陕西省太白林业局内部审计的做法和思考
时间：2020-10-26 07:55:12 来源：达达文档网 本文已影响 人 
摘要：内部审计作为一种约束机制，它是一种自我诊断，自我约束制度，是企业管理中发展、管理与控制链条中的重要环节，是管理与控制的基础，是发展的保障。文章就陕西省太白林业局内部审计工作做法分析、审计结果应用及其工作探索思考，有针性地提出了应对措施。
关键词：内部审计；基本概况；做法；思考
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-02
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为所在单位增加价值并提高资金的运作效率和制度的执行力，它采取系统化和规范化的方法，对单位风险管理控制和治理程序进行评估和定性，从而帮助单位领导实施决策。1999年实施天保工程以来，我太白局的内部审计工作是以经济责任审计为中心，把经常性财务收支审计与经济责任审计相结合，以企业资产负债损益的真实性审计为基础，以检查企业资产质量和会计质量为重点，全面客观的评价内部单位领导者的业绩，及时审查有效审计资料，提出审计意见和建议，确保资金安全运行，为领导决策提供可靠依据。审计结果受到了局领导的高度重视和相关部门的充分认可，堵塞了生产，经营管理过程中的漏洞，使审计工作逐步向经济效益型过渡。下面就我局开展内部审计的一些做法和体会。
一、审计的基本概况
内部审计工作在上级主管部门的指导下，在局领导的高度重实下，内部审计工作得到了很大发展，在局经济监督领域发挥了重要作用。一是有效地加强了内部控制制度建设。检查内控制度，查找管理的“失控点”、“薄弱点”，协助建立健全合力有效的内控制度，是我局内部审计工作的重要任务。二是切实地为企业提高经济效益服务。我局内部审计工作始终置身于经济建设之中，既能有效地监督局属各单位遵纪守法情况，又能查找影响单位经济效益问题的症结所在，为基层单位改善经营管理、提高经济效益出谋划策。三是自觉维护大局的合法权益。审计的目的与我局的管理目标是一致的，在内部审计过程中能正确运用法律维护太白林业局的合法权益，敢于较真、敢于碰硬、精心算账、据理争，力争太白林业局挽回经济损失。四是有效地促进了廉政建设。廉洁自律，加强内部监督是审计部门的重要职责。在审计工作中，要着重解决挤占、挪用、截留、账外账、违规收费等问题以及领导干部贪污、受贿、违反财经纪律等问题。
二、审计的具体做法
（一）做好审前及准备工作，为审计工作打下坚实的基础
对基层进行审计，对长期从事财务审计的人员来说是一种挑战。我们不仅要了解基层单位的管理情况，而且要掌握基层单位的经验管理及有关生产工艺流程等。因此，审计项目确定后，审计组应立即开展审前准备工作：向财务部、森林经营部、产业开发部等专业管理部门调查了解各基层单位生产任务、财务计划、生产工艺流程等有关情况，收集基层单位生产报表、生产过程总结、成本费用对比分析表等相关资料，并进行认真的分析研究。我们在获得一定感性认识的基础上，由针对性地制定出审计实施方案，确定审计的重点内容，通过审前调查，熟悉情况，为开展审计工作打下坚实基础。
（二）广泛宣传动员，为审计工作创造有利的条件
为消除长期以来，人们对审计工作的错误认识：认为审计仅仅是查账，有的人甚至还不知道审计是什么。因此，审计组进行审计后，以座谈会等形式反复向基层单位领导以及财务人员宣传审计工作的目的，解释审计的目的不是给单位挑毛病，追究责任，而是为了帮助基层单位找出管理上的薄弱环节和理顺管理程序，促进基层单位加强管理。在向基层单位管理人员及职工谈话了解情况前，审计组的同志总是不厌其烦地向其宣讲审计工作目的，做好解释工作，取得基层单位对审计工作的理解、支持和配合，变消极应付为主动配合，使审计组得以顺利开展工作，为审计工作创造了良好的环境和条件。
（三）根据单位性质，分门别类，注重点，细剖析，查深查透
针对天保工程实际，太白局对机构进行了调整，将基层单位分为天保工程单位，经营性项目单位、社政单位，为了更好地搞好审计工作，我们在逐步了解掌握基层单位性质的基础上，结合审计组成员自身知识结构的特点，我们将审计的重点确定在基层管理上，即侧重于揭示管理上存在的薄弱环节。按照审计实施方案的重点内容，审计组从不同角度对所掌握的资料进行全面的审计分析调查，认真剖析，查出问题的症结，并提出整改意见和合理化建议。
对天保单位的审计，我们工作的重点是根据上级主管部门的要求，做好天保工程资金的稽核工作，确保工程资金专款专用，对专项拨款利息进行监督管理，严防公款私存，利息他用现象发生。严格审计各项开支渠道，使天保经费合法化，有效地提高资金运转效能，结合行政监察工作我们对天保工程重大事项的四个方面进行了监督：A、工程招标、工程建设、种苗基础设施建设。B、大型设备的采购。C、工程建设苗木的市场调查、定价及质量验收。D、栽植质量、栽植面积及成活率的验收、核实。
