行政事业单位内控市场营销

　 行政事业单位内控建设实操方略

　主讲人：张俊杰

　2018年6月12日

　鄂尔多斯市内控培训

　 一则新闻引发的思考

　导言部分

　一、是什么（4个概念）

　二、为什么（3新因素）

　三、做什么（5类工作5项成果）

　四、怎么做（6个步骤1大循环）

　一、基本概念及相关术语的认识

　（一）导言（4个概念）

　 1、行政事业单位

　 2、内部控制

　 3、行政事业单位内部控制

　 4、行政事业单位内部控制建设

　（二）行政事业单位概念

　1、行政事业单位三个定义两个趋势

　1）行政事业单位定义

　2）行政单位定义

　3）事业单位定义

　4）行政单位改革趋势

　5）事业单位改革趋势

　（二）行政事业单位概念

　2、定义：行政事业单位是指行政单位和事业单位的统称

　1）行政单位（administrative unit）：

　 是指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关，行政机关，司法机关，以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。（与行政机关有区别，主要为财政上使用的概念。把握三项职能、三类机关和三种权力）。

　2）事业单位（public institution）：

　 是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。（我国特有概念。一项职能、四个主要领域）

　（二）行政事业单位

　3、行政单位改革趋势

　目标

　具体内容

　深化行政审批改革转变职能618

　推进大部门制改革

　优化行政层级和行政区划设置

　创新行政管理方式

　严控机构编制减少领导职数

　 建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分开、政事分开、政社分开，建立职能科学，结构优化，廉洁高效人民满意的服务型政府

　87-72

　3、行政单位改革趋势（以国务院机构改革为例）

　3、行政单位改革趋势（以国务院机构改革为例）

　（二）行政事业单位概念

　4、事业单位改革趋势

　分类指导、分业推进、分级组织、分步实施

　事业单位（中发（2011）5号）

　行政性

　事业单位

　公益性

　事业单位

　经营性

　事业单位

　行政单位

　中办发（2016）19号

　公益一类事业单位

　公益二类事业单位

　企业

　厅字（2016）38号

　（三）内部控制概念

　1、内部控制认识、定义、要素和体系

　1）内部控制基础认识

　2）内部控制定义

　3）内部控制要素

　4）内部控制体系

　（三）内部控制概念

　2、内部控制基础认识

　1）管理制度论？管理方法论？管理流程论？管理措施论？管理组织论？管理体系论？管理系统论？

　2）管理三架马车之一。

　（三）内部控制概念

　3、内部控制的定义

　1）国际经典的定义（ ASB 的定义）

　 内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

　2） 我国《企业内部控制基本规范》中的定义

　 内部控制，是企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

　（三）内部控制概念

　4、内部控制的要素（以企业内控五要素为例）

　（三）内部控制概念

　5、内部控制体系（以企业内部控制规范体系为例）

　公司法、证券法、会计法

　企业内部控制基本规范

　企业内部控制应用指引

　企业内部控制评价指引

　控制环境类：

　1、组织架构

　2、发展战略

　3、人力资源

　4、社会责任

　5、企业文化

　控制活动类：

　6、资金活动

　7、采购业务

　8、资产管理

　9、销售业务

　10、研究与开发

　11、工程项目

　12、担保业务

　13、业务外包

　14、财务报告

　控制手段：

　15、全面预算

　16、合同管理

　17、内部信息

　18、信息系统

　企业内部控制审计指引

　（四）行政事业单位内部控制概念

　1、行政事业单位内部控制定义、要点和体系

　1）行政事业单位内部控制定义

　2）行政事业单位内部控制要点

　3）行政事业单位内部控制规范体系

　4）行政事业单位内部控制小结

　（四）行政事业单位内部控制概念

　2、行政事业单位内部控制的定义

　 内部控制的定义（规范第三条）：内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

　（四）行政事业单位内部控制概念

　3、行政事业单位内部控制的要点

　1）主体(单位) :明确内控的主体范围（单位与非单位内

　 部与外部的界限划分）

　2）客体（经济活动）：明确内控客体范围（经济与业务

　 活动、管理活动的界限划

　3）对象（风险）：内控的具体防控对象（风险与危险区

　 别。风险是某种损失发生的不确定性

　 ，危险是灾害事故发生的可能性）

　4）方式（风险防控）：制定制度、实施措施、执行程序

　（四）行政事业单位内部控制概念

　4、行政事业单位内部控制规范体系

　（四）行政事业单位内部控制概念

　5、行政事业单位内部控制的小结

　1）内控的本质是做事要有规矩。常规的事按规定办，非常规的事和重大的事按流程办。（常规事是经常发生、金额不大的事）

　2）内控的灵魂是互相牵制。主要牵制可做不可做对结果有影响的事，而不是牵制已经出的事。（着眼未来，医未病之病，在部门与部门之间，岗位与岗位之间形成牵制，防止一个人明白的业务，动机无法验证）

