事务所审计项目风险的防范
时间：2021-01-25 04:02:47 来源：达达文档网 本文已影响 人 
卢妍
摘 要;随着社会主义市场经济体制的建立及各类企业的发展，会计师事务所承接的审计项目出现复杂化、烦琐化的发展趋势，审计项目风险越来越高，这对事务所的审计质量以及注册会计师的审计能力提出了更高要求。鉴于此，本文探究事务所防范审计项目风险的策略，旨在为一线工作提供理论指导。
关键词：
会计师事务所;审计项目;风险防范
随着互联网的普及和社会经济的飞速发展，企业财务管理的现代化程度不断提升，会计师事务所的审计服务环境日益复杂、审计服务范围日趋拓宽。总体来看，我国审计工作起步晚、发展慢，与西方发达国家相比仍存在许多不足，在具体审计过程中还存在诸多风险，严重影响了事务所审计质量的提升。
一、事务所审计项目风险的特点
事务所审计项目风险的特点如下。第一，全过程性。事务所审计项目风险贯穿审计活动的全过程，从开始审计到最后生成审计结论的每一个环节均可能出现审计风险。第二，可控性。虽然事务所的审计风险比较高，但仍在可控范围内，审计人员及监督机制只要做到动态监控，就能有效降低审计风险。第三，无法彻底根除。事务所的审计风险客观存在，加强审计监督、制定风险防范机制只能降低各项风险的发生概率，而无法彻底根除审计风险。第四，成本与损失。要想防范和控制项目审计风险，需要增加一定的成本投入，如果成本投入不足，会直接影响风险防范目标的达成。但是，若成本投入过多，则有可能带来相反的效果。在评估审计风险的过程中，应全面考虑防控风险所需要的成本，若成本超过风险损失，应选择承受风险;若成本低于风险损失，则需要投入成本进行风险防控。
二、事务所审计项目风险的成因
（一）组织不合理
《中华人民共和国注册会计师法》明确指出，可以设置合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所。现阶段，我国绝大多数的会计师事务所属于责任制模式，这类事务所的资产几乎都用在承担债务责任上，事务所的违规成本较小，这就导致会计师事务所受到的制约较少，社会公信力下降，与之相应的注册会计师责任风险明显减小，无形之中提升了会计师事务所的审计风险。
（二）独立性不强
在日常审计过程中，会计师事务所通过收取审计费的方式承接审计业务，势必与客户产生一定的经济关联。两者之间的经济关联会降低会计师事务所的独立性，这样就很难保证审计过程的公允性、客观性和准确性。近年来，随着审计事务所的增加以及行业价格竞争抢夺客户的压力，部分会计师事务所会通过降低审计费用、支付回扣、中间业务费等低价竞争的方式争取客户，这也在一定程度上影响了事务所的独立性，造成了事务所过度依赖客户，在审计中处于被动地位，无形之中增加了审计风险。
（三）注册会计师执业能力不足
项目审计对于注册会计师的标准要求较高，一方面需要注册会计师具备法律、财会、经济等领域的系统知识;另一方面需要注册会计师在审计过程中高度关注高风险领域，增加实质性审计程序或扩大审计范围，从而提高审计质量。但现阶段，我国大部分审计行业的从业人员在工作经验和能力方面有待提升，对于潜在风险的职业关注度不高，难以发现审计对象的错报或舞弊行为，无形之中增加了审计风险。
（四）审计工作本身的局限性
我国审计工作起步晚，各项制度尚不完善，再加上我国现有市场经济体制还不健全，对会计工作的监督力度不足，导致企业会计工作存在钻法律空子、弄虚作假、粉饰财务报表等行为，加大了审计工作的难度。与此同时，随着现代审计工作的发展，各类审计项目愈发复杂，而受成本、效益等因素的影响，审计工作难以识别所有的财务错报，这也使得审计工作面临的挑战和风险逐渐加大。
三、事务所防范审计项目风险的策略
（一）优化组织形式
鉴于有限责任制形式的会计师事务所自身存在弊端，在新形势下，应不断优化会计师事务所的组织形式。从西方发达国家的发展历程来看，合伙制的会计师事务所更利于审计工作的顺利开展，合伙制取代责任制也是会计师事务所发展的必然趋势。会计师事务所属于服务型的组织类型，开展各项审计工作大多依赖注册会计师的个人能力和经验。当采用合作制形式时，会计师事务所的注册会计师需要承担的风险更高，会对自己的行为提出更高要求，并为各项审计给予更多责任与关注。因此在实际审计过程中，注册会计师应更加谨慎、仔细地对待各项审计工作，提高自己的职业关注度，只有这样才能保证审计结果的客观性和可靠性，降低审计风险。
