浅析行政事业单位内部控制存在的问题及优化路径
时间：2023-11-04 14:45:47 来源：达达文档网 本文已影响 人 
浅析行政事业单位内部控制存在的问题及优化路径
加强风险意识，形成良好的内部控制环境内部控制环境是内部控制活动发展的土壤，要想高效地开展内部控制工作就要重视完善内部环境。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
1、引 言
为提高管理效率，充分发挥财政资金的效用，我国的行政事业单位在不断地进行改革，行政事业单位的经济业务不断规范化。事业单位内部控制工作的发展是行政事业单位改革发展中的重要环节，在保障资产安全、资金合规使用、信息真实完整、防止贪污腐败等方面发挥着重要的作用。但目前我国的行政事业单位内部控制相比其他企业、非营利机构等还具有较大差距，行政事业单位内部控制工作还存在许多需要改进的地方。
2、存在的问题
2.1缺少风险意识，没有形成良好的内部控制环境行政事业单位的工作人员整体的风险防范意识较薄弱，对内控的重要性不够了解，内控制度强调的是事前事中的控制，属于一项长期工作，相比于具体的业务工作，难以在短期内产生明显的成效，从而导致行政事业单位决策层对内部控制不够重视，积极性不高，缺乏对内部控制的全面了解和认真对待。由于缺少良好的内部控制氛围，教职工对内部控制也不了解，难以积极主动地参与到内控工作中去。行政事业单位组织架构不科学、不完善，甚至有的领导、业务部门把财务制度当作内部控制制度，认为内部控制仅仅是财务部门的工作，与其他业务部门无关，而事实上内部控制工作内容繁杂，涉及各个部门，一般由财务部门牵头，其他部门密切配合才能完成。虽然近年来，每年财政部都会安排内控工作，但是由于领导不重视、其他部门不配合、缺少专业人才等原因导致部分单位不能根据单位实际认真完成内控工作。
2.2财务内控制度建设不全面，内控执行不到位行政事业单位涉及的业务活动较广泛，一些行政事业单位未对单位的各业务流程进行全面梳理，针对存在的风险的关键业务节点制定相应的内部控制制度和采取相应的措施，缺少相应的风险评估和风险防范机制，不能全面防范风险。内控制度不完善，或部分内控制度缺失，导致内部管理在开展内控工作时“无章可循”，如部分单位缺少合同管理制度，合同的签订、履行、后续管理缺少参考规范和管理标准。一些单位内部权责划分不清，分工不明，岗位设置不合理，关键岗位长期由同一人任职，未进行定期轮岗；由于人手紧张，导致一人身兼数职，不相容岗位未分离，难以达到制衡与监督；预算编制程序不科学导致编制的预算不合理，可执行差，预算调整频繁，达不到预算控制的作用等。一些单位为了应对上级部门的检查，制定了复杂的内部控制流程，但是严重脱离单位的实际情况，难以有效执行，形同虚设。单位内部的各项内控流程和措施缺乏协调性和整体性，不能紧密联系、相互制约，从而实现较好的控制作用。
2.3信息化水平不高随着信息化建设的不断发展，各事业单位也开始重视信息化建设，但是由于行政事业单位信息化建设起步较晚，且在建设时未统筹考虑，缺少统一规划，不同的业务部门的管理软件由不同的开发商完成，各业务系统间没有实现互联互通，或者只是实现了简单的数据端口对接，各部门的数据仍处于孤立状态，难以实现信息的有机整合。加之各业务系统在构建时没有将内控制度有机融合到流程中，导致系统不能实现自动识别风险，及时预警，对于风险的识别主要依靠管理人员的主观判断，内部控制准确性和效率都比较低。
