浅议新形势不内部审计更好地发挥审计监督作用
时间：2020-10-26 08:02:24 来源：达达文档网 本文已影响 人 
摘要：内部审计发展历程。内部审计工作存在的现实问题。中央审计委员会的成立，为内部审计发展指明了方向。在新形势下，在国家审计机关的指导和监督下，本文作者通过事例说明了，内部审计应尽快地转变职能，融入审计监督合力，更好地发挥审计监督作用。
关键词：发展历程;现实问题;转变职能;事例;审计监督
20世纪80年代，我国内部审计产生于计划经济向市场经济转轨之际。1982年宪法确定实行审计监督制度之后，在国家审计机关的推动下内部审计逐步产生和发展起来。1983年8月20日，国务院批转《审计署关于开展审计工作几个问题的请示》，明确了“对下属单位实行集中统一领导或下属单位较多的主管部门，以及大中型企事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构或配备审计人员，实行内部审计监督”。1985年8月，国务院发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》，要求了国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业单位建立内部审计监督制度，根据审计业务需要，分别设立审计机构或审计人员，在本部门、本单位主要负责人领导下，负责本部门、本单位的财务收支及其经济效益。
三十多年来，内部审计取得了长足的进步，为所在单位的经济发展保驾护航起到了重要的作用。成绩是肯定的，但面临诸多问题亟待理顺和解决。
一、单位对内部审计的认识不到位
受内外部环境因素影响，部分单位及领导对内部审计的地位和作用认识不高，重视程度不够，对内部审计工作支持不够，内部审计职能定位不准确，导致内部审计权威性、公信力不够。
二、单位内部审计机构、内审人员配备不到位
目前部分单位设置了独立的内部审计机构，但仍有单位虽然也设立了内部审计机构，但是与财务稽核、监察部门合署办公，甚至只配备了个别审计人员，却没有相应的独立审计部门，体现不出内部审计机构的独立性。内审人员配备参差不齐，甚至是非专业人员、闲散人员，无专业性可言。
三、单位内部审计工作内容过于单一，内部审计效用发挥有限
内部审计职能是评价和监督，完善单位内部控制，事前、事中、事后全过程消除经营风险。但现实情况是，大部分单位内部审计工作仅限于事后开展财务收支审计，纠正财务管理等不规范事项，只起到了事后监督作用，缺少对制度建设、风险管理、经济责任、效益考核等的审计，更没有对上述行为的规范状况做出评价和提出建议，违纪违规，问题很少提及，致使审计结果起不到应有的作用，更谈不上为单位增加价值。这样导致单位管理层、决策层认为内部审计报告质量不高，对单位经济价值不高，利用有限，信任不够，又进一步影响内部审计的独立性和权威性。
四、单位管理制度不健全，影响内部审计独立性展开工作
内部审计工作的性质特征决定其領导层次越高、越明确，内部审计的权威性、独立性和有效性才越有保障。单位制度顶层设计是关键，大部分单位无相关制度规定，领导又不重视。如果不是单位一把手分管审计，内部审计监督难以真正发挥其作用，特别是在财务负责人兼管内部审计工作的情况下，内部审计更是缺乏独立性，这样的监督只能是流于形式。而且，与国家审计、社会审计二者相比，由于内部审计出具的审计报告意见和建议缺乏法律法规的支撑，因此在执行审计意见和审计建议的过程中，经常会遇到被审计单位、部门的消极抵制，甚至不理会，致使审计意见和建议无法落实，整改没有着落。
五、单位内部审计人员素质不高，难胜任内部审计工作的要求
内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。审计人员要有很高的政治素质、保密纪律意识和较高的审计、会计、经济、工程、法律等综合性的专业知识。但现实.情况是，从人员数量、质量方面都达不到实际工作所需。由于单位不够重视，人员迟迟配不到位。从能力素质看：一方面，现有审计人员年龄结构、专业知识结构、学历结构不合理，虽有一定的财会知识，但对审计技术与审计工作需要的其他法律、工程、经济管理等方面的知识掌握有限、胜任力不足。另一方面审计人员学习积极性不高，不及时更新和充实新知识新技术，安于现状，因而严重制约了内.部审计工作的质量，也削弱了内部审计的公信力。
上述问题的存在是制约内部审计更好更快发展的瓶颈。
2018年5月23日下午中央审计委员会第一次会议召开，习近平总书记发表重要讲话。他强调，改革审计管理体制，组建中央审计委员会，是加强党对审计工作领导的重大举措。要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内.部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。旗帜就是方向！内部审计机构和人员要全面贯彻落实中央审计委员会会议精神，勇于担当作为，深化制度改革，创新理念方法，加强自身建设，增强监督合力，不断提高审计工作的精度、深度和广度，提高审计工作质量与效率，消除监督盲区，推进审计全覆盖，发挥好审计的专业优势和预警功能，切实履行好公共财政的“经济卫士”职责。
