谁来监管财务交税？
时间：2020-10-21 07:59:49 来源：达达文档网 本文已影响 人 
财务核算需要管理，财务的交税工作更需要规范和管理。业务部门的业务需要财务来监控，财务交税更需要有部门来监管。
人民网曾发表过一篇题为“现代企业财务管理的作用如何发挥”的文章。文章中谈到，财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累以及投资者、经营者和员工等各方利益。由此可见，财务管理的任何一方面决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。
财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面，这不仅表现在与其他部门的资金往来方面，而且其他部门的决策也要听取财务部门的意见，接受监督。加强财务管理，实现资本的保值、增值，其具有其他部门的不可替代的作用，财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键……
文章主要阐述了财务管理对企业发展的作用，并明确了财务管理在公司决策中的地位。这些观念渗透到每一个企业，大多数企业都在逐步提高财务管理工作的地位，通过财务管理，对公司的其他部门进行监控，避免一些损失的发生。业务部门的工作可以通过财务部门来进行监控。
但是，在公司的纳税方面，谁来监管财务交税？如何避免多交税给公司带来损失，少交税给公司带来风险；公司如何做到依法纳税？
目前，企业具有只重视财务管理，不重视税收管理的普遍现象。凡是谈到税收管理，都理解为是税务部门的事，税收管理就是税务部门怎样加强税收的征收管理。作为企业在纳税方面的管理都是放到财务部门的，只要财务能严格按照税法规定交税，税务机关查不出问题，就说明财务工作管理的好。否则，则说明财务工作上有失误。有的企业甚至将税务查账结果与财务人员的奖金挂钩，试图通过这些管理方式来避免税收风险的发生。这些做法一方面充分体现税收与财务工作的密切关系，但是，这样做的结果往往事与愿违。
在目前企业纳税问题上，我们都会发现一个不可否认的事实：公司想依法纳税却总做不到；财务不造假做不了账；税务查账总有问题…… 税收问题成为困扰着公司老总和财务人员的“梦魇”。笔者认为，企业总脱离不开偷税阴影的根本原因在于企业对交税缺乏监控和管理。
企业目前的纳税状况是由公司财务的能力决定的，大家都认为处理税的问题的能力是一名财务人员的工作素质高低，业务能力优劣的体现。老板常常有这样的观点：业务部门做好业务即可签合同，税上有问题找财务。受这种观念的影响，国内企业往往忽视了税收的产生过程，在纳税上走入了一个很大的误区。实际上，真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交税的职责。但是，财务是否依法纳税是没人来监管的，这造成财务在交税时随意性很大，出现了不少问题，给公司带来很大的风险，也造成不少的损失。
目前企业在纳税上主要存在三方面问题：一是不懂政策凭自己的想像交税；二是账上造假，凭侥幸心理交税；三是根据税务人员的要求交税。
【案例1】依法纳税能凭想像？
某软件开发企业（一般纳税人），专业开发和生产酒店管理软件产品，由于技术含量比较高，投入的人力、物力比较大，因此，产品价格比较高。每套产品的价格为1万元。价格虽然高，但是材料成本很少，大部分是人工成本。因此，造成了进项税抵扣很少，增值税税负很高。公司为了减轻税收负担，要求财务部门对公司的税收问题进行筹划。
通过什么方式可以降低税收成本，增加公司效益，任务自然摆到了财务人员的面前。经过公司财务部门同仁的努力，设计出了一套“有效”的方案。将以前开出的国税局1万元的发票，变成国税发票开出（产品销售）2000元，地税发票开出（服务费）8000元。说明公司的产品只值2000元，而服务费价值8000元。这样一来，2000元按照17%计算增值税，8000元按照5%交纳营业税。财务人员认为这样做达到将8000元由17%的增值税变成了5%的营业税，既“合法”，又减轻了税收负担。