　3）内控的导向是流程导向。不能以结果代替流程，也不能以结果反推流程是否有缺陷。（重管流程和会计认定重在结果的区别，流程管理和目标管理的区别）

　4）内部控制的关键是完善体系。把零星的、分散的、碎片式的内部控制制度、流程、措施变成完善的内部控制体系。

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　内部控制体系

　内部控制体系设计

　1、行政事业单位内部控制建设相关定义比较

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　2、内控建设主要工作小结

　 内控建设工作是以预算管理为主线，以资金管理为核心，以制度建设为抓手，按照一套法规体系，俩个依据，三种方式，四项原则，五大目标，六类业务，七个步骤，八种方法，实现“九化” 的一项动态系统工程。

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　3、内部控制四项原则图

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　4、内部控制五大目标图

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　5、内部控制七个步骤的业务流程图

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　6、内部控制八种基本方法

　（1）不相容岗位相互分离。合理设岗，明确职责，实施分离，形成 相互制 约、 监督机制。

　（2）内部授权审批控制。明确权限、程序、责任，三重一大会签。

　（3）归口管理。明确各个业务归口管理责任单位。

　（4）预算控制。强化预算约束，贯穿经济活动全过程。

　（5）财产保护控制。建立日常管理和定期清查机制。

　（6）会计控制。建立制度，加强机构建设，提高人员业务水平，强 化岗位责任制，规范基础工作，加强档案管理，明确凭证、账簿、报告程序。

　（7）单据控制。通过单据填制、审核、归档、保管等环节控制经济活动风险。

　（8）信息内部公开。建立相关信息内部公开制度，确定公开内容、范围、方式和程序。

　（五）行政事业单位内部控制建设概念

　7、“九化”工程

　系统动态化

　信息系统化

　表单信息化

　职责表单化

　岗位职责化

　流程岗位化

　制度流程化

　风控制度化

　内控风控化

　二、为什么要开展行政事业单 位内控建设（三新因素）

　（一）导言

　1、加强内控建设的背景（新时代）

　2、为什么要制定单位内部控制规范（新要求）

　3、单位开展内部控制建设的意义（新目标）

　（二）加强内控建设的背景（新时代）

　 1、党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确指出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。

　 2、习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关在制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制”

　 3、中纪委以中纪发[2011]42号文《关于加强廉政风险防控的指导意见》也明确了加强廉政风险防控的重要性。

　 4、习近平总书记在十九大报告中提出：“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。”

