基金管理公司会计核算存在的问题及对策
时间：2020-09-24 04:03:11 来源：达达文档网 本文已影响 人 
王景华
伴随经济的持续性发展，经济市场的激烈程度也呈现出不一样的趋势和状态，而各级企业也正迎合时代的潮流向着可持续性发展的方向驰骋，以促进企业的健康发展。
基金管理公司是依据相关法律设立的对基金的募集、基金财产的投资等基金运作活动进行管理的公司，基金管理公司的管理人在核算基金产品的应税收入前后所涉及到的相关规定或制度是存在差异性的，基金管理人对于是否将基金产品的应税收入归于公司所得税而存在争议，归于或不归于是否会对基金管理公司造成影响是不确定的，而且依据财税相关政策得知，基金管理公司在会计核算过程中会对出现的个别问题予以及时性地解决。
本文则就基金管理公司在核算证券基金产品应税收入时所涉及到的潜藏性问题进行分析归纳，并提出具有针对性的应对策略。
私募基金业的迅速崛起，让国内的基金管理公司发展速度也呈现出不一样的趋势，使得基金管理公司对于会计核算的关注度和重视度也逐渐增高，尤其是对于基金管理公司在核算证券基金产品应税收入时所使用到的会计核算模式。依据官方数据统计，中国证券投资基金业协会私募基金从业人员、管理基金规模都已呈现出大幅度的增长态势，私募基金管理人的管理基金规模都已达300家以上，有50亿-100亿、20亿-50亿、10亿-20亿不等。
基金业影响国民经济的力度越来越大，而证券管理人在管理模式中呈现出的领导性和核心性也是不可或缺的，这对于基金管理公司来说都是最有效和最实际的管理模式，而基金管理公司在应对基金产品应税收入时的会计核算模式仍旧存在着不小的问题，因而需对其进行适当性的改进，已发挥基金管理人的核心作用。
一、私募基金管理公司的业务特征及会计核算要求
基金管理公司属于一般有限责任公司，同比于其他公司更具有监管性和调节性，尤其是针对证券投资基金产品进行会计核算时。基金管理公司涉及到的证券投资基金产品是具有独特性的，在实行相关会计核算制度时依据必要的措施进行全方位的管理。
加之，基金管理公司针对证券投资基金的依法募集是全权由基金管理人所把持的，资管产品中便包含有私募投资基金。
私募投资基金管理公司在申报关于证券投资基金纳税时需要全面掌握基金管理公司的相关动态，借助于基金管理公司的内部管理模式进行适当性的调整和调节，并联合会计核算的要求对证券投资基金产品的增值税进行汇总，分门别类予以核算，明确增值税和其他税额。
同时，此方法还可应用于基金管理公司的相关运营事务中，积极调整基金管理公司的简易计税方法，提高对于基金管理公司的会计核算要求。
二、私募基金管理公司会计核算的潜藏性问题
1.证券投资基金产品差额应税收入计税问题
基金管理公司在承接证券投资基金产品时，重点关注的是产品差额应税收入的问题，而结合会计核算，基金管理公司在运营期间所增加的其他业务销售额已经不能按照其他固定模式的核算要求予以测定。
由此而来，基金管理公司的产品差额应税收入问题逐渐凸显出来，加之，股票市场的行情变化逐渐呈现出动荡态势，因而在变化频繁的行情下，产品的应税收入会根据股票市场的变化发生波动，让应税收入随之忽高忽低，难以形成固定值。
当产品应税收入忽高时，基金管理公司的其他业务销售额将进行连续核算，随之也致使基金管理公司将应用简易计税方法进行核算，但基金管理人成为一般纳税人后便要使用6%的增值税税率，以保证证券投资基金产品应税收入的准确性和真实性。
2.证券投资基金产品应税收入的会计核算问题
基金管理人依据相关会计核算制度规整证券投资基金产品的税额时，不需要涉及到相关产品的所得税，便可依据基金管理公司的管理制度将另一部分收入纳入会计核算范畴内，并将其评定为产品净收益。
