算机操作系统使用、金融业务、统计学等方面开展相应的专业教育培训，提高内部审计工作人员的能力和水平。
2.2 创新非现场内部审计等新的工作方式
由于企业经常存在着跨区域经营的问题，而且企业经营业务内容多、种类繁杂，如果仅仅是依靠传统的企业内部审计手段，不仅需要投入的精力与成本巨大，而且效率不高，因此，企业应该逐步结合现阶段集团化分散经营的新趋势，实施非现场的内部审计工作，建立云审计计算平台开展审计，以提高内部审计的及时性，提高内部审计工作的有效性。在非现场审计工作的开展上，首先，企业应该开发建设远程内部审计系统，将企业内部的所有经营数据在形成阶段即及时捕捉至数据库平台，实现数据的实时动态监控。其次，应该对企业经营管理过程中的各种风险点问题进行总结梳理，形成审计风险点库，对于关键数据以及关键指标智能化的审计监控，真正将企业的内部审计工作从事后审计转移至事前以及始终审计，形成企业经营管理中涵盖各个部门与各个环节的审计链条，完善内部审计体系。
2.3 深度挖掘企业内部审计职能
内部审计作为一种重要的管理手段，为了进一步提高审计工作的有效性，除了要确保内部审计工作审计监督职能的充分发挥以外，还应该借助现代化的内部审计工作新思维，增加内部审计工作的咨询服务职能，将企业的内部审计工作目标进行相应的调整，通过完善内部审计方法，在企业内部开展战略执行审计、舞弊风险控制审计、财务资源分配审计以及管理会计审计，充分发挥内部审计服务企业发展的作用，以内部审计规范企业内部管理活动，确保企业战略目标的实现。
