加强军队票据管理的对策探讨
时间：2021-02-10 07:53:02 来源：达达文档网 本文已影响 人 
【摘要】 近年来，从总部到基层财务单位，相继制定了一系列管理监控制度和措施，加大了票据管理力度，增强了防范功能，但利用票据违纪现象仍屡有发生。2009年3月21日，总后财务部下发了《军队开展打击发票违法犯罪活动组织专项检查的实施方案》，进一步规范发票和收费票据管理。在全军开展打击发票违法犯罪活动的背景下，文章试从当前军队票据管理的特点入手，分析了当前军队票据管理存在的问题，并提出加强军队票据管理的对策。
【关键词】 加强； 军队； 票据； 管理
票据是进行会计核算的原始凭证，是财务、审计等部门规范军事经济行为的重要依据。当前，社会上制售假发票和非法代开发票的现象十分猖獗，直接引发了偷税、洗钱、贪污贿赂等违法犯罪行为，严重影响了经济社会的健康发展。由于受社会环境的影响，军队也存在使用虚假发票报账、收费票据管理不严等问题，给军队财务工作造成了一定影响。在这种情况下，加强军队票据管理，打击发票违法犯罪活动，对于进一步规范财经秩序、预防经济犯罪，加强廉政建设，促进部队全面发展具有重要的意义。
一、军队票据管理的特点
军队票据分为往来票据和收费票据，适用于军队各级机关、部队院校、仓库、医院、科研和房地产管理机构等单位，其管理特点是统一管理、分级负责、集中印制、归口领取。
一是统一管理，是指军队票据管理工作，必须在总后勤部财务部的领导下进行。在新形势下，军队票据管理的统一管理主要体现在：统一贯彻党、国家和军委、总部确定的财经方针、政策和财务法规制度；统一计划购领；统一使用与保管；统一注销和稽查。
二是分级负责，是指军队票据由各单位后勤财务部门分级负责管理。收费票据由各单位后勤财务部门负责管理，往来票据由团以上单位后勤财务部门负责管理。装备财务部门使用的票据，由装备财务系统供应和管理。
三是集中印制，是指军队收费票据由总后勤部财务部统一印制，国家财政部监制，套印“中央财政票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”。往来票据由总后勤部财务部和军区、军兵种后（联）勤部财务部负责印制，套印“中国人民解放军票据监制章”。军队票据实行定期换版制度，一年印制一次。
四是归口领取，是指军队票据逐级向上购领。收费票据由各单位后勤财务部门按后勤供应系统逐级向上购领，往来票据由军区空军、空降兵后勤部财务处和空后直供部财务处逐级发放到团以上单位后勤财务部门，使用单位到同级后勤财务部门领取，基层单位到供应经费的后勤财务部门领取。
二、当前军队票据管理中存在的问题
（一）票据管理内部控制实行不严
一是采用自制票据收取其他收入（如房租收入、暂收款等）容易形成小金库。如有的单位在未办“收费许可证”的情况下非法取得收入，躲避上级财务部门的监管，使用非法收据，自行提高对外有偿服务的收费价格，极大地损害了军队的合法权益。二是个别单位仍然存在领票、开票、收款、销票由一个人统管，出现截留收款不入账，或开大头小尾等问题。
（二）票据混用、滥用现象普遍
一是使用假发票报销。由于税务发票的多样性，为不法分子创造了制、售假票据的机会。加上军队财务制度规定一些不合理的支出不能报销，一些单位或个人为了自身的利益，把不合理的支出合法化，采取非正常手段索取发票，使得假票据有了市场。二是出据方滥用收据，不论业务性质，乱开军队单位使用的各种收费票据。三是报销方审核不严，不看票据来源、内容，只认领导签字。四是收取款项时不开收据，如有的执收执罚部门收取款项时不出据任何收据。
（三）票据管理不规范
