院内部审计在单位内部控制制度建设中的作用
时间：2020-10-27 07:51:57 来源：达达文档网 本文已影响 人 
摘 要：医院内部控制制度作为医院自我调节和自行制约的内在管理机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，很难保证国家资产的安全与完整。
关键词：医院内部审计；在；内部控制制度；作用
医内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序，由控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通和监督等五个要素组成。内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理管理水平的很需要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。国内外财务丑闻的频频爆发更凸显了内部内部控制在企业中的作用。内部控制是一种管理过程，用以实现以下目标：财务报表的可靠性、经营的效率与效果、对法律和法规的遵守。
医院内部控制制度作为医院自我调节和自行制约的内在管理机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，就很难组织起现代化的医院运行和管理，很难保证国家资产的安全与完整。
1 内部审计与内部控制的关系
医疗行业在面临日渐激烈的竞争中，若要继续发展，就必须加强对自身内部控制的建设。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价医院内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，并针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使医院以合理的成本促进有效控制，使医院以最小的投入提供给社会优质和满意的服务，达到改善医院内部经营状况的目的，使医院的经济效益和社会效益同步提高。
随着医药卫生体制改革的不断深入和医院经济的快速发展，医疗机构因其直接为百姓提供医疗保障服务，在新形势下医院要在市场经济中健康有序运行，就必须强化内部审计工作，充分发挥内部审计所具备的“免疫系统”功能作用。内部审计是内部控制的组成部分，对内部控制负有直接检查和提出建议的责任，客观地评价管理层建立的内部控制能否按照设计要求进行了，来帮助管理层完善内部控制。
内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制得以实现的必要手段，建立健全医院的内部控制制度，在医院内部建立一个相对独立的内部审计机构，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到企业经营管理的各个方面；将从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程中的控制作用。医院内部审计对医院内部控制制度进行审计就是为了保证这些目标的实现，内部审计是内部控制的组成部分，它通过客观地地评价管理层所建立的内部控制是否有助于组织目标，监督内部控制的运行是否按照设计要求进行，从而帮助医院领导完善内部控制相关制度。
2 医院内部控制的目标
医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院内部审计的目的是合理地保证医院实现以下目标：
3.1 促使企事业单位遵守国家法律法规和组织内部的规章制度
任何经济组织都是社会的一员，它的工作业绩和行为必然对社会构成影响，因此，组织在其生产经营活动过程中，必须自觉遵守国家作为宏观调控手段而颁布的各项财经法规和各项财务会计制度。
3.2 保证会计及其他信息资料的真实和可靠；
会计资料是否真实、准确可靠、不仅影响到决策部门能否对单位经营过程及各种活动进行有效的控制和调节，还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果单位内部建立了一套行之有效的内部控制制度，就可能通过对会计处理程序各环节实行标准化控制来减少错弊的发生，在一定程度上提高了会计及其他信息资料和可信性，从而为决策者提供真实可靠的决策依据。
3.3 保护资产的安全和完整
资产管理各环节的内部控制不严密，往往会造成组织单位资产的流失，使单位蒙受重大损失。因此单位必须通过建立有效的内部控制，对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少依法盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高资产的使用效率。
3.4 提高经营效率和效果
内部控制通过建立必要的职责分工和工作程序，确保单位内部各处职能部门既能各司其职，又相互制约。
一个良好的内部控制可以有效地控制生产经营的秩序，提高生产经营的效率，促进经营目标的实现。
3 医院内部控制的要素
《会计法》规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，《预算法》、《政府采购法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》、《医院财务制度》和《医院会计制度》等有关法规和制度都是制定医院内部控制规范的重要法律依据。医院内部控制主要包括：内部控制制度建设、内部控制组织体系、货币资金、财产物资安全、收入与收款、支出与成本费用、项目投资和内部审计等经济业务的会计控制。医院建立起科学合理、责任明确、可操作性强的各项财务管理制度，才能实施规范的内部控制。
