对国库资金风险防范的探讨与思索
时间：2021-12-08 15:35:49 来源：达达文档网 本文已影响 人 
[找文章到☆大☆秘☆书☆网(http://www.zqwdw.com)一站在手，写作无忧!]近年来，我们对形成国库资金风险的案例进行了深入剖析，研究其表现形式和产生根源，并结合工作实际，积极探索防范、化解国库资金风险的措施及对策。
一、国库资金风险的表现形式及其特征
（一）国库资金风险的表现形式
国库资金风险不是一种孤立的风险现象，它是一个庞大的、复杂的风险系统，由一系列风险点和链所组成，它的表现形式可以概括为“点线式”、“链条式”两种，主要内容包括决策风险链、管理风险链、制度风险链、操作风险链、其它风险链等。在这些风险链条上，又凸现着无数个风险点。譬如：操作风险链，显性的风险点有：业务人员素质不高，对操作程序和规章不熟悉、违章操作；操作人员警惕性不高，操作过程中名章、口令、密押泄漏、被盗用；工作人员因请假、工作变动、工作不衔接，出现账务处理“一手清”等现象。
（二）国库资金风险的主要特征
国库资金风险的主要特征有三种：
一是风险的智能化。从国库风险案例表现出来的情况看，作案分子大都具有较高的业务素质和较强的专业知识，他们以制度程序管理中的薄弱环节和漏洞，伺机进行作案，其风险有明显的专业性。
二是风险的隐性化。这些风险一旦形成，不能及时发现，查找和堵漏极为困难，具有较强的隐蔽性。
三是风险的恶性化。从暴露出来的国库风险案例，金额少则数千万元、多则数十亿元，涉案金额之巨大、手段之恶劣令人触目惊心。由此可见，国库风险案件频发不仅给国家和银行造成巨大损失，而且还败坏了我国银行业的声誉，在一定程度上直接影响到金融稳定和社会安定。
二、形成国库资金风险的成因
（一）思想认识的错位
一是思维模式滞后，对国库的理解仍然定位在简单操作的思维模式下，风险意识淡薄，内部管理松懈。二是识别风险能力弱化，措施不力，对国库风险管理切入点把握不准，对一些倾向型和苗头型问题不能及早发现，及早采取措施，从而使内部管理有章不循，执章不严，违章不纠的情况时有发生。
（二）工作责任心缺位
国库工作是一项具有较高风险的工作，已被列入人民银行的露天发行库，但是少数国库人员因缺乏认真负责的工作态度和责任心，在国库会计核算程序、方法、制度等发生根本性变化的情况下，国库人员不熟悉业务，不负责任和工作随意性操作，是形成国库风险的直接原因。
（三）内控管理的失位
一是内控风险对象不广。一些行将内控风险单纯视为国库人员工作的一般要求，在很大程序上没有将其作为确保法律法规以及制度执行、有效控制风险、促进业务稳健运行的保障，削弱了国库内控牵制风险的作用。二是内控风险缺乏整体定位。实际工作中，尽管内控风险被分解到各项规章制度中，然而，未形成一套系统的控制风险评价标准，不利于风险控制的监督、检查和裁定。
（四）监督检查不到位
对国库工作进行检查指导是了解国库基本情况，发现问题，规范操作，防范风险的较好手段。然而，在实际工作中，由于一些职能及相关部门检查工作欠扎实，不细致，国库工作中存在的薄弱环节、问题和隐患，没有限期整改或进行跟踪检查，在一定程度上滋长了国库风险的漫延。
三、防范、化解国库资金风险的对策
当前，随着国库会计核算新系统的升级运行，国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代支付系统，同城票据交换，国库内部往来在内的多种资金清算方式，国库直接处于资金清算第一线，国库资金风险点前移，如何与时俱进地做好防范国库资金风险，保障国库资金安全，更好地发挥其财政政策和货币政策联结点的作用，我们认为，应采取如下措施：
第一，源头上堵，构筑四道防险屏障。
一是构筑人防政审考核障。对国库要害岗位人员实行政审考核档案管理。从三个方面（政治思想、勤政廉洁、工作业绩）划分成十五项内容，以岗设档、以人设表、以年考评、逐项打分的百分制考核办法，将考核结果载入个人档案，作为聘任上岗的政治条件。
