论如何正确运用税收调节收入分配公平
时间：2021-03-18 08:09:38 来源：达达文档网 本文已影响 人 
摘 要：收入的分配公平是人类社会生活的永恒时代主题。在我国由计划经济体制向社会主义市场经济体制转型的过程中，收入分配结构发生巨变，如今的中国已经成为世界上收入差距最大的国家之一，收入分配公平问题再一次成为公众关注的焦点。本文阐述了我国收入分配起因和现状，由此引出市场调节的局限性和如何完善税收手段来调节收入分配公平以及解决这一问题的具体措施。
关键词：收入分配公平 税收 市场缺陷 避税 租税天堂 税收征管
古往今来，税收一直是一个备受争议的词。在中国古代的思想中，大多主张“轻税”，比如儒家学派代表孔子和孟子提出的“轻徭薄赋”思想，隋文帝时期苏威“轻赋役”思想，明代朱元璋主张轻徭薄赋应“阜民之财、息民之力”思想，丘浚提出的“上之取于下，固不可太过，亦不可不及”的思想等等。除此之外，还有一些较有特色的观点，比如魏晋时期傅玄提出的赋税的至平、积俭趣公、有常、壹制的思想。至平，不是轻徭薄赋，也不是简单地平均赋役，而是根据官吏的多少、年成的丰欠来平均征税。中国五千年的文明发展史，从来都是和税收联系在一起的。而在我看来，税收同时也是解决当今社会收入分配公平的有力武器，我们必须谨慎加以利用。
一、我国收入分配不公平的起因和现状
当今世界，经济不断发展，中国作为一个发展中的社会主义大国，以其高速增长的经济成为世界大国。在中国社会的六七十年代，在中国共产党的领导下，人民提前进入了共产主义时期，出现了“人民公社化”的浪潮。但当中国人重新审视自己走过的艰难曲折的历程时却发现，收入的低差别并非是理想的选择，经济增长的高速度也不等于高效率。于是，中国在“效率优先，兼顾公平”的思想指导下，开始调整利益分配关系，促进经济发展的经济体制改革。改革给我们带来生机与转机的同时，也给我们带来了危机。国民生产总值高速增长，收入差距也随之逐渐拉开。改革开放以来，国家采取了一系列的改革措施，旨在打破“人民公社化”运动和“大跃进”带来的平均主义思想观念，调动劳动者的积极性，鼓励一部分人通过诚实劳动先富起来，先富带动后富。这些举措有效地调动了劳动者的积极性，解放和发展了生产力，但与此同时也引发了许多的问题，我們过分强调效率的作用，却把效率和公平对立起来，一味追求经济增长，导致收入差距不断扩大基尼系数不断扩大。因此，利用税收这一利器解决收入分配公平这一问题是当务之急。
二、市场调节收入分配的缺陷
毫无疑问，我国的市场经济存在着较多的缺陷，可是我国的人均收入差距过大全部是由市场经济导致的吗？答案显而易见。市场不是万能的，它不可能十全十美，自发性、盲目性、滞后性都是它的代名词。人非圣贤，当我们被利益诱惑时，都是会做出一些违背自己本意的事情。比如说三聚氰胺事件，正是因为这样的做法可以给企业带来巨大的利益，所以企业才会乐此不疲地有这种违背法律的行为。虽然全国经济在不断发展，但是地区与地区之间的差异还是十分显著的，如北上广地区经济发展较快，信息流通迅速较快，而一些偏远落后的山区交通不发达，科技水平较为落后，大多以人工来传播信息的，所以信息是流通速度较为缓慢。因此，我们的社会主义市场经济体制存在着较多的问题，仅仅依靠市场的调节来改变收入分配的现状是不现实的。有数据表明，大多数的发达的市场经济国家，基尼系数只有0.3左右，收入差距要比中国小得多。因此可以看出，中国的收入差距过大，并不全由市场经济造成的，更多的是因为权力限制市场，权利垄断资源，是因为腐败不断滋长却没有建立对腐败的制度约束，是因为改革滞后。税收从本质上说是一种政府行为，所以政府在一定程度上干预其中，从而也避免了一些弊端的产生。
三、我国现行的税收手段的不足之处
1.税收作为一种调节收入分配的有力武器，越来越受到公众的关注是不足为奇的。因为，政府通过税收，不仅可以对高收入者课以高税，而且还可以将筹集的税收资金作为政府的财政收入用于改善民生。在中国，税收取之于民，用之于民，造福于民。但是，现实生活中并不如此，纳税似乎逐渐成为了纳税人的负担，同时也成为了征税人的获得利益的来源。也因此，有了逃税、漏税、偷税的说法。下面，我从两个方面来谈谈我对我国税收手段的不足之处的一些看法。从纳税角度来说，我国公民并没有树立好纳税意识，他们把纳税看成了一种负担、一种累赘，而不是一种责任。纳税人很聪明，他们利用各种条件来逃税和漏税。尤其对于一些有权有势的人来说，他们是金字塔的塔尖，而普通的公民就是塔底。塔尖上的人是权利主宰者，他们利用各种利益关系来达到自己的目的，而相反的，塔底的人则只能受人主宰，所以，两者的差距也越来越大，也因此导致了如今收入分配不公的局面。
