浅谈“小金库”检查方法与技巧
时间：2020-10-13 08:06:59 来源：达达文档网 本文已影响 人 
【摘要】“小金库”资金来源复杂，具有多样性、隐蔽性和复杂性等特点，检查“小金库”应根据被检查单位的具体情况分析，综合运用。对于检查中发现出来的漏洞，要在制度上加以建立和完善，并加大对“小金库”行为责任人按法律法规处理处罚力度，切实建立健全防治“小金库”长效机制。
【关键词】小金库制度 技巧
今年，“小金库”专项治理工作再次全面开展，它是继2009年和2010年之后连续第三年开展的一项工作，说明“小金库”问题不再是单一的经济问题，它也是政治问题。“小金库”难以根除，发现难度越来越大，其资金来源五花八门，具有多样性、隐蔽性和复杂性等特点。只要我们充分利用已有的经验，通过对被检查单位的会计资料抽查核实，还是可以发现的。下面笔者就如何查找“小金库”谈谈查找方法及技巧，希望能为查处设立“小金库”行为提供借鉴。
一、通过对库存现金突击盘点，发现“小金库”
对库存现金实施突击性盘点，这是发现“小金库”最直接、最基本的方法。盘点前要对被检查单位的基本情况、内部控制制度等进行综合分析。对于盘点，要周密安排并掌握好时机突击盘库，不一定必须在进点时盘点，也可以在结束检查时再次盘库，必要时要对出纳办公桌抽屉、文件柜等突击检查。突击盘点库存现金，不只是核对库存现金账实是否相符的问题，而是要通过现场盘点，发现重大问题的线索。如果发现账款不符情况，应查清原因，一查到底。对于存放在保险柜的物品要进行认真检查，包括借条、支票存根、记事本等。对存放在保险柜的存折、存单，不管是单位户还是个人户，都要进行深入查证，但一般应是“小金库”存款。
二、通过对银行存款的检查，发现“小金库”
对银行存款账户检查，要了解被检查单位的银行开户情况，核对银行账户个数与银行账号，同时核对单位“银行存款”日记账余额与银行对账单余额是否相符，银行对账单上每一笔业务与单位银行存款账是否一一对应。如果发现了该单位在提供的账户以外存在其他银行账户，极有可能是“小金库”账。在检查时应以银行对账单为主线，采取逆查法，结合该单位的经济活动特点，对银行往来账进行重点抽查，尤其是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延伸检查，检查日记账是否有登记，直至查清事实真相。
三、通过对收入核查，发现“小金库”
检查人员在全面了解被检查单位业务活动和经营管理活动基础上，要掌握其收入的来源，确认收入是否全部入账。可以重点从三个方面核查：
1、对被检查单位收入类别及收入规模了解后，与单位法定账簿进行对比，核对报表与收入总账、明细账是否相符。在分析被检查单位业务资料时，尤其要注意不经常发生的收入如投资入股分红是否入账。如果发现应有的收入未能在法定账簿中反映，应进一步分析该单位的业务往来，确认此类业务是否发生。
2、对收入票据的检查。检查外购票据、自制票据购置及领用登记簿，清点票据存根是否完整，审核票据编号是否连续，是否与登记簿记录相符，开具的票据是否有涂改现象，作废的票据联次是否齐全并有作废字样。检查时可以根据开出的票据存根联抽查相对应收入账是否存在并金额相符，也要对收入账中的记账联票据反查存根联看是否相符，或者是否存在无依据直接以收款单作为收入的现象，如有不符，查其原因，一追到底。
3、对资产出租出借、处置废旧材料等收入的检查。可以通过对被检查单位人员固定资产台账现场盘点、询问或实地查看，是否存在有闲置的场地或设备出租，是否按市场运作机制进行，其租赁收入是否全部入账，这些方面能为单位带来额外的收入，收入可能较少，但这些收入往往能发现“小金库”的重要线索。
四、通过对支出追查，发现“小金库”
对支出凭证的查证，是一项繁重的工作，一般情况采用抽查方法进行，对那些大额支出、异常支出的原始凭证进行详查，关注那些应该以银行转账支付却用现金支付的款项抽查。主要从两方面核查：1、票据的合法性。审查会计凭证后附的原始单据，辨别其真伪，验证报销票据的合法性，检查是否由税务部门、财政部门等统一印制的票据，有无假发票或自制单据用来报销套取现金行为。2、费用支出的合理性。一般的单位其费用有一定的规律，从而分析各种费用的合理性，尤其重点审核咨询费、会务费，培训费、车辆维修费等费用，查清是否存在通过虚列费用转移资金的情况。对于这些账户中金额大或金额大且是整数的记录，检查该记录的原始凭证，认真分析发票内容的真假和提供发票单位是否具备该项业务的资格，必要时可到开具发票的单位进行核实。
五、通过对往来账的检查，发现“小金库”
有些单位为了达到设置“小金库”的目的，往往将经营收入、成本费用支出挂在往来账如“其他应付款”、“其他应收款”等科目内，待时机成熟便将款项核销后，从而提取现金或用其他方式将款项存入账外。对往来款的审查，重点查看有无上下级之间相互转移资金、或异常往来资金的形成过程是否合规、或以物易物、以货抵账业务是否有办理物资入库手续并冲减往来账款、或虚构往来款转移资金、或将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销，把资金转入“小金库”。要特别关注与关联企业和下属单位如工会、技协等非业务或非正常的往来资金情况，并将其列入对账核对重点，追踪落实。对往来账的结转，有无移花接木蓄意销户或合并账户、改变资金用途等问题。
总之，由于“小金库”资金来源复杂，因此检查“小金库”应根据被检查单位的具体情况分析，综合运用。我们要把“小金库”治理工作融入日常监督管理之中，在开展日常检查工作的同时，将其检查作为一项重要工作内容。对于检查中发现出来的漏洞，要在制度上加以建立和完善，并加大对“小金库”行为责任人按法律法规处理处罚力度，切实建立健全防治“小金库”长效机制。
