××县经济发展与税收关系浅析
时间：2021-11-30 22:05:59 来源：达达文档网 本文已影响 人 
**县地处毕节地区东南部，全县总面积2448平方公里，辖25个乡镇，是国家级贫困县之一。自国家实施“西部大开发”战略以来，**县的社会经济得到了快速发展，国民生产总值从2000年的58530万元上升到2005年的331039万元，财政收入也从8018万元上升到42098万元，分别增长了465％和425％。是什么带来了**经济和税收的勃勃生机呢?是煤电的开发带动了**经济的发展，本文拟就**经济发展与税收关系作一分析比对。
一、煤电联动拉动**经济发展的分析
**煤炭资源丰富，是全国200个重点产煤县之一，是无烟煤的生产基地，全县有22个乡镇产煤，煤系地层覆盖面积为670平方公里，占全县总面积的29.8％，已探明的优质无烟煤储量达123亿吨，可开采储量达66.57亿吨，占全省储量12.4％，占毕节地区储量的27.6％。随着国家“西部大开发”战略举措的实施，**县委、政府抓住这一千载难逢的机遇，利用良好的投资环境，引资建成两个装机容量分别为120万千瓦的坑口火电厂。2003年4月以来，两座电厂相继建成投产。
在电力的拉动下，年产300万吨的中岭煤矿、年产120万吨的比德煤矿、年产450万吨的五轮山煤矿在**安家落户，其他设计规模在15万吨至45万吨的矿井截止2005年共开工建设18个，余下88个保留煤矿引进了17个省外企业融资，基本形成了“大煤保大电，大电保税收”的格局。
(一)煤电联动发展，推动了经济产业结构的调整和优化。在煤电的拉动下，**国民经济持续快速发展。全县财政收入结构由过去的烤烟税收“独占半壁河山”过渡为煤、电为主、烤烟和其他税收“四柱撑天”的格局。以2000年、2005年**县生产总值、财政收入的总量来看，电厂建设之初的2000年财政收入仅为8018万元，生产总值为58530万元，第一产业为30043万元，第二产业为17233万元，第三产业为11254万元，人均GDP为1472元。电厂在“十五”期间在建和并网发电后，2005年的各项指标分别是2000年的5.25倍、5.65倍、2.53倍、10.8倍、6倍和3.3倍。
(二)煤电联动发展，促进了工业和乡镇企业快速发展。2000年规模以上工业总产值仅为11591万元，同比增长3.1％左右。其中：原煤产量96.5万吨，发电量4343万度。而2005年规模以上工业实现总产值25.48亿元，同比增长48.1％，实现增加值9.31亿元，增长42.80％，对GDP增长的贡献率为41.09％，拉动GDP增长9.89个百分点，占GDP的28.79％。在工业主要产品产量中，原煤产量507万吨，同比增长19.70％；发电量859878万千瓦时，同比增长26.50％。
(三)煤电联动发展，拉动财政收入总量大幅度增长。2000年财政总收入完成8018万元，同比增长14.25％，其中地方财政收入完成6186万元，同比增长17.25％。2005年财政总收入完成42098万元，同比增长37.14％，其中地方财政收入完成15036万元，同比增长20.33％。从数据的对比可以看出，2005年的财政收入总量是2000年财政收入总量的5.25倍，增长率为22.89个百分点；2005年地方财政收入是2000年地方财政收入的2.43倍，增长率为3.08个百分点。
(四)煤电联动发展，推动了**城镇化建设步伐的加快和其他行业的发展。煤电发展给**城镇化建设步伐带来了契机，大量人口集聚**，人口集聚，必先考虑衣食住行。县乡两级政府积极筹措，按照“十五”期间的总体规划和要求，启动了小城镇建设。投入村镇建设资金5053.36万元，比“九五”期间增加3585万元，改扩建道路32.73公里，32.83万平方米，投资4545.14万元，新建桥涵3座，农贸市场3处，精神文明活动中心3座，新建卫生公厕和水冲式公厕5座，村容村貌和基础设施逐步得到完善。各乡镇逐步培育了自身发展的优势产业，为小城镇建设储备了大量的资金来源渠道。九洞天风景区被国务院批准为国家级重点风景名胜区，景区总体规划已上报国务院，旅游业将逐步有序发展。