　（三）为什么要制定单位内部控制规范（新要求）

　1、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求

　 （建设项目审批和下马的案例）

　2、适应分类推进事业单位改革的要求

　3、适应财政规范化科学化信息化管理的要求

　4、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求

　5、我国内部控制标准体系建设的要求

　6、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政

　 风险防控机制建设的要求

　（四）单位开展内部控制建设的意义（新目标）

　1、是贯彻与执行内部控制规范相关法律法规的需要。

　 （依法治国和依法行政的根本要求）

　2、是推动单位履职尽责，完成年度工作目标的双效抓手。

　 （有完成自身工作和其他工作双效作用）

　3、是提高单位内部管理水平的有效方法。

　 （墨菲定律应用）

　4、是提高单位公共服务效率与效果的重要保障。

　 （绩效评价相关联）

　5、是预防权利腐败的重要的基础性制度。

　 （原因为：设权失当、授权失误、用权失范）

　6、是为单位领导履职中保驾护航，稳健前行的防火墙。

　 （正确设权、授权、用权，有效监督）

　三、行政事业单位内控建设主要工作（五类工作五项成果）

　（一）导言

　1、现状分析与风险评估

　2、单位层面内部控制体系建立

　3、业务层面内部控制体系建立

　4、内部控制评价与监督

　5、内部控制报告编报及监督检查

　三、行政事业单位内控建设主要工作（五类工作五项成果）

　（二）现状分析与风险评估

　1、风险识别

　（1）风险收集

　（2）风险判断

　（3）风险确认

　（4）风险界定

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　2、风险分析

　（1）风险分析的内容

　①风险发生的可能性分析

　②风险产生的影响程度分析

　（2）风险分析的方法

　①定性分析

　②定量分析

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　3、风险应对

　（1）风险规避

　（2）风险降低

　（3）风险转移

　（4）风险承受

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　4、风险报告

　1）风险评估活动组织情况

　2）发现的风险因素

　3）风险分析

　4）风险应对措施

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　（三）单位层面内部控制体系建立主要工作

　1、单位层面内控建设框架图

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　2、案例介绍：

　震惊！财务科长挪用公款暴露500名医生受贿

　震惊！财务科长挪用公款暴露500名医生受贿

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　3、案例问题分析

　①以上案例存在的问题是否与内控有直接关系？

　②解决以上案例的问题可采取哪些措施？

　 不相容职务：计划与审批，审批与执行，执行与验收，执行与记录。

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　4、单位层面的成果文件（以某市教育局为例）

　 第一部分会计系统内部控制制度

　 第一章 总则

　 第二章 会计机构与会计人员

　第三章 会计核算规程

　第四章 会计管控

　第五章 附则

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　第二部分信息系统内部控制制度

　 第一章 总纲

　 第二章 岗位责任与授权审批制度

　 第三章 信息系统开发、变更与维护

　 第四章 信息安全管理

　第三部分组织架构内 部控制制度

　第一章 总纲

　第二章 决策机构与议事规则。

　第三章 内部机构与职能。

　第四章 岗(职)位管理。

　第五章 组织架构的运行

　第六章 附则

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　（四）业务层面内部控制建设主要工作

　1、业务层面内控建设框架图

　业务层面内部控制

　预算业务控制

　预算编制、审批、执行、决算与评价

　收支业务控制

　收入全入账，归口财务管理；支出审批支付制度健全

　采购业务控制

　建立健全采购制度，按制度严格执行

　资产管理

　分类管理；岗位分离；盘点制度

　建设项目管理

　按程序管理；健全决策机制

　合同管理

　归口管理；健全与财务的协调机制

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　2、案例介绍：

　审计署：“西电东送”私设13亿小金库

　审计署：“西电东送”私设13亿小金库

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　3、案例问题分析

　①以上案例，从内控角度分析，该单位内控可能存在哪些缺陷？

　②可以采取哪些措施防范这几方面的风险？

　 控制内容：收支、资产、工程、采购

　 控制手段：预算、合同

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　4、业务层面成果文件（以某经济开发区财政局为例）

　1）内部控制制度（节选）

　某地级市经济开发区财政局采购业务内部控制制度

　第一章总则

　第二章管理岗位和职权

　第三章采购预算与计划管理规范

　第四章采购活动管理规范

　第五章采购验收管理规范

　第六章采购业务的评价和监督

　第七章附则

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　2）内部控制制度流程、指引（节选）

　某地级市经济开发区财政局采购业务内部控制制度

　第一章采购业务控制

　1.1公幵招棕采的流程

　  1.1.1流程基本信息

　  1.1.2流程图

　  1.1.3流程説明

　 1.1.4权责指引表

　   1.1.5风险控制矩降

　1.2邀靖招杯采灼流程

　  1.2.1流程基本信息  

　 1.2.2流程图  

　 1.2.3流程说明

　 1.2.4权责指引表

　  1.2.5风险控制矩降

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　1.3单一来源采购流程

　   1.3.1流程基本信息

　 1.3.2流程图

　   1.3.3流程説明

　 1.3.4权责指引表

　   1.3.5风险控制矩阵

　1.4竟争性谈判采购流程.

　   1.4.1流程基本信息  

　 1.4.2流程图

　   1.4.3流程说明

　   1.4.4权限指引表.

