探讨医院住院收入的内部控制
时间：2021-04-07 07:52:20 来源：达达文档网 本文已影响 人 
摘 要：本文主要从五个方面探讨了住院收入的内部控制措施，一是收费票据管理控制措施；二是住院现金管理控制措施；三是住院收入控制措施；四是财务部门加强监管；五是强化内部审计，特别是探讨了HIS系统下的住院收入控制。
关键词：医院 住院收入 内部控制
随着医院各项医疗技术的提高，各项“三甲”技术的开展，住院收入占医院业务收入的比重越来越大，而且住院收入涉及面广、收费项目多、特别是HIS系统在各级各类医院的应用,加强住院收入的内部控制越来越重要。
1.收费票据管理控制
收费票据是会计核算的法定凭证，是财务收支的重要依据，是收取费用的书面证明，加强收费票据管理是从源头上对收入进行控制。
1.1 健全票据管理制度。医院应根据财政部及本省财政厅出台的票据管理办法，结合实际制定本院的票据管理办法，明确医院收费票据的种类及使用范围，票据的购置、领用、核销及作废的处理规定，明确票据管理的流程，
1.2 推行收费票据电算化管理。引用现代化管理手段，运用票据管理软件将票据入库、发放、核销、汇总、查询等全部纳入电脑管理，实现收费票据管理电算化，实现将票据管理系统与医院HIS收费系统连接，对票据的领购、发放、使用和缴销的各个环节实行实时监控，票据在成功打印后，医疗收费信息系统会自动将该票据号的状态变更成“已用”状态，票据管理员可以根据收回的票据存根与医疗收费信息系统的票号进行核对，发现问题及时解决，使复杂的票据管理变得简洁有序，提高工作效率。
1.3 加强收费票据的日常监督。一是明确票据管理员岗位职责，明确医院的票据由专人管理，专人负责票据的入库、发放、核销，严格按票据管理办法执行，设置发票登记簿，购买入库、部门领用、存根收回必须登记，定期盘点结存数量，确保收费票据帐实相符。二是强化票据的回收审核工作，财务部门建立收费票据的回收销号与审核制度，票据管理员与收入稽核员配合，对每日上交的收费日报表与当日所附发票存根进行审核销号，包括票据是否连号、是否跳号使用、作废票号与报表上的是否一致、作废发票的手续是否齐全等，强化收费票据稽核管理，有利于杜绝收费人员职务犯罪的发生，保护医院收费收入的安全完整[1]。
1.4 加强收费票据的存根管理。按财务档案管理的要求管理票据存根，票据存根必须由财务科票据管理员收回，妥善保管，做到定期装订，及时销号，销毁时报财政部门备案，并有助于病人发票遗失时备查复印。
1.5 加强收费票据管理的监督检查。财务科收入会计应定期检查票据管理员和收入稽核员的工作，是否严格执行医院票据管理办法，医院内部审计部门也应不定期地抽查票据管理情况，对存在的问题及时提出建议并整改。
2.住院现金收入控制
2.1住院费用日清月结。收费员每日下班前进行结帐，打印收款结帐日报表，并将现金缴存银行，将银行缴款单及日报表交收入稽核员审核，收入稽核员根据每日电脑汇总的住院病人费用结账日报表及银行单进行审核，并负责提醒及监督。
2.2严格现金收支管理。一是由专人负责现金收支，从现金收入、结算退款到解缴银行均由专人管理，可以防止多人经手现金、责任不明的现象；二是实行报表岗位与现金岗位分离，可以相互制约、相互监督；三是实行报表岗位与现金岗位定期轮岗；四是不定期地对收费员现金进行实地盘存，检查收费员现金是否帐实相符。
2.3严格退费管理。一是医院应当明确退费业务的办理程序和要求，建立严格的授权审批制度，明确审批人各自的审批权限、审批方式、审批责任；二是完善退费的内部控制制度，完善收费处与病区医护人员、药房、医技科室人员的相互牵制制度，已经确认的收费项目，如发生退费，必须提供收费票据及退费原因说明，并且需要相关科室主任的签字确认才能办理，对大额退费实行授权审批制度，规定各级人员审批权限，医院应建立减免、助困等审批制度，住院收费处按审批制度执行，不得擅自扩大范围和提高标准。
3.住院收入控制