目前这种做法在企业中是屡见不鲜的，大家甚至约定俗成地认为，在账上、在发票上做点文章就能解决税收问题。多数企业没把税收提高到法律的高度来分析，既没有充分认识到偷税的后果，也不知道税收政策是怎样规定的。
根据上述案例，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定：价外费用是指在货物销售价格之外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
【分析】根据上述情况我们可以看出，该软件公司将1万元的销售价格压低到2000元，另外收取8000元的服务费，目的是为了将8000元的销售额，从增值税17%转换到5%的营业税，达到少交税的目的。公司收取的8000元服务费，认为实际就是税法规定的“价外费用”，应该合并到销售额交纳17%的增值税。但是，该公司的财务部门忽略了一个问题，就是税收政策对此项业务的相关规定。也说明公司财务在不了解税收政策的前提下，盲目凭自己的想像来交税，势必产生一些不必要的损失。下面看看税务机关的处理结果。
地税局：“行，你可以这么做，开了我们的发票，就可以按5%交纳营业税。”
国税局：“不行，这属于价外费用，应合并到销售额交纳17%的增值税。”
结果企业不得不将8000元人民币在地税交了5%的营业税，而在国税交了17%的增值税。使公司遭受很大的经济损失。后来，该公司财务人员问我该如何合法地解决这个问题。
其实处理好这个问题并没有什么“秘密武器”，但必须熟练掌握国家税收的优惠政策。首先本案例中涉及增值税的优惠：
国家《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2000]25号文件规定：自2001年1月1日起至2010年底,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和集成电路产品(含单晶硅片),按17％的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品、集成电路产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
另外，还有企业所得税的优惠政策：
对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;对国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10％的税率征收企业所得税……
该企业是软件开发和生产企业，正好属于国家鼓励发展的行业，国家亦有相关的优惠政策，但是企业财务由于对上述政策不了解，没有去申请，结果给公司造成了巨大的损失。
【案例2】80万元“学费”
中国税务报曾刊登过一篇文章：上海某地区国税局的同志将“不能免税的通知”交到某老板手里并要求将未交纳的80万元增值税补交入库。该老板很沮丧，也很无奈， “80万元的学费交得值，就是费用高了点。”
细说端倪：
该老板是当地供销社化肥门市部的经理，2002年开业以来，每次到税务机关申报都是零申报，根据税法的规定，该门市部经营的化肥属免征增值税，两年期间共免征增值税80多万元。由于免税，门市部经理对处理税收问题的观念就比较淡薄，没有引起足够的重视，认为免税是国家给我们的政策，税务机关不能把我们怎样。正是由于这种麻痹意识的影响，该老板对门市部财务工作的要求就不严格，没有规范财务工作，账务不健全，核算手续不规范，甚至没有履行必要的申请手续。
税务机关检查认定该企业：不能准确核算和划分征税与免税项目，并且没有进行免税申请，而对销售的化肥不能享受免税优惠。这时，该老板才认识到税收的重要性，不是自己认为符合国家的税收优惠政策就自然能享受的，纳税人必须符合条件并进行申请，由税务机关审批后方可享受，同时也不能放松对财务工作的要求，规范财务工作对税收也有很大影响。否则就要按税法的规定补交80多万元的税款。
【分析】很多企业没有重视财务工作对税收产生的影响。以前我们谈到：公司的税收是业务部门在做业务、签合同时产生的，财务只是核算、交纳税的过程。但是，财务到底怎样核算，怎样交纳往往就没有人监管，财务部门因此时常会不按照税法的规定去核算，这说明忽视看似简单的“程序”也会给公司带来很大的损失。因此财务在核算、交税的过程中也需要进行规范和管理。