1.1纳税人利用税收法律法规的相对不够具体，详细，完善来避税。税收法律是人制定的，纳税人也是人，所以人脑不可能将所有细枝末节的东西都十分全全面而又详尽地予以规定和限定，不可能把避税的通道都堵死。税收法律是一直处在不断完善中，有些条纹不够确定或是不太完整，使人们对特的可以有多重理解，在实际执行的过程中模棱两可。而纳税人正是钻了这个空，他们从对自身有利的角度来理解它，税务机关也不能验证其真伪，从而纳税人利用这个漏洞实现了避税。
1.2纳税人利用税收优惠政策来避税。在当今的中国，地区与地区之间差异是相当之大的，比如北上广地区，比如西藏新疆等偏远地区。如果国家不知变通，用同一种税收政策来面对广大纳税人是不公平的，也是不合理的。所以税务机关在制定税法的过程中给处于弱势地区一些优惠政策是理所应当的，比如免税收入，不征税收入等等。而一部分不安分子则利用这个机会来实现让自己少纳税或者不纳税。
1.3纳税人利用税收征管过程中的漏洞来避税。国与国之间的差异，地区与地区之间的差异，以及各行各业之间的差距都给税收的征管带来了一定的阻碍。纳税人不进行税务登记；纳税人不进行纳税申报或者是进行虚假的纳税申报；纳税人借用他人的账户非法经营或从事相关纳税活动而不像纳税机关申报。纳税人不履行这些法定的程序，从而实现了避税的目的。
1.4纳税人利用税率来避税。通过对税收原理部分的学习，我们都知道小规模纳税人是实行低税率的，而一般纳税人则是实行基本税率。有些纳税人混淆一般纳税人和小规模纳税人的界限，以此来达到避税目的。也有的利用小规模纳税人的相关性质，比如兼营不同税率的商品，从而按低税率纳税达到少缴纳税款的目的。
2.从征税角度来说，税收征管过程中各种问题不断涌现，也导致了偷税漏税问题存在的必然性。
2.1我国的税收法律制度不完善、不健全。我国的税收法律体系不够完善。在我国法律的级次高于行政法规以及相关的法规等，是税收法律中的骨干部分，是税收法律体系中的支柱。而现在，税收法规大部分则以调理、细则的形式存在，没有一个完整的体系，很零散，这样更加剧了税收征管过程中的复杂程度。
2.2我国的税收征管力度不够。税收征管包括外部监督和内部监督。税务机关在实际的征管过程中既充当着“运动员”的角色，又是“裁判员”，一人身兼多职是肯定会处问题的。这样的模式及其容易造成内部腐烂的情况，起不到相互制约、相互监督的效果了。另外，外部监督也是很重的一环，它与内部监督相互联系。然而当今社会，税务公开制度不完善，使税务机关难以受到社会的监督以及司法机关的监督。所以说，在这个“法治”社会中，“人治”现象还是比较普遍的。
3.我国的税务人员不明自己的职责。税务机关的相关人员可能也会存在一些歪风邪气，在执法过程中没有守住自己的底线，因为一些利益关系而出卖自己的现象还是存在的。同时有些税务人员安于乐业，不思进取，满足于现有的知识水平和技能，不再受一些专业培训。更有的，不明自己的职责，工作落实不到位，出问题时，人人自避推卸责任。
4.我国税收征管的信息不及时、信息化程度较低。21世纪，是一个经济迅速发展的时代，也是一个信息迅速发展的时代。中国幅员辽阔，靠人工手段管理税收征管信息的任务是相当繁重的，因此税收征管软件得到了广泛的应用，但是，由于种种原因，也存在着一些缺陷。主要表现在一下几个方面：（1）系统存在功能缺陷；（2）信息共享不充分；（3）税收监管成本很高。
四、如何利用税收促进收入分配的公平
古人有云：“工欲善其事，必先利其器。”要想做到运用税收手段这一利器促进收入分配公平，我们首要的工作是完善现行税收手段中存在的不足。
1.完善税收手段，正确做好反避税举措来调节。随着世界日新月异的变化，纳税人的避税措施在不断翻新，开创新高度。税务机关必须学会反位思考来制定更多、更新、更全面的法律法规和措施来改变纳税人偷漏税的现状。
1.1不断完善反避税的法律法规。对不明确，不能清楚理解的法律条文加以修改，同时将其不断细化、法律化、规范化，使得征管人员在征管过程中做到有法可依，有法必依，违法必究，执法必严。