二、**税收与经济、非经济因素的关系
(一)经济因素与税收的关系。税收来源于经济，经济发展了，税收就会有充足的来源，可以揭示两者关系的分析指标具有多样性，但最直接的分析指标可用国民生产总值和财政税收的增长足以说明。2000年**生产总值为108471万元，GDP的增长速度在10％以下，2001年以来，由于电厂落户**，GDP保持强劲的增长势头，2005年同比增长24.06％，三次产业结构比例为22.99：56.42：20.59，仍然保持“二、一、三”结构。完成固定资产投资30亿元，是“九五”期间的23倍。财政税收总量为4.2098亿元，是“九五”期间的5.25倍。其中，地方财政收入1.5036亿元，比“九五”期末增加8850万元。经济与税收的和谐发展，说明**经济与税收是相互依存、相互作用、相互影响的。2000年以前电厂未建，**经济萧条，税收寅吃卯粮，财政困难。现在经济发展了，税收实现了大幅度增长，财政宽裕了，工资能按时足额发放，人民生活水平逐年提高，基础设施建设加快，社会事业取得了全面进步。
(二)非经济因素与税收的关系。非经济因素中对税收影响较大的就是目前的征管因素，它始终是促使税收增收的重要因素，并且每年的税收增收额都有征管因素在起作用。根据其对税收的影响，主要分为两类：一是长期性征管因素，对税收具有长久性的影响。如“金税工程”、“综合征管软件”、“纳税评估软件”等这类信息化管理系统的应用，使征收管理水平实现质的转变。这种征管方式的转变将会产生持久的征收效果。二是一次性征管因素，它是要运用这类措施时才会对税收有影响。如清理以前年度欠税或查补税款，这类因素具有不确定性，不一定年年都有。另外对税收有影响的就是政策因素，如进行的消费政策调整和东北老工业基地的增值税改革，就是通过发挥税上调控经济的作用，引导和调节消费行为，实现资源有效配置，促进经济的稳定增长。
三、对**经济、税收全面协调可持续发展的几点思考
经济决定税收，发展经济是税收增长的前提和基础，必须在指导思想上要树立经济与税收良性互动的观念，利用和发挥经济杠杆的作用，推动经济发展，实现在经济发展基础上增加税收收入的目标。
(一)牢固树立税收经济观，即树立税收来源于经济、税收服务于经济的理念。用经济税收观指导税收工作，在制定税收收入计划时，要以经济作为税收收入计划的立足点，深入做好税源调查，认真分析预测，使计划与经济发展相适应，坚持从经济到税收，取之有度，依法征税，大力培植税源，发展经济，使有税可收，我们既要反对“竭泽而渔”的做法，又要反对无原则的“放水养鱼”的错误观念，树立正确的税收经济观，坚持依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决反对和制止越权减免税的组织收入原则，做到公平税负，合理负担，发展经济，强国富民，使税收成为经济的调节器，同时促进经济的发展。
(二)深入整顿和规范经济秩序，营造公平公正的法治环境。要严格执法，加大税收违法处罚力度，严厉打击税收违法行为，增强震慑力，不断净化税收环境。要加强对重点行业的税收专项检查，结合**实际，当前主要加大对涉煤行业的专项检查力度，深入整顿和规范税收秩序，改善税收执法环境。对偷逃税者严厉惩处，达到犯罪的，要按规定移送司法机关追究法律责任。同时，要分行业召开纳税人例会，曝光近年来的典型涉税违法案例，以点带面进行警示宣传，发挥警示教育作用，打消个别纳税人偷逃税的侥幸心理，努力为各市场主体营造公平竞争的法治环境。
(三)进一步强化税收征管，规范煤炭企业管理。税务机关应加大税法宣传的力度，经常向地方党政领导汇报和宣传税收工作，提高党政领导的税收法治意识。当前，政府应全力支持税务机关将煤炭生产企业全部纳入一般纳税人进行管理，税务机关要依托信息技术，强化税源监控，进一步完善管理手段，提高管理水平，不断规范煤炭生产企业税收秩序，使其更好地适应市场，不断发展和壮大企业经济实力。税务机关要充分发挥税收管理员的作用，深入各煤炭生产企业调研，掌握其生产经营情况，掌握基础数据，认真分析，准确测定煤炭行业税负。结合煤炭行业的特点，制定不同的指标体系和评估方式，通过切实有效的指标体系和配比分析，对企业出现低税负、零税负、负税负及税负异常变动的现象进行纳税评估，及时发现和处理问题。要加强企业纳税辅导，抽调业务骨干参加建账指导，帮助规范企业账务处理，建立健全各种账簿，要建真账，并提高建账的质量。通过强化税收征管来实现财政收入的稳定协调增长，不断壮大地方经济实力。
