论行政事业单位内部审计的持久性
时间：2020-10-26 08:02:37 来源：达达文档网 本文已影响 人 
【摘要】 伴随着经济体制改革和现代财政制度适用范围的扩张，行政事业单位公共服务能力的优化改进任务迫在眉睫，内部审计作为其监管经济管理职能高效性的重要途径，在提升单位风险防控能力进而优化综合管理水平中起着至关重要的作用。本文简要分析行政事业单位开展内部审计工作的重要意义，剖析其目前内部审计工作中存在的主要问题，最后就如何最大限度彰显行政事业单位内部审计的职能提出具有可行性的政策建议。
【关键词】 行政事业单位 内部审计 政策建议
行政事业单位内部审计作为其发挥内部控制职能的重要手段，在财务控制、经济战略性管理和日常运作中发挥着不容忽视的作用，职能效度的高低与其工作施展的独立性程度息息相关。在市场经济快速发展的大背景下，伴随着财政体制改革的逐渐推进，行政事业单位公共服务能力需要进一步优化和改善，规范和强化行政事业单位内部审计职能成为必然选择，保持内审监管效能的持续性，有利于行政事业单位防控风险能力的提升和综合管理水平的改善，有利于其廉政建设工作的开展，有利于创造更多的经济效益和社会效益。
一、行政事业单位开展内部审计的重要意义
行政事业单位内部审计作为其内部控制的重要组成部分，在财务控制、风险防控和日常运营过程中发挥着越来越重要的作用，主要体现在以下几个方面：首先，有利于单位内部控制监管职能的发挥，通过监督检查内部控制执行的到位性、全面性和系统性，为单位创造良好的内部控制环境，对内部控制具体实施过程的设计起到积极的促进作用；其次，有利于防范和规避单位经营风险和财务风险，行政事业单位开展内部审计工作，可以及时检测到内部控制制度施展过程中存在的安全隐患，对可能产生的财务风险和经营风险提前采取相对应的防范措施，最大限度地降低其危害程度；最后，有利于提升单位会计信息质量，便于国家宏观经济调控政策的开展，行政事业单位内部审计工作能够及时更新跟踪国家宏观层面的政策法律法规，发现单位内部存在的政策性问题及时纠正，给国家宏观调控政策的落实和国民经济健康持续发展提供奠定坚实的基础。行政事业单位内部审计工作的开展不仅可以全面监督检查单位内部财务活动的真实情况，还可以发现运营过程中存在的风险诱导因素和相关法规政策的不合理性，其审计工作的持久性成为单位强化内部控制和改善综合服务水平的必然选择。
二、行政事业单位内部审计中所存在的主要问题
1、内部审计规范化体系建设不完善，相关法律法规制度更新速度滞后
行政事业单位开展内部审计工作的首要提前条件是内审体系建设的规范化，法规制度的有效性。而目前各单位内部审计制度的建设是在国家相关审计法规和审计协会协商制定的准则基础上，结合实践经验积累而形成的，其时效性会受到一定程度的影响。单位内部审计制度更新速度滞后于其外部形势发展变化的速度，使其失去了监管的前瞻性和效能发挥的持续稳定性，对外部环境变化的敏感性程度不理想，特别是处于在建期间的项目管理具有局限性，难以真正发挥内部审计的监管作用。另外，国家有关行政事业单位内部审计工作的法律法规还不完善，并没有系统性、完整性、具有针对性地对其内审制度进行规范化指导，这在一定程度上也影响着单位内审功能的显现。
2、内部审计机构设置具有一定随意性，审计业务规范化程度薄弱
行政事业单位内部审计部门相关机构设置并没有按照国家相关的法规要求，内审地位没有得到足够的重视，监管的权威性不足。有些单位领导认为行政事业单位施行部门预算编制、国库集中支付资金、政府统一采购的收支两条线管理，内部审计工作的开展没有其必要性，明显削弱了内审的监管处置权力；有时错误地认为内部审计就是内部监督检查，没有充分认识到内部审计的职能和作用，同样不利于内审工作的开展，内审业务的规范化程度就更需要给予更多的关注了。
3、内部审计隶属关系不明确，有失客观公正性和独立性
据可靠调查发现，行政事业单位内部审计的主要负责人并不完全都是单位的最高领导者或者单位法人，这将影响内审工作的威信和客观公正性。内审机构设置的业务职能权限与行政职能权限之间需要存在一定的相互制约的关系，相关人员的隶属关系是否明确将直接影响内审工作的独立性，而现实中单位并没有很好地区分业务权限和行政权限的人员隔离设置，内审的客观公正性和独立性将大打折扣。
三、强化行政事业单位内部审计职能的政策建议
