浅析企业财务预算对经营管理的促进作用
时间：2020-12-15 04:12:12 来源：达达文档网 本文已影响 人 
孙雪峰
摘要：财务预算管理是企业经营管理体系的重要组成，对于企业经营管理水平的提升及健康稳定发展具有较大意义。目前大部分企业充分认识到财务预算的重要性，纷纷将财务预算管理制度构建起来。但在财务预算管理实施方面还存在着诸多的不足，制约财务预算功能的发挥。因此，企业需要及时优化与完善财务预算管理工作，不断增强预算管理的实施成效。
关键词：企业;财务预算;经营管理
新时期下，企业面临的竞争形势日趋严峻，需不断优化经营管理水平。而财务预算活动对经营管理有着较大的影响，通过财务预算管理的实施，能够有效融合企业管理工作与生产经营活动，达到企业管理效率、经济效益提升的目标。但目前企业财务预算管理体系并不完善，财务预算的职能作用得不到充分发挥。因此，企业要结合现阶段财务预算管理工作中出现的问题，采取相应的完善措施。
一、企业财务预算的特点
（一）财务预算概述
财务预算能够将未来一定时间内企业现金收支、经营成果以及财务状况等反映出来，涵盖了现金预算、损益预算等内容。财务预算管理则是在企业战略目标的指导下，科学制定决策方案，合理筹划与管理企业的资金状况，保证企业各项生产经营活动与企业战略目标相符合，推动企业健康发展。通过企业财务预算管理活动的实施，能够合理安排企业的经营活动，这样资金等资源的配置将会得到优化，业务水平也能够得到提高。同时，通过合理制定预算目标，能够帮助企业更好地控制内部成本。
（二）财务预算的特点
首先，战略性特点。企业财务预算管理的目标需要统一于企业的发展战略，保证财务预算管理活动服务于各项战略目标的实现。其次，整体性特点。财务预算管理涵盖了编制、实施等环节，这些环节之间的联系性较强，需要统筹配合，发挥财务预算管理功能。企业需向各个部门分解整体预算目标，这样各个部门的预算目标又独立形成。某一个部门的预算指标没有完成，就会对企业的整体预算目标造成直接影响。同时，企业各个部门、全体员工都需要积极参与进来，以便促使财务预算的编制、执行等活动得到高效实施。只有全员参与，全过程落实，才能促使预算目标得到顺利完成。最后，预测性特点。预算是根据企业战略规划制定的短期目标，有利于企业对自己长远发展进行分段把控，更好地掌控企业发展动向，并不断通过前瞻性把握企业管理的脉搏。
二、企业财务预算对经营管理的促进作用
（一）可以提升企业经营管理水平
企业通过财务预算的指标，能够促使绩效目标、标准等得到明确，这样管理人员借助于预算完成情况可充分了解企业的经营状况与目标实现状况。依据企业的整体财务预算目标，各个部门进行细化和分解。管理人员对各个部门的独立预算目标执行情况进行观察与对比，把经营管理中暴露的问题与风险及时找出来，从而采取相应的优化措施。这样不仅企业的财务预算目标可以得到更好落实，企业经营管理水平也能够得到显著提升。
（二）可以完善企业绩效考核评估体系
目前，大部分企业已经将绩效考核体系完善构建起来，对员工的业绩等级进行评定。通过财务预算的制定，能够有效指导员工绩效评价活动的实施，基于员工预算完成情况，客观判定员工的绩效水平。企业确定财务预算后，管理人员、普通员工都需要为预算目标的完成而努力，通过对比一定时间段内预算目标与实际完成情况，对管理人员、普通员工的绩效合理评估。依据绩效评估结果，采取相应的奖惩措施，把员工的积极性、主动性充分调动起来，增强工作动力，促使各项任务得到高效完成。
（三）可以有效规避企业财务风险
受内外部因素的影响，投资风险、成本风险等问题很容易出现于企业的经营管理过程中，若不能够及时预警与应对，将会对企业的生存发展造成严重威胁，通过财务预算的实施，可以促使财务风险得到有效规避。企业依据战略规划目标要求，科学编制财务预算，对各项项目活动提前明确。预算管理人员、项目管理人员通过深入调研、评估实际情况，将预算目标制定出来。预算管理人员对预算执行情况实时跟踪，引导各個部门科学使用预算资源，及时控制各种超预算问题，这样资金或者其他资源的使用状况处于计划范围之内。如企业资金的使用效率得到提升，资金超预算问题得到规避，能够避免资金周转混乱的情况出现。
三、 企业财务预算管理的实施流程
（一）预算编制
目前，预算编制方法很多，企业需要结合实际情况，合理选择。如企业拥有稳定性较强的经营业务，则可以将固定预算法应用过来。而部分企业具有复杂的业务类型，且收支、成本具有较大的变化幅度，稳定性不足，则可以将弹性预算编制方法运用过来。预算编制方法选择的合理性，直接关系到预算编制的准确性，需要引起足够的重视。