1.首先在思想上提高认识。进一步提高政治站位，与党中央的要求保持一致，坚决做到“两个维护”的要求，全面落实党中央对审计工作的指示精神。各单位应尽快成立在本单位党委领导下的审计委员会，党委书记为审计委员会主任。试点在新形势下建立派出审计工作新机制。
2.从行动上大力支持。集中审计力量，整合有效资源，节约人力、物力财力。内部审计人员参加一次国有大型企业负责人经济责任审计工作。财务审计组发现该企业下属一家子公司有私设小金库情况，正准备着手深人调查时，该企业内部审计部门提供了对子公司私设小金库的审核报告。原来该企业早已发现了问题，并组织了一次内部审计，工作底稿、审计报告内容翔实、证据确凿。该审计报告被审计组采纳。
3.在技术上要加大审计技术投入，加强内审信息化建设，主动对接国家审计。某省属公司的一项省重点建设工程，内部审计人员参加了桩基础晚间现场监测工作。记得有一次，白、晚班交接后，审计人员查看了录人电脑的“XX项目桩基机械钻孔施工数据记录表”数据，发现有一根桩用时达6.1小时，大大偏离正常值，即启动应急响应机制，召集建设方、施工方、监理方代表会商。施工方介绍，此桩孔初测深度合格，凭经验再钻1小时肯定达到了设计深度，所以实测深度是想当然填上去的。如此一说，问题严重！大家立即赶赴现场，经过分析土、砂、岩石等取样，预判是桩孔初测后泥沙清理不干净及孔径深处内可能有塌方等原因，因施工方未及时清理，造成钻机空钻，做无用功，致使桩孔深度一直未达到设计深度，是一起典型的工作责任心不强、敷衍了事的事故。意识到问题的严重性后，施工方采取断然措施，坚持清障，再钻再测，直到复测达到设计深度为止。事后才知，是钻头出现断裂，初测后的1小时只是在空钻，好在发现及时补救，未造成重大损失。上述事例说明，虽然一个数据很小，但是“千里之堤毁于蚁穴”。通过大数据审计分析，对具体事项审计时，可以通过分析程序建立审计模型，对被审计事项进行大数据比较分析，研究其存在的规律性和发展趋势，揭示存在的问题和风险。
4.是要加强审计整改力度，进一步增强审计效果，加强与国家审计机关的联系沟通，促进审计成果的利用。某企业根据工作安排接受了审计厅一次公务接待专项审计。项目开展后，数据组调取了近三年以来，企业本部及下属公司的所有公务接待的数据，发现涉及企业下属公司费用开支账目，有几十张增值税专用发票一货物或应税劳务、服务名称为“餐饮服务*餐饮服务费”，发票金额有几十万元。同时发现其他公司或多或少都有类似大额“餐费”开支的情况，于是作为重大违规违纪问题及时上报。该企业内部审计部門解释，上述票据为下属公司食堂小卖部承包商与该公司结算职工刷误餐卡购买小卖部货物返现开支发票。事实证明，此笔费用不是平常的餐饮接待费，审计小组接受上述意见。
新形势下，内部审计要加强技术转型。1.从刀耕火种的农业社会，到以蒸汽机为代表的工业文明，再到现代的“互联网+”信息化社会，内部审计人员传统的工作思路、工作方式和工作媒介（笔、算盘、计算器、纸等）已不能适应时代发展。在大数据和互联网等信息化条件下，审计人员使用Word、Excel等办公软件工具只是初级的人门，如果不掌握新的信息技术知识，不具备大数据挖掘和分析能力，仅仅依靠过去低信息化水平下的业务知识和审计经验，就难以胜任审计工作任务并对审计项目的整体风险进行评估，也就不能圆满地完成审计项目。在这种情况下，审计人员要具有好学钻研的精神，采用“请进来，走出去+自学"的学习模式，提高自身技能，要不断学习掌握新的大数据、互联网和信息系统等方面知识和技术，同时还要不断研究开发挖掘信息化审计工具和审计方法。2.内部审计机构一定要在单位党组织、董事会、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。党组织、董事会、主要负责人要大力支持内部审计工作和关心审计人员，在考核、奖励等政策上要有所倾斜。要强化信息化审计队伍建设，大力培养诚实、“守信+大数据”、互联网和信息系统技术等的复合型审计专业人才。通过轮岗，使内部审计人更加熟悉本单位内部业务的操作流程，从而发现内部控制缺陷激励。同时内部审计人员要充分发挥主观能动性，积极探索新的审计思路、方法，提升内部审计的履职能力。
新形势下，各单位要进一步提高政治站位，深化对内部审计工作重要性的认识，在国家审计机关的领导下，转变职能，充分发挥内部审计的作用，形成监督合力;加强规范财政资金运行，揭示经济运行风险，堵塞管理漏洞，促进单位经济高质量发展，使内部审计工作再上新台阶。
作者简介：
刘青松，江西日报社，江西南昌。