（二）增强审计独立性
保证审计工作的独立性，是有效规避各类审计风险的前提。事务所在开展审计工作之前，需要充分论证并评价审计项目的独立性，对是否承接客户委托进行全面考虑。为了更好地保证审计工作的独立性，还应改革现有的审计工作承接方式。例如，财务会计部门应向采购部门递交审计服务采购申请，然后由采购部门开展公开招投标活动，通过明文形式规定承接审计工作的具体条件，并直接支付审计费用，通过这一方式保证审计工作的独立性。还可以由审计委员会直接接收客户申请，并由委员会公布招投标活动，事务所通过审计委员会拿到审计费用。在这种情况下，会计师事务所与客户之间没有直接关联，能够有效保证会计师事务所的独立性。此外，会计师事务所需要严格按照审计标准评价独立性影响因素，以保证事务所、审计人员能够更加客观独立地开展工作。
（三）提升审计人员综合素质
审计人员综合素质的高低直接决定了审计风险的大小。在新形势下，必须加强对审计人员的专业技能培训，全面提升审计人员的综合素质与业务能力。审计作为一项专业性较强的工作，对于从业人员的专业技能要求较高，特别是注册会计师需要面对不同行业、不同类型企业的审计工作，这对其业务能力提出了更高要求。故而，应高度重视对审计人员的技能培训与教育，定期或不定期地组织审计人员进行学习，并积极组织不同领域、不同行业的审计人员进行交流，有效提高审计人员的专业知识与能力。同时，还需要增强从业人员的职业洞察力和职业敏感度，这就需要审计人员在工作中逐渐积累经验。另外，还应定期加强对注册会计师的职业道德规范教育，强调遵守职业道德的必要性和重要性。注册会计师必须树立正确的职业道德操守，积极主动地学习，并与他人保持良好的交流与沟通，在日常工作中坚持独立、客观的工作原则，全面增强自己的职业能力，持续不断地提升自己的道德水平和综合素养，有效预防审计风险。
（四）加强质量控制
首先，注重风险评估。项目审计存在着诸多风险，所以会计师事务所必须高度注重审计风险评估，及时识别审计中的风险，并有针对性地采取应对措施，有效降低各类风险的发生概率。同时，会计师事务所需要加强对被审计企业的调研，全面了解被審计企业的实际情况，尤其是企业的发展情况、经营现状、财务情况等。只有全面掌握了被审计单位的具体情况，才能准确、科学地开展审计活动。在开展具体的审计工作前，要充分利用相关案例、管理经验来制订科学的审查计划和方案。在审计过程中，由于信息不对称等问题，会直接影响审计工作的开展，导致审计风险无处不在。在具体的审计过程中，还需要加强与被审计企业之间的交流，充分解决信息不对称的问题，保持与被审计企业的畅通沟通，明确审计范围、重点以及具体流程，全面提高项目审计质量。在此基础上，审计小组之间应建立健全良好的信息沟通机制，畅通信息传播渠道。小组成员之间要及时进行信息沟通，真正做到无障碍传递，会计师事务所审计人员还能充分借助工作底稿，开展沟通交流。
其次，全面强化质量管控。强化质量管控，以质量为导向开展审计工作，是有效规避审计风险的重要途径。会计师事务所必须严格按照各项法律规定开展项目审计，从法律角度出发，保证审计方法、内容、结果的可靠性，预防操作不当带来的风险。与此同时，还应将客户关系管理、职业道德规范、业务监控等纳入质量控制体系之中，全方位规避审计风险。另外，还应积极建设审计复核体系，通过多层次的审计复核，更好地保证审计工作的准确性。
四、结语
本文以事务所审计项目风险的特点为切入点，分析了事务所审计项目风险的成因，并从组织形式、审计独立性、会计师素质、质量控制等角度，详细论述了事务所审计项目风险的防范策略，从多角度入手，以期全面增强事务所防范审计项目风险的能力，提高事务所审计工作质量。
（作者单位为青岛正业税务师事务所有限责任公司）
参考文献
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