二是构筑业务技术考试障。针对不断创新的国库业务，为适应工作需要，推行从业人员业务素质考试障，分三个层次：全面管理层、部门管理层、一般管理层。五个岗：单位负责人岗、部门负责人岗、综合业务岗、微机录入岗、事后监督岗。考试办法，分专业考业务、按职责考制度、划级别考管理、达标配证上岗。
三是构筑内控制度管理障。对国库部门的各项规章制度进行规范性汇编，分为三大项82条，内容统一打印装订成册，人手一册，使制度规定人人皆知，相互制约，自我约束。
四是构筑“三会”工作考评障。具体内容是：周一岗位业务分析会、月初科室工作汇报会、季末全员考评会，通过三会将国库工作监督检查评比等，用三会形式固定下来，及时传递信息，发现风险苗头，迅速采取对策，做到防患于未然。
第二，环节上查，落实五项检查。
一是严把临柜受理业务环节，落实日常业务合规性检查。柜台业务受理是国库工作的前沿阵地，也是风险滋生的重要环节，制定业务受理“三步审，三制约”的管理办法，如对提入票据凭证，坚持实行票据凭证受理人，要素和真伪“三步审”，有效遏制错票、病票、假票现象发生。对提出票据，如同城票据提出业务，实行“三制约”，即提出票据必须使用机制清单，由资金记帐员通过系统逐笔录入，经复核员复核后，按交换场次进行提出业务记帐，并由系统生成、打印提出清单。其次，资金记帐员对提出票据和提出清单核对无误后，分交换行填制同城票据清算表“提出栏”并亲自签章，经复核员复核，事后监督员审核后，方可交同城票据交换岗。第三，同城票据交换岗对提出单证认真审核，提出清单、票据、同城票据交换表三核对相符后提出交换，从而使受理业务进一步规范化。
二是严把制度执行环节，检查制度落实到位情况。制度是防范风险的有力保证，为使各项制度落到实处，成立制度执行情况检查组，制定国库部门制度执行情况监察报告制，大体内容为：四岗、七表、32种制度、54个监察项目。即：将要害岗位人员、重要环节的32种制度，细化成54种小项，纳入七种表格，实行岗位人员以日填报，岗位负责人当日核查，分管科长以月检查，制度执行情况检查组以季汇总，从而形成了
一套较为科学完整的制度执行情况检查网。
三是严把操作环节，落实操作流程检查。为了切实加强国库资金风险管理，达到规范化管理要求，从国库业务各项操作管理环节入手，制定并完善操作流程管理的一册、四图、六档、20簿的管理办法。一册，国库业务操作管理手册；四图，业务操作流程图、档案管理示意图、制度检查程序图、风险隐患警示图；六档，包括资料库在内的六种档案，并符有20种登记簿，通过细化各操作环节的检查，发现问题，提出警示，亮出黄牌，从微观角度将风险隐患消灭在萌芽状态。
四是严把网络运行环节，开展计算机程序检查。根据计算机程序不断升级的新情况、新问题，定期不定期地开展对计算机系统检查，及时设置新程序参数，修复程序补订，在时间上特别注意其连续性、稳定性与灵活性、应变性的有机结合，确保计算机网络运行安全无事故。
五是严把检查环节，落实跟踪监督检查。在风险防范工作中，坚持领导组按季、督查组按月、部门主管按周三级监督检查制度，并在检查方法、手段和时限上不断创新。一是改进检查方式。采取“通知检查与突击检查相结合”、“事后检查与事中检查相结合”、“定期检查与不定期检查相结合”的方法，在全面检查档案资料的同时，加强对岗位人员业务操作与制度执行全过程的检查，避免被检查人员事先准备，应付检查的弊端。二是创新检查手段。采取座谈质询，疑点延伸检查，可视检查，预案演示和应知应会专业知识测试等多种检查措施，引深风险防范管理。如对临柜人员办理业务、实行主管坐班监督控制等。三是增强检查效果，对检查中发现的问题及时进行汇总、分析、提出针对性的整改措施和建议，并对检查结果进行内部通报。同时，为防止各项检查走过场，制定严格的检查登记和责任追究制度；如检查人对被检查人检查期内存在的问题没有查出。一旦发现，除严肃追究当事人的责任外，还要严肃追究检查人的连带责任。
第三，链条上解，构建四项机制，提高六种能力。
（一）构建四项机制，打造四种平台