对经营性项目单位的审计，我们主要事通过主管部门下的生产任务和计划财务部下达的收支计划与实际情况进行对比审核，从生产管理的各工艺流程入手，把增效节支的思想贯穿于每一个管理环节中，在管理上找问题，杜绝漏洞，尽力消除账外账运作。
对社政单位的审计，我们主要根据《会计法》的要求，严格审核会计凭证、账簿、会计报表逐步核对，查看凭证，报表数字是否一致。业务是否真实，核算是否合理、清晰，经济活动分析报告是否切实可行，从而评价该单位的会计质量，会计人员素质，提出合理化意见和建议。
在对上述单位审计过程中，要尽量做到：
1.详细审计原始记录台账及账表，查处疑点及线索。
审计组详细审核了各单位的所有经济业务往来，对单位的原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表作对比分析，发现数据差异疑点，找出问题的线索。
2.运用实地观察与监盘相结合的方法，对库存物资进行实地盘点，确保账实相符，以保护国有资产安全、完整。
3.积极走访相关专业管理部门，查清落实问题。
审计组对审计过程中发现的问题疑点，并不急于下结论，通过走访相关专业管理部门和管理人员进一步核实，掌握专业管，程序，扩大调查取证范围，找出存在问题的症结，该处理的处理。
该落实责任的落实责任，该澄清事的实予以澄清。
（四）充分利用审计结果，全面落实整改。
对审计发现的问题，审计组积极与基层单位和相关专业管理部门联系，反复沟通，反复交换意见，以取得基层及相关部门的认可。在大家统一认识的基础上，分别就专业管理和基层管理，提出审计意见或建议，并向该单位及相关部门同时发出审计意见书，为使整改达到预期目的，我们做了以下工作：
1.积极跟踪，确保审计工作落到实处。
对于出现问题严重的单位，我们根据审计意见书的要求，进行后续审计，检查审计意见书的执行情况，整改办法及效果，使审计工作落到实处。
2.协调有关部门，制定相关制度。
为利用审计成果，使整改达到最佳目的，审计科主动牵头，组织财务部，森经部、开发部等有关部门负责人共同研究，统一思想认识，共同商议整改措施。
3.以点带面，推动全面整改。
审计组通过审计，对全部审计资料进行分析、总结。对基层单位好的做法、经验予以坚持并宣传推广。对存在的问题我们根据问题的特点，对一些局部性问题和个别性问题，要进行局部整改，个别解决。对一些我们认为普遍性的问题，在全局范围内予以通报，抓点带面，推动全局，在内控制度上进行完善，推进全局的各项工作健康发展。
三、做好审计工作应处理好三个关系：
1.处理好常规审计与专题审计的关系。
2.处理好审计数量和质量的关系，审计数量是审计质量的保证，但审计数量过大又影响审计质量，审计质量是审计的生命。审计质量取决于审计建议是否有针对性，是否具有建设性，能否引起领导的重视、得到采纳。
3.处理好监督与接受监督的关系。
四、内部审计工作的几点思考：
（一）明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方式上，变传统的事后审计为事前、事中审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。将审计结果与单位领导的决策系在一起。内部审计人员通过对当前的风险分析，确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程，以适应现代企业制度下内部审计的需求。
（二）上下联动，加强调研，为开展效益审计工作打下坚实的理论基础。基层审计部门要及时向上级审计主管部门汇报在实践中遇到的问题和困难，提供丰富的第一手实践材料，并提出自己的看法和见解；上级审计部门要及时汇总并分析实践中遇到的困难和问题，听取和征求多方的意见，集思广益，提出解决问题的思路和方法，制定出台有关开展效益审计工作的措施和办法，以指导下级审计部门按照统一规范要求开展效益审计工作。
（三）加强培训、提高素质，逐步培养一支适应新形势发展需要的多学科、复合型的审计人才。一方面要加强对现有审计人员的业务员培训，另一方面要积极引进高科技产品使审计信息化、智能化，为更好地开展效益审计提供保证。
（四）实行审计结果公示制度，接受监督。只有通过全方位监督的审计结果才更具有权威性。
目前，我们的审计工作还处于探索阶段，我们要及时更新、调整审计理念，与时俱进，转变原有的思维定式和思维方法，打破原有的不适应发展的习惯和做法，增强宏观意识、全局意识、协调发展意识，探索适合林业单位审计的新路子，为生态林业发展创造一个良好的内部环境。
