营改增：在扩围中升华
时间：2020-12-10 07:55:26 来源：达达文档网 本文已影响 人 
营改增是自1994年分税制改革以来新中国税制改革史上又一重要事件。实施营改增是党的十七届五中全会作出的重要部署，是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务，十八届三中全会决定和《深化财税体制改革总体方案》都对这项改革提出了明确要求，所以它不仅是一项技术性改革，更是一项政治任务，是完善我国社会主义市场经济的重要举措，对构建统一、开放、竞争、有序和充满活力的现代市场经济具有重要意义；对完善我国财政体系，推进国家治理体系和治理能力现代化，构建可持续的现代财政体系影响深远。
从2012年1月首次试点以来，营改增试点地区由点扩面再到全国，试点行业由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业）陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），减轻了货物和服务的重复征税，促进了服务业的加快发展和制造业的创新发展，推动了企业转型升级，增强了出口竞争力。
站在2015年的起点上，回首2014年营改增的进展情况，可以让我们对营改增未来的速度和步伐更加了然于心。2014年营改增的进展主要如下：
一是试点行业范围继续扩大，增值税抵扣链条更加完整。自2014年1月1日起，在全国开展铁路运输和邮政业营改增试点；自2014年6月1日起，在全国开展电信业营改增试点。至此，营业税制中的交通运输业和邮电通信业两个税目涉及的所有业务都改征了增值税，试点行业已覆盖交通运输、邮政、电信业3个大行业，及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务7个现代服务业。随着试点行业范围的逐步扩大，增值税抵扣链条日趋完整，重复征税问题得到进一步缓解。
二是试点户数明显增加，产业链减税效果持续体现。根据税收征管数据，截至2014年底，全国营改增试点纳税人共计410万户，比2013年底的270万户增长52%。2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度的下降，全年共减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，全年共减税1020亿元，合计减税1918亿元。
三是试点办法逐步完善，营改增政策体系更加成熟。针对试点中反映较为突出的问题，有关部门对试点办法进行了补充完善，包括明确对所有国际货代企业提供的国际货代服务免征增值税、补充完善国际运输服务适用增值税零税率政策、调整合资铁路运输企业汇总缴纳增值税事项，以及明确部分航空运输企业适用增值税汇总纳税办法等，这些措施是积极主动完善营改增税收体系的重要举措，使得营改增试点政策更加系统和完备。
四是营改增范围还有待扩展，试点政策有待进一步调整完善。尚未改革的行业包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，据统计，上述行业涉及800余万户企业，年营业税税额约1.6万亿元。这些行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，特别是房地产业、金融业的增值税制度设计更是国际难题，税率、计税方法、抵扣方式、纳税地点等税制要素的科学设计以及过渡政策的合理安排，事关营改增试点的平稳推进。因此，改革方案设计需十分慎重，既要统筹好增值税的中性原则与税收对经济的调节作用，又要兼顾到税制的统一性与各行业的特殊性，还要处理好营改增的减税与财政的可持续发展。但尽管如此，这些硬骨头还是要啃，特别是不动产的营改增——这块硬骨头尤其要啃，否则营改增就不会太完善，营改增对经济发展和财政完善的积极意义难以得到有效体现，营改增自身的发展也会受到限制。
随着我国社会主义市场经济的不断完善和我国经济结构与消费结构的不断升级，我国有关不动产的税收体系的一些弊端开始逐渐暴露，而营改增为完善不动产税收提供了一个难得的契机，所以不动产的营改增这块硬骨头不好啃，但它很值得啃。
此外，2015年3月1日起实施的《不动产登记暂行条例》更为不动产营改增铺平了道路，它的存在不仅使得产权所有人的信息更加清晰，而且使得不动产估价这一难题得以化解，不动产的交易、转让也能够进行方便的抵扣，这为不动产营改增创造了难得的技术条件。所以，从技术层面来讲，将不动产纳入营改增的条件也已经具备。