1.2加强反避税信息基础建设。各地各级税务机关要推广使用BVD公司的数据库，该数据库有利于加强开展反避税调查和调整工作，增大了反避税可比信息的选择范围和优化空间。
1.3反避税的人员的思想素质和专业水平有待进一步提高。在反避税过程中，反避税工作人员不仅要不断加强自身的专业培训力度，通过专业的培训，使自己明晰反避税工作思路，提高反避税工作的专业水平，更要以身作则，树立正确的世界观、人生观、价值观，不被利益诱惑。
2.利用税收在初次分配环节调节。
2.1充分发挥税收对创业、就业的作用。要在注重效率的同时更加注重公平的原则下，充分发挥税收支持创业和就业，使劳动报酬增长速度与劳动生产率相适应，提高劳动报酬在初次分配中的比重。
2.2协调城乡发展，将税收政策导向向农村倾斜。完善支持”三农“发展的税收政策，加快发展现代化农业，拓宽农民收入来源的渠道，增加农民的收入，以此来缩小城乡差距。
2.3区别对待不同类型的企业。优化税制结构，扶持中小型企业，改善其税收环境，增强其发展能力。而对垄断性行业和企业，大型企业则应视情况加征税收，以实现收入分配公平。
2.4制定并完善税收优惠政策，鼓励支持创业。完善税收减免税政策，促进高校毕业生、农民工等弱势群体的就业。
2.5调整优化税目税率结构，完善计征方式。
3.利用税收在再分配环节调节。
3.1个人所得税。个人所得税是调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，我们应制定合理的费用扣除标准。加大对高收入者的调节力度，降低中低收入者税收负担，逐步缩小贫富差距。
3.2房產税。“房叔”、“房婶”一直惹来大家的热议，同时也折射出了社会中存在的不公平现象。所以我们要推进房产税改革，努力消除其存在的弊端，调整其税制结构，使其更具公平性和合理性。
3.3消费税。调整消费税的征税范围和税率结构。对已成为居民日常生活用品的应税消费品取消征税或降低税率，同时将高消费娱乐活动纳入征税范围，合理调节和引导消费行为。
3.4税务部门。与此同时，税务部门也要完善税收征管制度，加强对税收来源的监控，加强对税收环节的征管，堵塞征管漏洞，减少税收流失，加大对逃税、漏税、抗税行为的惩罚力度。
3.5其他税种。在市场经济体制下，由于个人拥有的资本等生产要素可以参加收益分配，并据此获得各种收入，因此，开征财产税、遗产税和赠与税等税种，抑制个人财富的积聚，也可以在一定程度上调节收入分配差距。
3.6慈善事业。要完善促进慈善事业的发展，落实并完善公益性捐赠的优惠政策，增强全社会慈善意识，积极培育慈善组织，发挥社会力量对收入分配的调节。
4.严格监管“租税天堂”。每当说起税，我总会想起一个词——租税天堂。“租税天堂”，顾名思义，大家可能认为“租税天堂”是一个阳光普照大地，令人联想起伊甸园的一国岛屿，如果你是这样想的话，那你可就想错了。在《钱是如何被藏起来的》一书中，作者为“租税天堂”提出了三个非常简洁的定义要素：针对非居民的低税收或者无税收、有效的保密条文以及轻松灵活的公司注册制度。租税天堂可以让人逃避人生中难逃的两件事：一件是税，另一件便是逃避法规的制约。对于中国的资本外逃和相关情况，罗内·帕兰教授在接受时代周报的采访时说道：“我还没有对中国做过具体的个案研究，但是很清楚的一点是，澳门特区、香港特区和英属维京群岛是中国人最常用的避税路线。”因此，我们在解决税收问题时不能忽视“租税天堂”这一庞大势力，监管租税天堂是未来任何时候税收征管计划中的关键要务。事实上，在税收管理上，最为突出的问题是有关执法人员有法不依，执法不严。我认为，我国当前收入状况的不公突出表现在非法收入的分配上，尤其是纳税逃税范围之广，规模之大，已极大地扭曲了收入分配。因此，我们应着重整顿税收秩序，加强税法建设，强化征收管理，打击避税行为，加大对“租税天堂的监管”，建设一个良好的法律化的纳税环境。同时我认为，造成收入分配不公的原因是多方面的，因此，仅仅依赖于税收手段是远远不够的。社会各方必须都行动起来，采取相关措施，多管齐下，才能更好地解决收入分配不公这一历史疑难问题，才能更好地建设社会主义和谐社会！
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