3.1明确收入岗位职责。医院一般设置收入会计岗位、收入稽核员岗位和票据管理员岗位，财务科一定要明确这几个岗位的职责，制定岗位责任制考核标准与方法，一是收入稽核员岗位职责：所有收费员的收入日报表、银行缴款单及票据附件必须经收入稽核员复核，复核后签名并上交给收入会计；二是收入会计根据收入稽核员上报的收入凭证再次进行核对，并根据统一的医院会计制度及时准确地记录各项收入；三是票据管理员根据收入日报表复核票据的使用情况，并将票据使用情况在票据管理系统进行登记核销。一定要强化收入稽核员岗位职责，对收费业务变动的情况收入稽核员一定要向财务科负责人报告，并设计新的控制点[2]。
3.2HIS系统下授权管理控制。现在HIS系统在各类医院得到广泛应用，在HIS系统中建立授权管理程序是医院住院收入控制的基础，按照“不相容岗位分离控制”要求，电脑室负责建立、完善HIS系统权限管理子系统，各类操作人员的权限由系统管理员统一管理，未经授权任何人不得接触该系统，收费项目增减与价格调整、病区医嘱执行、住院记帐与退费、现金收款与统计报表等权限分别由不同科室的不同人员负责，不同类别人员的权限各不相同，从而形成不同部门和不同岗位间的相互牵制，严格各类人员登录、退出HIS系统的管理程序，离职人员应及时注销其操作权限，调岗人员也要及时调整其操作权限，由于业务发展的需要，变更住院收费处相关人员的操作权限一定要经财务科负责人及电脑室负责人审批才能办理[3]。
3.3HIS系统下数据安全性控制。限制医疗收费信息系统的数据修改功能，保证系统数据库的准确、完整及安全，限制在HIS系统中对各种重要数据的直接修改操作，特别是退款操作，修改数据及退款操作只能采用冲帐方式，数据库中必须有修改的全程操作记录，这样才能进行事后监督和检查。
4.财务部门加强监管
财务科除了由收入稽核员和票据管理员对住院收入和票据实行日常审核和监管外，应不定期地组织人员对住院收费处收费人员的现金、票据进行抽查，特别是对特殊岗位的权限及控制情况进行检查，发现问题及时整改，并注意时效性，对住院收入的监控财务科是关键，财务科每月还应对住院收入进行分析，发现异常及时查找原因，从而保证住院收入的安全完整。
5.强化内部审计
医院内部审计部门是独立于收费和财务部门的科室，内部审计监督具有很强的独立性，是住院收入控制的最后最重要的防线。
5.1监督内部控制制度。内部审计监督的重点是对住院收入内部控制制度设计及实施的有效性进行全面检查，特别是各个岗位的内部控制点进行风险评估，对存在的控制缺陷提出改进意见；对HIS系统中各人员权限进行评估，严禁授权不当情况发生；对收入岗位、收入稽核员岗位、票据管理员岗位职责进行审核，是否严格执行本岗位职责，对收费员的各个现金、记帐环节控制点是否进行防范，对收费岗位出现的新业务（如担保卡结帐）收入稽核员应及时向财务科反映，财务科根据新业务情况对各个控制点进行重新设定和控制。
5.2监督内部控制点的执行情况。内审人员应不定期地抽查住院收费处现金管理，现场盘点现金，盘点实有现金是否与报表现金相符，是否有白条充抵现金、挪用现金现象，采取突击盘点方式，必要时可以追查到银行对帐单、会计凭证和帐薄，确保资金的安全性。对特殊记帐事项要重点检查，特别对手工结帐事项要查实原因，并提出电脑结帐的建议，从而杜绝各种收费管理漏洞。
综上所述，规范住院收入的内控管理，只有从健全内控制度入手，建立收入内控流程，明确收入相关岗位责任制，特别要强化收入稽核岗位的责任制，严格执行退费及票据内控管理，才能做好住院收入内控工作，只有住院的各项内控措施相互衔接，形成全过程、全方位立体防护网络，才能防止住院收费过程的舞弊现象，保障住院收入的安全完整，才能保证医院健康持久的发展。
参考文献：
[1] 粤财综[2003]59号文 广东省财政厅关于印发《广东省财政票据管理办法》的通知
[2] 卫规财发[2006]227号文 卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知
[3] 韩立社.HIS系统下住院收入内部控制的探讨.会计之友（下旬刊），2009，（03）：44-45