2.4缺少内外部的监督行政事业单位的内部审计部门对单位的内控活动具有监督职责，但由于领导层不重视、顶层设计不合理、内部控制体系不完善、内部审计部门缺乏独立性和权威性，对内控工作的监督流于形式，无法保证内部控制工作落到实处。此外，有一些行政事业单位并未设置专门的内控监督部门，而是由财务人员兼任内控评价工作，使得财务人员“既当运动员，又当裁判”，监督措施丧失准确性和客观性。
2.5缺少专业人才由于管理层对内控工作的重要性意识不够，内部控制关键岗位的人才缺失或配备不足，有些单位缺少专门的内部控制人才，内控岗位由财务人员兼任，导致内部控制工作人员缺乏独立性和专业性，内部控制难以达到预期效果。事业单位内部绩效分配制度不能充分调动员工的积极性，内部岗位竞争不激烈，导致内部控制相关工作人员缺乏主动学习意识，忽略了个人能力的提升，行政事业单位工作人员专业素质不高，难以将内部控制管理工作发挥应有的作用。
3、行政事业单位优化内部控制建设的途径
3.1加强风险意识，形成良好的内部控制环境内部控制环境是内部控制活动发展的土壤，要想高效地开展内部控制工作就要重视完善内部环境。从单位整体层面来看，行政事业单位的负责人要重视内部控制活动的重要意义，根据单位的实际情况制定符合单位发展情况的内部控制活动目标，优化顶层设计、内部组织机构，设置专门的部门对内部控制运行情况进行监督。建立权利运行制衡机制，坚决执行“三重一大”制度和“会审制度”。行政事业单位要优化组织设立，确保各部门能够权责明晰、各司其职，避免管理混乱、相互推诿的现象。行政事业单位的管理者要注重对全体工作的培训，使全体工作人员了解内部控制的相关知识和重要意义，增强全体工作人员的风险防范意识和内控意识，形成良好的单位内控文化。
3.2完善内部控制制度完善的内部控制制度是内部控制活动有效开展的重要保障，行政事业单位要结合单位的风险评估结果，对单位的全部业务活动进行梳理，找出容易导致风险的关键业务节点，制定和完善符合自身实际的内部控制制度，对内部控制活动进行指导。
3.3加快信息化建设的步伐在信息化程度落后的情况下，单位内部控制主要依靠人工实施内部控制活动，降低了内部控制工作效率，推行信息化建设会降低内部控制活动的错误率，有效地实现内部控制目标，因此，行政事业单位要高度重视内部控制信息化建设工作，实现各业务系统数据互联互通，数据共享，搭建大数据平台，将各业务部门的数据进行有机整合，同时将内部控制的各环节嵌入系统中去，将业务各流程、业务执行标准与会计信息系统进行整合，促进信息的有效共享。借助整合后的大数据库的数据进行分析，及时更新数据库中的数据，建立全过程的自动，动态预警机制，及时发现风险，并采取有效的控制措施，不断完善智能风险控制，提高内部控制工作的效率和质量。
3.4加强专业人才队伍建设加强对专业人才的培养和专业队伍的建设，不断完善专业人才选拔聘用机制，为内部控制配备专业的人才。加强对内部控制相关工作人员的专业技能培训，选派扎实肯干的相关工作人员到有优秀经验的单位进行学习与交流，不断提高相关工作人员的业务能力。鼓励内部控制相关工作人员不断学习，积极主动地更新知识结构，注重个人业务能力和综合素质的提升。
3.5加强内控监督内部审计作为发挥内部控制实效的重要防线，能够有效地减少内部控制各环节的漏洞和失误。要想使得内部审计充分发挥监督作用，管理者要保证内部审计部门的独立性和权威性，为内部审计部门配备专业人才，提高内部审计部门的工作能力。内部审计部门利用搭建好的大数据共享平台对数据进行分析统计，实行定期和不定期相结合的内部监督措施，并向单位负责人报告内部控制审计情况，及时解决存在的问题，将内部审计的结果纳入考核范围，对内控制度落实不到位等行为进行惩处。