1、领导层面重视内部审计工作，提高其全面认识度
行政事业单位内部审计工作效能发挥的高低取决于领导层面的重视程度，内审机构设置需在单位主要负责人的直接领导下，独立地开展审计工作，各部门负责人需要及时汇报具体实施情况，相关设计人员需要结合本单位的情况出具具有可参考价值的审计报告和可行性的建议以供领导开展战略决策，提升单位办事效率，优化资金使用收益。行政事业单位内部审计作为一项经济监管活动，其功能需要逐渐强化而非削弱，要通过各种宣传渠道来提升各级领导和内部员工对内部审计工作的高度认识，认识水平的提升不仅可以拓宽行政事业单位内部审计的路子，还可以更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。
2、借助外审机构，建立健全独立的内审机构
行政事业单位内部审计机构职能的发挥由于内外部环境的变化而受到不同程度的影响，可以考虑使用内外部相结合的审计机构，可有利于提升审计工作的质量和效率。一方面，内外部审计人员可以实现专业知识的互补和专业素养的提升，同时日常繁琐、相互牵制的工作使内部审计人员的工作开展独立性受到限制，外审人员可以提供最新的专业水准和相对比较独立的审计标准，大大提升审计工作的效果。另一方面，内、外部审计相结合，有利于内部审计机构协调平衡好与单位内部各方面的关系，外审机构专业化的审计知识和全新的审计角度可以更有效地检测行政事业单位内部日常审计工作的质量。同时，行政事业单位内审机构需要保持独立性，行政主管部门设置独立性的内审机构是有效开展内审工作的前提条件，在财政体制改革过程中，我们很难要求每一部门设置独立的审计机构，但行政主管部门独立性审计机构设置有其必然的客观要求，否则审计工作将无法正常开展，行业行政主管部门的审计机构需要与其他职能部门相互独立，尤其是财务、纪检、监察部门保持严格的行政隶属关系隔离制。
3、正确定位内部审计工作的落脚点，明确内部审计工作的实施思路
行政事业单位内部审计工作的开展需要有精确的定位点，其目的在于为单位或者部门领导的经营决策提供具有可行性和可参考价值的方案依据，最终目标是为了实现部门和单位内部管理的规范化、各项财政收支行为的正规化和社会经济效益的双丰收。由此可知，单位内部审计工作是否取得成效的判定标准不仅仅包含发现违纪违规问题的数量、违纪违规金额的多少，还包括具体定位点功能发挥的程度高低。具体而言，行政事业单位内部审计工作的开展需要从客观实际出发，利用市场经济的思维模式去监督检查、分析和处理工作中所检查出来的问题，及时向有关部门单位提出决策依据和可行性建议，以便于领导做出宏观战略决策，提供优质化的公共服务。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。
4、加强审计队伍建设，提升内部审计人员的综合素质
行政事业单位内部审计人员队伍的建设需要严格按照一定的标准进行，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨、总结内审工作开展中积累的经验等途径，为建设一直政治觉悟强、日常作用硬、思想品德好、专业业务精的内部审计队伍而筹备，以提升审计队伍的思想作风建设和专业业务建设，保证审计人员的政治思想素质、业务水平和工作能力不断提升，能够满足新形势下对行政事业单位内部审计工作高水准服务的需求。具体而言需要从以下几个方面强化内审人员：第一，综合考虑主客观情况对行政事业单位内部审计人员的管理办法进行因地制宜的改善和完善，全面妥善解决其物质奖励和精神鼓励两方面的问题，以充分调动内审人员工作的积极性和主动性；第二，严格考核行政事业单位内部审计人员的从业资格，争取吸纳一批具有高度的政治思想觉悟和专业素养、强烈的社会责任感和事业心、正直的为人处事模式的人员队伍；第三，抓好行政事业单位内部审计人员的培训工作，如同财务人员一样施行持证上岗制度和后续教育培训制度，通过定期不定期的岗位培训，不断更新内审人员的专业知识内存库，提升其专业业务技能，保证其综合业务素质水平的提高；第四，审计人员的职责权利清晰化，审计纪律要明确，审计部门属于监管性，决定其审计队伍的素质更高、审计纪律更严格。
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（责任编辑：谌盼）