在票据的管理方面，存在“管发不管收”的问题，作废票据和过期票据不及时回收和销毁，还存在部门或单位使用作废票据和过期票据现象。一些单位无专职或兼职票据管理人员，票据使用和移交过程中无任何文字传递手续，造成票据管理混乱，甚至遗失。
（四）票据监管难度大
军队票据使用的数量多，在监督管理方面的难度大。一是使用票据收取的款项有时无需上缴上级财务部门，且票据使用的周期长，因此很容易游离于财务、审计部门的监管之外。二是军队各类事业部门的往来收费事项数量及种类多、性质复杂，从而导致不易辨别，而军队票据规定的使用范围比较简单而且空泛，给监管造成了一定困难。三是随着新情况、问题的出现，军队票据管理制度不够完善、管理措施不到位，在一定程度上也加大了监管的难度。
（五）票据管理人员业务不精
集中表现在部分军队单位的财务人员业务素质不高，分不清自身的业务性质，对票据政策执行的随意性较大，导致开票“张冠李戴”，滥用军队内部往来收据的情况较多。
三、加强军队票据管理的对策
（一）加强军队票据管理
一是要依法管理票据。要严格按照军队票据管理办法，加强对票据的领、缴、销管理，从源头上控制。同时要加大对票据使用的宣传力度，督促使用票据的单位领导和财会人员熟悉相关的法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利和义务，并有效地执行军队颁布的相关管理办法及其实施细则。二是要落实管理责任。要将票据管理的具体措施落实到人，在进一步完善内部控制制度的基础上，明确票据审批人员、审批权限和审批程序，细化管理办法，增强可行性，强化可控性，防止随意索取票据，随意报销的现象。三是要完善管理制度。军队财务部门在加强自用票据管理的同时，也要对取得票据的单位和个人严格执行相关票据管理规定。对出具假票据和票实不符的票据坚决予以拒收，从源头上禁止违反票据管理规定的行为，从而进一步完善票据管理制度。四是要加大查处力度。军队审计部门在执行相关政策时，要加大查处力度，发现票据管理方面的违规违纪问题，坚决严肃查处，并追究相关人员的责任，决不心慈手软、姑息迁就。
（二）严格军队票据授权
票据管理授权把关要严，票据供应不搞平均分配，对单位票据使用管理的授权责任要明确。例如，对军以下单位可按职级管理、合理分配等原则，对授权责任单位所使用票据的领存、发放、使用、监督检查等工作，实行“层层授权，分配到户”：明确责任，形成各级任务相统一、目标相一致、上下融一体的管理网络。首先，实行年审制。授权到“户”，责任到位。严格确定票据管理责任单位，加强被授权管理票据单位、部门的职能引导和作用的发挥，按“统一领导，按级负责”的要求，定期对票据管理责任单位进行检查和指导，并认真落实一年一审制度，防止票据使用、管理混乱现象和单位巧立名目自制自用各种收（支）费票据等问题的发生。对年审不合格的单位要采取有力手段，行政与经济并罚。同时审帮结台，适时提出修正意见和建议，促进票据管理日趋正规、完善。其次，健全票据责任管理约束机制。各级票据管理责任单位要给所属使用票据单位，明确相应的管理职责。在领取、开具、注销、保管票据时，应指派固定专人负责，同时要对本级下属的授权管理责任单位签订票据的使用、保管责任书，规范管、用双方的权责。最后，严格把好票据申请发放关。在票据的发放中，各大单位财务机关，应严格按下级管理责任单位和使用票据单位的业务收支、申报、管理等情况确定年度或月份实际需用的数量，按照验旧领新制度限量供应。如使用单位未按期申报、注销回收和发生票据操作违章，或是已入票据未解交欠上级应收款项等情况，票据管理有关部门应责成其限期改正，否则应采取分批限量发放的方法，对已发生的收支业务票据收缴清理。
（三）加强军队票据检查
1.加强对开支报销发票的检查