（二） 预算执行
企业要构建完善的制度体系，将预算执行标准设立出来，基于这些标准实施预算执行活动，要对预算执行情况定期检查。通常情况下，可以从月度、季度、年度等三个层面来对预算执行阶段进行分解，定期对比预算目标与实际执行情况，合理划分偏差问题的类型，同时对财务预算管理模式不断更新完善。此外，要基于制度规范体系的优化与完善，增强预算执行过程的控制力度，促使预算功能得到全面发挥。
（三）预算监督
为提升预算执行成效，企业需要将预算管理部门成立起来，且对财务预算管理小组科学构建，以便对预算执行状况有效监督。要将企业运营状况、财务预算管理信息等充分纳入考虑范围，对预算管理小组的工作职责、监督任务等进行明确。财务预算管理小组定期对预算报表科学编制，依据报表内容对企业的日常经营管理活动有效指导，同时将预算执行状况详细记录起来。阶段任务完成后，对比预算报表内容与实际执行情况，这样全程监督目标可以得到实现，能够更好地防止实际管理偏离预算目标。
（四）预算调整
受外部市场宏观环境等因素的影响，编制的预算必然会有偏差出现，为促使财务预算的实用性、准确性得到提升，就需要将预算调整工作落实下去。通常情况下，可以从两个方面着手：首先，实施经营分析。相关人员深入研究分析企业各级预算执行情况，将预算执行过程中出现的偏差与原因及时找出来，通过对预算执行中的问题实时动态分析与掌握，促使企业的财务预算管理模式得到优化。其次，实施差异分析。相关人员要对日常经营各个环节的预算执行情况进行全面分析与掌握，将企业经营需求与发展目标充分纳入考虑范围，对资源统一调配，以便更加高效地利用企业的资源。
（五）预算考核
通过预算考核工作的实施，能够保证预算执行效果，对于财务管理水平的提升也有着较大意义。企业要充分融合财务预算管理与个人绩效考核体系，将财务预算指标完成情况纳入到绩效考核内容中。基于企业员工的预算完成情况，合理设置绩效资金，这样员工的财务预算管理职责能够得到落实。此外，要依据成本费用预算指标内容，将会议活动开展下去，引导各个部门增强成本意识，对非必要支出严格控制。要科学考核各个部门，完成配套的奖惩机制，以便促使各个部门的成本支出得到优化。
四、企业财务预算管理中存在的问题
（一）企业领导的预算管理意识不足
部分企业将经济效益的扩大作为关注的重点，在产品开发、销售市场的拓展等方面投入较大的精力，而忽略财务预算管理的重要性。企业领导的这种错误观念，将会对企业管理人员、普通员工等造成很大的影响，导致难以有效支持财务预算管理活动的实施。首先，财务预算管理部门难以对一线数据及时、全面的收集，导致预算编制数据的准确性、及时性大打折扣，降低了预算编制质量。其次，企业部门、员工也难以将预算指标充分贯彻于生产经营活动中，导致企业财务预算制度的规范作用得不到发挥，难以有效控制和约束企业的各项经济活动。
（二）预算体系没有与公司架构充分融合
受企业规模、员工人数等诸多因素的影响，部分企业没有将财务预算管理部门成立起来。财务部门负责预算编制活动的实施，但目前财务工作量较大，财务人员需要在会计报表填报、会计凭证编制等诸多环节投入较大的精力，这样就难以充分关注财务预算编制的科学性，导致财务预算指标的可操作性不强。受预算编制科学性的影响，很容易有成本差异、费用差异等问题出现于预算目标执行过程中，企业难以科学控制、规范各项成本与费用开支，从而浪费掉一定的资金资源。其次，部分企业虽然将预算管理部门成立起来，但在预算管理人才队伍建设方面存在着问题。预算管理工作得不到其他业务管理部门的支持，导致基层预算数据得不到全面收集，对企业预算管理效率等造成严重影响。
（三）监督机制没有完善构建
首先，部分企业没有认识到预算管理的重要性，导致内部审计部门没有及时成立起来，这样企业预算管理工作过程就得不到实时监管。即便有错误出现，也难以有效的修正和优化，制约到财务预算管理职能的发挥。其次，部分企业虽然将财务预算管理制度实施下去，对财务预算计划进行详细编制，但由于缺乏监督，导致预算金额随意调整等问题，这样财务预算管理机制的规范作用就得不到发挥，容易有资源浪费等问题。
（四）预算编制不符合企业发展战略要求
很多企业由财务部门负责着财务预算的编制与调整工作，企业管理人员没有积极参与到这一过程之中，导致编制的预算目标过分重视短期计划，而没有将长期发展目标融入进来，财务预算的前瞻性不足，难以科学衔接不同阶段内编制的财务预算，这样就容易对企业战略目标的顺利实现造成不利影响。