根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医院财务制度》和《医院会计制度》等有关法规制度，结合医疗机构财务会计内部控制实际情况，制定建立适合本单位业务特点和管理要求的财务会计内部控制制度，对单位经济活动的全过程进行控制，并具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。医院必须依据上述的法规和制度，建立医院内部的《资金审批制度》、《财务收支管理制度》、《医院收款票据管理制度》、《财产物资管理制度》等各项内部控制制度，明确医院财产物资的管理部门以及管理部门职责，保证国有资产安全、增值，防止国有资产的流失，明确医院领导和有关职能部门对发生的经济业务处理的范围、权限、程序、责任，只有医院建立起科学合理、责任明确、可操作性强的各项财务管理制度，才能实施规范的内部控制。
建立符合现代医院管理制度要求的内部组织机构，医院在设置组织结构和部门划分时要根据自身经济业务流程特点，坚持互相牵制原则，形成科学规范的决策、执行、监督机制和组织体系，防止、纠正差错舞弊，确保资产安全、完整。建立健全医院内部会计管理制度，包括单位负责人、总会计师对会计工作的领导责任；会计机构负责人、会计主管人员职责和权限；财务部门与其他职能部门的关系；任用会计人员的利害关系回避等。
4.4 内部审计在单位内部控制制度建设中的作用
在社会主义市场经济体制的背景下，医院应遵循社会主义市场经济和卫生事业发展的内在规律，按照国务院《关于城镇医药卫生体制改革的指导意见》的要求：“卫生机构要通过改革和严格管理，建立起有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制，克服计划经济体制下管理制度缺陷，加强医院管理，降低经营成本。”让群众享有价格合理、质量优良的医疗服务，是医院的共同目标，因此抓好医院内部控制制度的建设同时强化医院内部审计的监督功能，即向管理要效益，加强经济管理职能，从而实现为人民群众提供优质高效、安全便捷和经济的的医疗服务，以吸引更多的患者前来就诊，使医院在市场经济中立于不败之地，各级医疗机构必须建立相应的监督检查制度，建立医院财务会计内部控制制度的审计监督制度，将内审工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计，对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，并向医院管理层提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使医院的内部控制和内部审计监督制度达到有章可循、有据可查的要求。医院内部审计机构要对检查中发现的问题和内部控制中的薄弱环节，要写出书面审计报告，并提出改进措施和建议，改进和完善内部控制制度，充分发挥内部审计监督在日常工作全过程的控制作用。
㈠对医院的控制环境进行审查与评价。控制环境是其他内部控制要素的基础。主要审查重点：
⒈内部审计人员应首先了解本单位所处行业的环境、单位规模大小、经营活动的多样性和有效性；医院管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性，有效的管理需要明确的制度，健全并得以有效运行的管理行为守则可以使管理活动制度化，并有利于其他几项控制要素达到效果。
⒉对医院风险管理机制的审查和评价。医院在市场经济条件下，生存和发展存在着诸多不确定因素。医疗服务行业是一个高技术性、高风险性的行业。 “医疗风险无处不在”已成为医疗界的共识，为了防止潜在的损失和可能的风险，医院需要建立适当的风险管理机制。内部审计部门有责任协助院领导运用现代科学管理方法，建立适当的内部控制系统，使医院管理制度化、标准化、规范化，才能为病人提供安全、满意的优质服务。内部审计人员的职责是对这些具体方法的实施效果进行检查与评价，在风险管理中具控制和预防作用，具有“经济卫士”和“保健医生”的双重角色，以确定其是否能够有效将风险控制在可以接受的范围之内。
⒊对控制活动的审查和评价。
帮助管理层制定决策，为组织创造更多的未来利益，做好潜在的增值服务，实现审计的增值功能。内部审计人员需要按照组织的各个业务环节逐一地对医院控制活动进行评价和审查，并进一步扩展内部审计工作范围，以需求为导向，以增值为目标，将内部审计工作关注的重点逐步转移到内部控制、治理结构和风险管理等方面，充分发挥内部审计的建设性和预防性的作用。
㈡医院内部审计机构认真贯彻落实《中华人共和国审计法》和国家卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，进一步强化《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和内部审计具体准则的建设，建立起科学完善的内部审计工作机制。
内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度和内部审计监督机制已成为医疗机构规范发展的当务之急，也是医疗卫生事业可持续发展的重要保证。
参考文献
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