重点对发票真伪、要素内容、支付形式和报销手续等进行全面检查。一是查发票真伪。看从地方取得的发票是否由税务部门监制、财政收费票据是否由财政部和总后财务部监制，发票和收费票据的印章是否齐全、清晰，有无防伪标志，是否使用专用纸张印制等。二是查要素内容。看发票的付款单位、填制日期、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票单位印章、开票人等要素是否齐全完整，有无要素填写不全、开支内容笼统、挖补涂改等问题，有无报销过期失效发票等。三是查支付形式。看超过结算起点的支出是否通过银行转账办理，有无大额现金支付的发票。四是查报销手续。看发票报销审签手续是否齐全，有没有无经办、审核、审批签字和实务验收手续不全的问题。
2.加强对军队收费票据的检查
一是查收费票据供应。看是否按财务管理渠道逐级供应收费票据，购领手续是否完备，对收费单位是否凭《军队单位对外有偿服务许可证》、《军队单位事业有偿服务收费许可证》和《军队单位行政与执法收费许可证》发放收费票据；有无不凭许可证发放或出售、提供给地方单位和个人使用的。二是查收费票据使用。看收费单位是否使用军队统一印制的收费票据，有无使用替代票据或自行印制票据收费的；是否按规定要素和内容开具收费票据，有无出具要素不全、内容笼统或过期票据的；开具的收费票据是否与发生的经济业务相一致，有无为单位或个人出具虚假内容票据用于报销的。三是查收费票据注销与保管。看已使用的收费票据是否按规定进行审核，存根是否按规定期限保管，过期空白收费票据是否按规定退回注销。财务部门是否有专人、专柜保管票据，购领数与发放数、库存数是否一致，登记手续是否完备，有无丢失或被盗现象。四是查收费核算与经费上缴。看收费是否按规定组织核算，有无转移科目隐瞒收入，甚至收不入账的。应上缴总部和军区级单位的收入是否按规定比例上缴，有无不缴、少缴和拖欠上缴的。
（四）加快票据信息化管理步伐
推进票据管理信息化步伐，实现票据管理从有形到无形的转变。互联网技术的飞速发展和普及，为军队票据的信息化管理提供了很好的技术条件和技术保障。今后军队票据的申购、使用应全部在计算机内完成，利用计算机信息对票据进行全方位的跟踪、监管，实现票据管理从有形到无形的质的飞跃。总后财务部应抓紧研制配套的票据管理信息化软件，使各级票据管理责任单位逐步从手工操作转换到微机控管，尽快实现管理手段的网络化。要本着边开发边完善的原则，逐步将票据管理纳入计算机系统操作，进一步完善现代信息化手段，实现票据管理联网，即与申购使用票据单位联网，使所属单位了解军队票据的政策和有关的管理规定，为军队票据管理正常化、规范化和信息化打下扎实的基础。
（五）提高票据管理人员素质
要加强对军队机关财务部门和事业部门内部票据管理人员和操作人员的管理。一是要建立岗位责任制。如要建立一套科学严密的票据管理工作制度和与之相配套的运输、保管、领用、稽核检查、回收建档等岗位责任制，对票据管理的各环节既严格实行职能分离，又充分体现整体协调配合，以严格的制度规范票据管理和操作（使用）人员的行为。二是在票据管理岗位选配人员素质要高。要选配业务素质高、思想素质好的人员到票据管理岗位。三是强化稽核检查，及时发现和解决问题。四是不断提高票据管理操作人员的综合素质。要加强对使用票据单位的有关责任人员的管理，财务部门除对所属各级票据管理人员严格实行责任管理外，还要重点加强对有关责任人的宣传教育。对严重违纪的票据管理人员，财务、审计部门要责成有关单位或部门进行整改；限期整改达不到标准的，要给予严肃处理，并及时撤换票据管理人员。●
【参考文献】
［1］ 刘章.浅议票据管理［J］.企业导报，2009（11）.
［2］ 牛爱丽.抓票据“源头”管理，促票据“龙头”作用［J］.商业文化（学术版），2009（10）.