五、企业财务预算管理的完善策略
（一）高度重视财务预算管理的作用
企业财务预算管理活动的实施成效，直接受到企业领导重视程度的影响。首先，就需要革新企业领导的思想观念，充分认识到财务预算管理的实施价值，从人、财、物等多角度支持财务预算管理活动的开展。企业领导还需要对其他部门、工作人员等进行有效的督促，以便促使企业财务预算管理过程中全员参与的目标得到实现。其次，企业要在业绩考核体系、晋升机制中加入财务预算管理方面的内容，以便增强全体员工的重视程度，促使全体部门及员工能够将财务预算指标切实落实于日常生产经营活动中，及时将一线数据提供给财务预算管理人员。最后，要构建良好的预算氛围。在例会、重大会议中充分阐释财务预算的价值与实施流程，不断优化企业员工的整体认知，使利于财务预算实施的企业氛围营造起来，推进财务预算管理活动的高效落实。
（二）优化与完善财务预算管理制度体系
通过财务预算管理制度的完善构建，能够促使财务预算目标得到充分落实。一方面，要将财务预算方面的各项法律法规要求严格贯彻下去，促使企业财务预算管理制度的规范性、合法性得到增强。另一方面，则要对其他企业的成功经验积极借鉴，依据企业实际情况合理优化与调整，保证构建的财务预算管理制度符合企业发展需求。具体来讲，可以从这些方面着手：首先，要科学分类企业各个生产环节，对预算管理制度的深度、内容等不断提升和完善，增强各项制度的可操作性与科学性，避免形式化。把财务预算管理制度构建起来，进行一定时间的运行实践，基于运行成果，适当调整与优化。其次，要严格落实确定下来的财务预算制度，适当融合奖惩机制，若部分人员在执行过程中出现了不良问题，则需要对相关人员的责任进行追究，采取相应的惩罚措施。最后，要在企业内部大力宣传财务预算制度，保证每一个員工都能够充分了解制度内容，并落实于日常工作实践中。
（三）强化企业财务预算管理监督工作
通过监督体系的构建，能够更加顺利地实现财务预算管理目标。首先，企业要加强内部监管。依据相关法律法规，将内部审计机构构建起来。内审机构的主要职责是定期收集、整理财务预算执行过程中出现的偏差和问题，深入分析造成偏差的原因，把发现的问题及时汇报给企业管理部门。基于内审机构的建议，采取针对性的整改措施。其次，要逐步强化外部监管。相关部门不仅要严格监管企业的会计信息质量，还需要大力规范企业财务预算管理活动，以便促使企业财务预算管理水平得到有效提升。最后，企业可以将外部审计机构聘请过来，如会计师事务所等，由专业机构严格审计企业财务预算指标编制情况与执行状况，这样企业能够更加全面地了解财务预算编制、执行过程中存在的不足，进行及时优化与完善。
（四）深度结合预算与战略规划，为企业长远目标奠基
企业财务预算管理会直接影响到企业战略目标的实现，目前很多企业所编制的预算往往符合短期计划要求，在很大程度上忽视企业的长期发展目标。虽然企业的短期经济效益得到提升，但对于企业的长期发展却会造成不利影响。因此，企业在财务预算管理目标制定过程中，就需要将长期发展战略要求充分纳入考虑范围，保证企业的财务预算管理目标统一于发展战略，以便通过财务预算管理活动的实施，促使企业战略目标得到顺利实现。
（五）推进预算管理人才储备及信息化建设
首先，企业要完善财务预算管理人才队伍建设。通过培训工作的实施，促使财务预算管理人员能够对预算管理方法、内容等充分掌握，规范化开展财务预算管理活动。要注重吸收社会优秀人才，严格把关招聘环节，保证招收的人才具有较高的知识水平与丰富的预算管理经验。其次，要将信息化建设工作推进下去。通过信息技术的高效应用，增强不同业务模块的共通性，保证能够实时传递数据信息，这样预算管理各个环节的数据交互需求能够满足，财务预算管理、会计核算的联系性也会得到增强，进而更加及时地获取反馈信息。构建起数据仓库，对财务预算、核算数据等进行整合，充分发挥信息流引擎作用，帮助企业管理层做出科学的决策。通过信息化建设的开展，预算管理数据的准确性、全面性能够得到增强，异地审批、移动办公等需求也能够得到实现，可以显著提升企业财务预算管理水平。
六、结语
综上所述，企业财务预算管理活动的实施，能够有效促进企业经营管理水平的提升。基于现阶段企业财务预算管理工作中暴露的不足与问题，企业需要从多个角度着手，优化财务预算管理制度体系，强化预算监督与执行，不断提升企业财务预算管理成效。
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【作者单位：大地文商科技（北京）有限公司】