　   1.4.5风险控制矩阵

　1.5询价采购流程

　  1.5.1流程基本信息

　  1.5.2流程图

　  1.5.3流程说明

　  1.5.4权限指引表

　 1.5.5风险控制矩阵

　1.6定点服务采购流程

　  1.6.1流程基本信息

　  1.6.2流程图

　  1.6.3流程说明

　  1.6.4权限指引表

　  1.6.5风险控制矩阵

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　 1.7协议采购流程

　  1.7.1流程基本信息  

　 1.7.2流程图

　   1.7.3流程说明

　   1.7.4权限指引表

　   1.7.5风险控制矩阵

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　（五）内控评价与监督的主要工作

　1、建立内部监督、检查、自我评价制度

　（1）制定工作方案

　 依据、范围、内容、方式、时间、人员组成等。

　（2）实施监督检查

　 监督检查与内控建立、实施保持相对独立。

　（3）提交检查评价报告（成果文件略）

　 指出存在缺陷，提出整改意见，提交领导班子。

　2、外部监督

　（1）县以上财政部门应当对单位内控进行监督检查。

　（2）县以上审计部门对单位审计时，应当了解内控，揭

　 示缺陷，提出审计处理意见和建议，并督促整改。

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　（六）内控报告编报的主要工作

　1、认识内部控制报告

　 1）定义（《制度》第三条）

　 内部控制报告是行政事业单位在年度终了，结合本单位实际情况，依据《指导意见》和《单位内部控制规范》，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建设与实施情况的总结性文件。

　 （1）年报 （2）综合反映内控情况 （3）对外报送

　 2）内部控制报告是否等同于内控基础性评价报告。

　 （1）二者比较（定性与定量，一次与常态）

　 （2）与自评报告比较 （3）与企业内控比较

　 3）报告成果文件略

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　2、内部控制报告编报要求

　 1）以标准化表格的填报形式代替文字描述

　（文字描述表格化）

　 2）以定性及定量相结合的客观性指标代替主观描述

　（内容表达数字化）

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　3、内部控制报告的监督检查

　财政部《行政事业单位内部控制报告管理制度》财会（2017）1号文节选

　第七章 行政事业单位内控报告的监督检查

　 第二十六条行政事业单应当认真、如实编制内部控制报告，不得漏报、瞒报有关内部控制信息，更不得编造虚假内部控制信息；单位负责人不得授意、指使、强令相关人员提供虚假内部控制信息，不得对拒绝、抵制编造虚假内部控制信息的人员进行打击报复。

　三、行政事业单位内控建设主要工作

　 第二十七条对于违反规定、提供虚假内部控制信息的单位及相关负责人， 按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规规定追究责任。

　 各级财政部门及其工作人员在行政事业单位内部控制报告管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《公务员法》《行政监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（一）导言

　1、行政事业单位内控建设的实施路径

　2、内控建设的宣贯与培训

　3、成立组织保障体系

　4、内控体系设计

　5、内控制度的执行与实施

　6、内控报告编报及监督检查

　 内控

　 监督

　 与评价

　 内控

　 编报

　 报告

　 编制和

　 优化内

　 控手册

　 建立和

　 完善内

　 控体系

　 现状

　 分析与

　 分险评估

　 成立

　 组织保

　 障体系

　宣贯内控意义目的成立领导小组

　目标设定风险识别风险分析风险评估

　单位

　层面

　手册

　编制

　报告种类内容

　贯宣与培训

　分层次培训内控法规、政策业务

　成立小组和监评小组

　风险应对

　承担

　规避

　转移

　业务

　层面

　手册

　优化

　（测试）

　报告编报发

　（二）行政事业单位内控建设的实施路径

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（三）内控建设的宣贯与培训

　1、宣贯教育

　 关于行政事业单位内部控制的法规、政策、制度、业务等相关专业知识。

　2、培训学习

　 对本单位内控制度流程操作技能等内容进行培训学习，提高内控执行能力。

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（四）成立组织保障体系

　1、成立领导小组、工作小组和评价小组

　2、确定牵头部门和协作部门

　3、确定职能分工

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（五）内控体系设计

　1、确定内控体系设计方式

　2、委托机构或组建团队

　3、内控体系设计与优化

　4、提交内控成果文件

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（六）内控制度的执行与实施

　1、实施动员

　2、试运行

　3、优化完善

　4、测试与验收

　5、正式运行

　四、如何做好行政事业单位内控建设工作（6个步骤1大循环）

　（七）内控报告编报及监督检查

　1、内控报告编报

　2、内控监督

　3、内控检查

　4、内控建设的持续优化与完善

　 谢 谢！