(四)大力培植税源，培育新的经济增长点。**经济的发展得益于丰富的煤炭资源。众所周知，煤炭是不可再生资源，挖一点少一点，一旦开采殆尽，靠什么发展经济?财政收入又靠什么?这是我们着眼长远不得不提前思考的重要问题。我们要本着对**经济社会和谐发展负责的态度，既要保护合法投资者的权益，又要坚持取缔一切私挖乱采的破坏行为，节约资源。首先要积极推进产业结构调整，合理规划，积极发展第三产业和其他产业，努力培育新的经济增长点，积极寻找替代性税源。其次要大力发展煤化工等深加工产业，延长产业链，增加煤的附加值，提高煤的综合利用效益。第三是要积极进行“三废”的综合运用，变废为宝，促进循环经济的发展。第四是对其他矿产资源进行合理规划和保护，**矿产资源丰富，目前全县已探明的金属矿和非金属矿有20多种，水力资源充裕，种养殖业、旅游业前景广阔，可以将发展的眼光投向小型水电站的开发、金属矿和非金属矿的采掘、发展养殖业、经果林和旅游业等上来，并可以招商引资的形式让经济实力强大的投资者适度开发利用。
(五)改革现行收入分配制度和汇总纳税制度。建议改革现行收入分配制度，对增值税实行中央和地方各分享50％的比例，切实保护地方政府的利益，减轻地方政府的负担，充分调动地方政府的积极性。要改革汇总纳税制度，电厂产生的企业所得税不再实行汇总缴纳，而实行属地缴纳，并且全部归地方政府享有，或者即使汇总缴纳，也必须将税收划转电厂所在地的地方政府，从而不断增大地方政府的财力，保证当地经济持续稳定发展。
(六)完善资源管理政策，推动资源市场价格体系的形成。当前，企业的采矿权一般是通过审批获得的，一旦获取便可以无偿进行开采，这种低廉的成本导致企业浪费式或“挑肥拣瘦”式的开采。为此，要制定相关的政策机制对资源开采进行规范，要改现形的审批制为招投标制或进行采矿权的拍卖，促使企业珍惜资源。由于政府对资源价格管得过多，统得过死，如对电煤价格的限制等，使得资源价格偏低，不利于对资源的保护。政府应遵循价值规律，将资源价格放开，由市场进行调节，反映客观规律，促进资源价格步入规范化的轨道，真正杜绝浪费，节约资源。
一、煤电联动拉动**经济发展的分析
**煤炭资源丰富，是全国200个重点产煤县之一，是无烟煤的生产基地，全县有22个乡镇产煤，煤系地层覆盖面积为670平方公里，占全县总面积的29.8％，已探明的优质无烟煤储量达123亿吨，可开采储量达66.57亿吨，占全省储量12.4％，占毕节地区储量的27.6％。随着国家“西部大开发”战略举措的实施，**县委、政府抓住这一千载难逢的机遇，利用良好的投资环境，引资建成两个装机容量分别为120万千瓦的坑口火电厂。2003年4月以来，两座电厂相继建成投产。
在电力的拉动下，年产300万吨的中岭煤矿、年产120万吨的比德煤矿、年产450万吨的五轮山煤矿在**安家落户，其他设计规模在15万吨至45万吨的矿井截止2005年共开工建设18个，余下88个保留煤矿引进了17个省外企业融资，基本形成了“大煤保大电，大电保税收”的格局。
(一)煤电联动发展，推动了经济产业结构的调整和优化。在煤电的拉动下，**国民经济持续快速发展。全县财政收入结构由过去的烤烟税收“独占半壁河山”过渡为煤、电为主、烤烟和其他税收“四柱撑天”的格局。以2000年、2005年**县生产总值、财政收入的总量来看，电厂建设之初的2000年财政收入仅为8018万元，生产总值为58530万元，第一产业为30043万元，第二产业为17233万元，第三产业为11254万元，人均GDP为1472元。电厂在“十五”期间在建和并网发电后，2005年的各项指标分别是2000年的5.25倍、5.65倍、2.53倍、10.8倍、6倍和3.3倍。