基金管理人在核算了各个季度的证券投资基金产品数时，需借助相关会计核算制度平衡所收税额，但证券投资基金产品仍然面临应税收入的会计核算问题，针对成本费或所得税未有明确的核算方法，可能会出现证券投资基金产品缴纳所得税虚增的情况，不仅加重了基金管理公司的工作量，还可能增加财务人员的核算难度，进而引发一系列的会计核算问题。
三、私募基金管理公司针对会计核算问题的应对策略
1.完善基金管理公司的会计核算体制
基金管理公司对证券投资基金产品的利用度和可操作性有一定的范围，而就基础的规定和制度而言，基金管理公司在确定条件下的管理模式同一般企业具有相似性。
基金管理公司在实现具有可操作性和针对性的会计核算制度时，需先依据会计核算制度的联系进行归纳总结，并在法律法规允许的情况下着手于对自身的会计核算体制做出调整和完善。
基金管理公司的会计核算模式一般都应用于规范证券投资基金，以便于提供真实、准确、可靠的会计信息，而在此基础上，基金管理公司则需要借助于公司的内部管理制度同相关手段进行整理，实现企业会计核算制度的完善，并对其实行监督和防控功能，有效控制基金管理公司因不确定因素所涉及的风险，以此来提高基金管理公司在经济市场中的地位。
完善会计核算制度的重点在于会计人员专业技能的提升，且着手于基金管理公司的发展方向，在发挥会计核算制度效能的同时促进基金管理公司的健康发展，以此来扩大基金管理公司的管理规模。
2.合理选择会计核算的方式方法
基金管理公司在选择会计核算方式时，需借助于公司现存的会计核算制度，以单个基金产品为先进行适当性的转变模式，并针对证券投资基金管理公司的运营状况予以整理分析，独立建账并核算，以具有针对性和适当性的会计核算方式予以核算，并在此形式上建立固定性的核算模式，将其用于会计核算、财务信息整理、资金筹集中，进一步改善基金管理公司的会计核算制度。
基金管理公司在选择适宜的会计核算方式后，则必须在每个基金估值日计算基金单位和基金产品净值，并予以公示。
与此同时，基金管理公司需要统一将证券投资基金的信息整理列表，将必要性的条件进行总结，并借助于管理公司的会计核算方式对证券投资基金所涉及到的会计科目和法规予以熟悉和掌握。
3.建立健全会计核算管理，严厉打击舞弊行为
基金管理公司在某个程度上比较重视证券投资基金的会计核算，但在此模式下，基金管理公司还缺乏整套的会计核算管理模式，而证券投资基金产品在行应税收入时存在着不必要的因素影响，针对可靠的相关措施应该给予同等条件下的会计核算管理模式，设立单独账套进行会计核算，并每周进行一次基金产品的估值，向基金管理人展示不同基金产品的净值和收益情况。
健全的會计核算管理不仅体现在基金管理公司的证券投资基金产品的会计信息整理和归纳上，还体现于基金管理公司在基金产品相关信息汇总后的纳税事项中。
当基金管理人针对基金产品进行纳税时，需重点明确基金管理公司的会计核算制度，并结合公司真实的财务状况进行实时性的总结和规整，全面考虑到基金管理公司证券投资基金产品的收益。
基金管理公司针对证券投资基金产品进行会计核算时，需结合财税政策及相关法律法规实行，严格杜绝舞弊行为，将基金管理公司涉及到的相关制度模式进行适当性调整，全力提升基金管理公司内部控制力度和打击会计信息造假行为。
基金管理公司迎合时代发展的脚步正逐渐走向成熟阶段，而在此期间所涉及到的基金管理问题或产品应税收入等问题都可以通过一系列必要性的措施予以解决。
同时，私募基金管理公司也需要借助于具有针对性和适宜性的会计核算模式对相应的内部模式进行适当性的整理。
从另一个角度着手考虑，基金管理公司在会计核算模式的真实性和完整性上有全面地优化，可将其应用于年度或季度的财务会计报告中，在解决基金产品应税收入的同时，还可让投资人明确了解到基金管理公司的财务现状和未来的发展方向，增强投资者的信心，以便增加基金管理公司的管理规模和发展速度，促进基金管理公司的可持续性发展，提高对国民经济的影响度。
（本文作者单位：
广华创业投资有限公司）