【案例3】偷税、逃税者必自毙
很多财务人员都存有这样的侥幸心理：我们在账上做点手脚其实没什么的，我们当地税务人员的素质也不是很高，他们了解的政策可能还没有我了解的多，一般情况下是查不出来的。就是查出来，我们通过关系也能“搞定”的。
这种思想充分说明很多企业财务是在凭自己的侥幸心理处理问题。这也是长期困扰我们中国企业税收问题的“顽疾”之一。众所周知，偷东西可耻，偷税便成了某些企业财务“能力强”的象征。但法网恢恢，疏而不漏。
一次，广东某公司老总给我打了个电话说：“宋老师，我死定了。”
我很好奇地问他：“怎么死定了？”
他说：“昨天省国税稽查局的同志突然到我们公司来，什么也没有说，直接到财务部的保险柜边上一坐,说:‘请把保险柜打开。’
我心里没底，并不确定财务是否有违规操作的事情，但看到这 ‘架势’，心里肯定忐忑不安：财务怎么了？保险柜放的什么东西财务没和我说呀。于是就用了‘缓兵之计’，说财务没在家，出差了。
没想到税务局坚持说：‘什么时候回来？’我说大约两三天吧。税务局的同志说：‘好吧，从今天起，我们在这守侯着，什么时候回来，什么时候打开’。”
我没办法了，只好自己将保险柜打开了。
税务机关的同志从保险柜里拿出三本账……
该公司2002年成立，专业生产童装，公司为了销售，在当地某大型批发市场设了个门市部，将自己生产的产品全部通过该门市对外批发销售。了解到税务机关对一些规模小的企业实行“核定征收”的办法，核定销售额，按照销售额计算交纳增值税和企业所得税等政策。又由于批发市场约定俗成地都不开发票，可以少交税。公司为了达到节税的目的就通过熟人找关系办理了核定征收，税务机关给他公司核定的销售额为3万元/月，每年36万元，按照36万元的销售额来计算税收。
但是，税务机关从保险柜里拿出帐本经过计算发现，该企业年销售额实际为8000多万元，并不符合“核定征收”办法实施对象的标准。自然，税务机关要求该公司按照8000万元来计算交税、并承担相应处罚。
该企业老总“委屈”地说：“我们当时为了能够 “核定征收”托了不少人，花费也不少呀？为什么到了今天就没有人出来替我说话呢？而且，当初我们当地某税务人员答应我们可以不查账吗？怎么……”
【分析】回想一下这个案例，可以看出，税务机关怎么知道该公司保险柜里有三本账呢？正所谓：“若要人不知，除非己莫为。”内部“风险”是最难控制的，除非公司别偷税，只要偷了税，短时间内可能不出问题。时间长了，出现矛盾了，那就不敢保证问题不暴露出来，而暴露出来的必定是年深日久的大问题。
现实中，有很多财务人员拿公司的偷税行为来“要挟”企业，有的老总出了事后简直哭笑不得，都不知道“到底是谁给谁打工”。偷税到底给公司带来多少即得“利益”？企业能不能总在偷税中谋求发展？有媒体统计说中国企业的平均“寿命”是2.9年，这“短命”恐怕在很大程度上与企业税收问题有着千丝万缕的关系。公司的税收问题必须进行规范，否则不可能“基业常青”。在税的问题上不能存在任何侥幸心理。
目前企业的确很重视税收工作，特别在了解税收政策上下了不少功夫。笔者认为这是一件好事，说明公司需要依法纳税了，在税收上也需要规范了，同时可以推动我们国家的税收事业不断地发展。一位老税官曾诉苦到：“现在税收工作不好干了，有些纳税人讲起税法来头头是道，甚至比税官还精通；再想靠唬弄征税行不通了。”这种心态及所揭示出来的现象，说明企业的依法纳税意识增强了。
对政策的了解很重要，更重要的是怎样用政策，将税收政策更好地用到公司的每一项业务中，使业务部门能按照税法的规定做业务、签合同；使我们的财务部门也能按照税法的规定进行核算、纳税。这就需要对我们公司的每一个环节都要加强税收管理。应该设立专业的“税务部”，对公司的整体业务进行税收监控，控制业务部门的业务过程，控制财务部门的交税行为。并制订相应的管理制度，来约束我们的业务行为，使我们每一个员工都能按照税法的规定去做，才能保证公司依法纳税、诚信纳税，促使企业健康地发展。
因此，财务核算需要管理，财务的交税工作更需要规范和管理！业务部门的业务需要财务来监控，财务交税更需要有个部门来监管！
（作者为中国纳税筹划网总裁）