(二)煤电联动发展，促进了工业和乡镇企业快速发展。2000年规模以上工业总产值仅为11591万元，同比增长3.1％左右。其中：原煤产量96.5万吨，发电量4343万度。而2005年规模以上工业实现总产值25.48亿元，同比增长48.1％，实现增加值9.31亿元，增长42.80％，对GDP增长的贡献率为41.09％，拉动GDP增长9.89个百分点，占GDP的28.79％。在工业主要产品产量中，原煤产量507万吨，同比增长19.70％；发电量859878万千瓦时，同比增长26.50％。
(三)煤电联动发展，拉动财政收入总量大幅度增长。2000年财政总收入完成8018万元，同比增长14.25％，其中地方财政收入完成6186万元，同比增长17.25％。2005年财政总收入完成42098万元，同比增长37.14％，其中地方财政收入完成15036万元，同比增长20.33％。从数据的对比可以看出，2005年的财政收入总量是2000年财政收入总量的5.25倍，增长率为22.89个百分点；2005年地方财政收入是2000年地方财政收入的2.43倍，增长率为3.08个百分点。
(四)煤电联动发展，推动了**城镇化建设步伐的加快和其他行业的发展。煤电发展给**城镇化建设步伐带来了契机，大量人口集聚**，人口集聚，必先考虑衣食住行。县乡两级政府积极筹措，按照“十五”期间的总体规划和要求，启动了小城镇建设。投入村镇建设资金5053.36万元，比“九五”期间增加3585万元，改扩建道路32.73公里，32.83万平方米，投资4545.14万元，新建桥涵3座，农贸市场3处，精神文明活动中心3座，新建卫生公厕和水冲式公厕5座，村容村貌和基础设施逐步得到完善。各乡镇逐步培育了自身发展的优势产业，为小城镇建设储备了大量的资金来源渠道。九洞天风景区被国务院批准为国家级重点风景名胜区，景区总体规划已上报国务院，旅游业将逐步有序发展。
二、**税收与经济、非经济因素的关系
(一)经济因素与税收的关系。税收来源于经济，经济发展了，税收就会有充足的来源，可以揭示两者关系的分析指标具有多样性，但最直接的分析指标可用国民生产总值和财政税收的增长足以说明。2000年**生产总值为108471万元，GDP的增长速度在10％以下，2001年以来，由于电厂落户**，GDP保持强劲的增长势头，2005年同比增长24.06％，三次产业结构比例为22.99：56.42：20.59，仍然保持“二、一、三”结构。完成固定资产投资30亿元，是“九五”期间的23倍。财政税收总量为4.2098亿元，是“九五”期间的5.25倍。其中，地方财政收入1.5036亿元，比“九五”期末增加8850万元。经济与税收的和谐发展，说明**经济与税收是相互依存、相互作用、相互影响的。2000年以前电厂未建，**经济萧条，税收寅吃卯粮，财政困难。现在经济发展了，税收实现了大幅度增长，财政宽裕了，工资能按时足额发放，人民生活水平逐年提高，基础设施建设加快，社会事业取得了全面进步。
(二)非经济因素与税收的关系。非经济因素中对税收影响较大的就是目前的征管因素，它始终是促使税收增收的重要因素，并且每年的税收增收额都有征管因素在起作用。根据其对税收的影响，主要分为两类：一是长期性征管因素，对税收具有长久性的影响。如“金税工程”、“综合征管软件”、“纳税评估软件”等这类信息化管理系统的应用，使征收管理水平实现质的转变。这种征管方式的转变将会产生持久的征收效果。二是一次性征管因素，它是要运用这类措施时才会对税收有影响。如清理以前年度欠税或查补税款，这类因素具有不确定性，不一定年年都有。另外对税收有影响的就是政策因素，如进行的消费政策调整和东北老工业基地的增值税改革，就是通过发挥税上调控经济的作用，引导和调节消费行为，实现资源有效配置，促进经济的稳定增长。
三、对**经济、税收全面协调可持续发展的几点思考
经济决定税收，发展经济是税收增长的前提和基础，必须在指导思想上要树立经济与税收良性互动的观念，利用和发挥经济杠杆的作用，推动经济发展，实现在经济发展基础上增加税收收入的目标。