1、构建学习教育机制，打造人员培训经常化的平台。要经常性地开展思想政治教育，职业道德教育，行为规范教育，帮助国库人员树立正确的人生观、价值观和世界观，提高拒腐防变的能力。建立国库人员思想动态档案，定期不定期和国库人员谈心交流，及时掌握国库人员的思想动态，在生活、学习、工作上关心国库人员，解决国库人员的实际问题，尤其对道德败坏，顽固不改的人员要坚决调离国库队伍。同时要加强对国库人员业务素质培训，掌握税收征管知识，提高会计人员业务素质和法律意识，保持国库队伍的廉洁性。
2、构建制度制约机制，打造基础工作制度化的平台。根据新形势新情况新特点，制定规范化、标准化、具有可操作性的业务流程，统一规范国库日常业务行为，细化工作程序。在科学设置岗位和合理分工的基础上，建立健全对帐制度和查询、查复制度，印、押、证三分管制度，实行操作员口令定期更换和保密制度，建立国库用章和国库内部往来编押机专人专柜保管制度和重大事项报告制度。
3、构建监督预警机制，打造业务受理规范化的平台。国库部门要发挥事前监管的职能，在受理税票、拔款、退库等业务中，严格按照有关程序，认真审核缴、拔款凭证，对不合规的凭证，坚决作退票处理，对自带的各类凭证，坚决不予入帐。同时要明确退库原则、范围、程序、审批权限以及违规行为及处罚办法，规范收入业务行为。严密保管单位印鉴，对各类支款凭证要认真核对鉴卡，实行“关口前移”，“锁定”风险源头，及时发现问题，尽早消除风险隐患。
4、构建综合防范机制，打造财税库行协作化的平台。采取召开会议，下发文件的形式规范税款缴款书和各类出入库凭证。建立前台核算与后台检查相分离的监督机制，自主核对经收处的划款时间和税务部门的开票时间差，防止经收处延压预算资金。对追加、削减预算的行为要按照法定程序和制度办理，强化预算约束的严肃性。财税库行要理顺关系，形成合力，定期召开财税库行联席会议，及时沟通信息，及时解决国库收纳、支拔、退库各环节中出现的问题，实现资源、资料共享，以便于监督管理。
（二）发挥六项作用，提高六种能力
1、发挥组织引导作用，提高国库综合防范能力。按照“统一领导、齐抓共管”的原则，国库部门领导应带领国库干部自觉执行规章制度，长期培育和渗透合规经营的理念，大力加强思想教育和风险意识教育。经办人员要爱岗敬业，有责任心，牢固树立风险防范意识，熟悉国库业务，清醒地认识存在的风险隐患。国库上下紧紧围绕国库工作的共同目标，各尽其责，真正使国库业务朝着健康的方向发展。
2、发挥自身价值作用，提高自觉主动服务能力，国库工作既是经济管理工作，又是一个面向社会的窗口。要结合工作自身特点，培育风险控制文化。即在国库内部实行风险控制民主管理，倾听国库人员对风险控制的意见和建议，为其提供参与管理的机会和条件，激发他们自觉主动服务的能力，努力营造良好的风险控制环境和浓厚的风险控制氛围。
3、发挥鞭策激励作用，提高团队协调运能力。要建立奖罚分明的激励机制。对国库工作成绩突出，安全无事故的以及对堵塞漏洞，避免风险和案件发生的人员，要给予表彰奖励；对不认真执行会计制度，有章不循，造成不良后果的责任人，要给予相应的处罚，营造遵章守法的良好工作环境和“比、学、赶、帮”的团队工作氛围。
4、发挥监督震慑作用，提高立体监督管理能力。建立事后监督、业务检查、内部审计、执法监察和社会监督“五位一体”的监督管理模式，认真落实事后监督、会计主管、分管领导、纪检监察、内部审计等部门的风险案件查办责任制，充分发挥监督检查和震慑犯罪的作用，做到快查快结，通过查处问题，分析原因，吸取教训，堵塞漏洞。
5、发挥内控促进作用，提高系统内部控制能力。针对国库会计工作中薄弱环节和风险点，从岗位设置、操作规程、业务处理流程等事前、事中、事后各个环节都要进行风险控制、制度管理。严格落实电算化管理制度，配备杀毒软件。系统维护员要搞好计算机维护工作，服务器实行专柜管理。强化操作权限，操作员严格按照“授权操作”的原则上机操作。实行口令定期更换、封存、保管和保密制度。
6、发挥岗位问责作用，提高落实目标责任能力。国库部门要着力搞好重点岗位、要害岗位、关键环节风险点的排查，层层签订案件防范责任书，落实岗位问责制。实行岗位问责就是对国库权责执行情况进行跟踪评价和责任追究，对于有规定不执行的，要追究执行者的责任；对于要求不明确或者疏于管理的，要追究管理者的责任；对于检查不到位的，要追究检查者的责任。