(一)牢固树立税收经济观，即树立税收来源于经济、税收服务于经济的理念。用经济税收观指导税收工作，在制定税收收入计划时，要以经济作为税收收入计划的立足点，深入做好税源调查，认真分析预测，使计划与经济发展相适应，坚持从经济到税收，取之有度，依法征税，大力培植税源，发展经济，使有税可收，我们既要反对“竭泽而渔”的做法，又要反对无原则的“放水养鱼”的错误观念，树立正确的税收经济观，坚持依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决反对和制止越权减免税的组织收入原则，做到公平税负，合理负担，发展经济，强国富民，使税收成为经济的调节器，同时促进经济的发展。
(二)深入整顿和规范经济秩序，营造公平公正的法治环境。要严格执法，加大税收违法处罚力度，严厉打击税收违法行为，增强震慑力，不断净化税收环境。要加强对重点行业的税收专项检查，结合**实际，当前主要加大对涉煤行业的专项检查力度，深入整顿和规范税收秩序，改善税收执法环境。对偷逃税者严厉惩处，达到犯罪的，要按规定移送司法机关追究法律责任。同时，要分行业召开纳税人例会，曝光近年来的典型涉税违法案例，以点带面进行警示宣传，发挥警示教育作用，打消个别纳税人偷逃税的侥幸心理，努力为各市场主体营造公平竞争的法治环境。
(三)进一步强化税收征管，规范煤炭企业管理。税务机关应加大税法宣传的力度，经常向地方党政领导汇报和宣传税收工作，提高党政领导的税收法治意识。当前，政府应全力支持税务机关将煤炭生产企业全部纳入一般纳税人进行管理，税务机关要依托信息技术，强化税源监控，进一步完善管理手段，提高管理水平，不断规范煤炭生产企业税收秩序，使其更好地适应市场，不断发展和壮大企业经济实力。税务机关要充分发挥税收管理员的作用，深入各煤炭生产企业调研，掌握其生产经营情况，掌握基础数据，认真分析，准确测定煤炭行业税负。结合煤炭行业的特点，制定不同的指标体系和评估方式，通过切实有效的指标体系和配比分析，对企业出现低税负、零税负、负税负及税负异常变动的现象进行纳税评估，及时发现和处理问题。要加强企业纳税辅导，抽调业务骨干参加建账指导，帮助规范企业账务处理，建立健全各种账簿，要建真账，并提高建账的质量。通过强化税收征管来实现财政收入的稳定协调增长，不断壮大地方经济实力。
(四)大力培植税源，培育新的经济增长点。**经济的发展得益于丰富的煤炭资源。众所周知，煤炭是不可再生资源，挖一点少一点，一旦开采殆尽，靠什么发展经济?财政收入又靠什么?这是我们着眼长远不得不提前思考的重要问题。我们要本着对**经济社会和谐发展负责的态度，既要保护合法投资者的权益，又要坚持取缔一切私挖乱采的破坏行为，节约资源。首先要积极推进产业结构调整，合理规划，积极发展第三产业和其他产业，努力培育新的经济增长点，积极寻找替代性税源。其次要大力发展煤化工等深加工产业，延长产业链，增加煤的附加值，提高煤的综合利用效益。第三是要积极进行“三废”的综合运用，变废为宝，促进循环经济的发展。第四是对其他矿产资源进行合理规划和保护，**矿产资源丰富，目前全县已探明的金属矿和非金属矿有20多种，水力资源充裕，种养殖业、旅游业前景广阔，可以将发展的眼光投向小型水电站的开发、金属矿和非金属矿的采掘、发展养殖业、经果林和旅游业等上来，并可以招商引资的形式让经济实力强大的投资者适度开发利用。
(五)改革现行收入分配制度和汇总纳税制度。建议改革现行收入分配制度，对增值税实行中央和地方各分享50％的比例，切实保护地方政府的利益，减轻地方政府的负担，充分调动地方政府的积极性。要改革汇总纳税制度，电厂产生的企业所得税不再实行汇总缴纳，而实行属地缴纳，并且全部归地方政府享有，或者即使汇总缴纳，也必须将税收划转电厂所在地的地方政府，从而不断增大地方政府的财力，保证当地经济持续稳定发展。
(六)完善资源管理政策，推动资源市场价格体系的形成。当前，企业的采矿权一般是通过审批获得的，一旦获取便可以无偿进行开采，这种低廉的成本导致企业浪费式或“挑肥拣瘦”式的开采。为此，要制定相关的政策机制对资源开采进行规范，要改现形的审批制为招投标制或进行采矿权的拍卖，促使企业珍惜资源。由于政府对资源价格管得过多，统得过死，如对电煤价格的限制等，使得资源价格偏低，不利于对资源的保护。政府应遵循价值规律，将资源价格放开，由市场进行调节，反映客观规律，促进资源价格步入规范化的轨道，真正杜绝浪费，节约资源。
