新制度下行政事业单位内部控制建设的思考
时间：2023-11-04 15:03:34 来源：达达文档网 本文已影响 人 
新制度下行政事业单位内部控制建设的思考
开展内部控制建设工作，一是行政事业单位能够适应财务管理新的需求，保障内部资金流动性的基本稳定，合理使用财政资金，确保财政资金使用能够符合当前的制度要求，避免由于不符合新的制度规范而存在的资金使用风险，提高财务管理稳定性。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。
引 言
为推动我国政府部门高质量发展，新《政府会计制度》在xx年开始实施，并在各级行政事业单位内进行推广，在这一过程中，行政事业单位的财务管理水平得到了极大提升，也为单位内部控制建设工作开拓了新思路和新方法。该制度的实施与推行，提高了行政事业单位内部控制建设水平，改变了以往落后的内部控制方式，但也对行政事业单位内部控制建设工作带来了新的挑战，行政事业单位需要适应财务管理需求，并不断完善内部控制策略，以提升内部控制建设水平。
一、新《政府会计制度》改革内容概述
新《政府会计制度》实施之后，我国行政事业单位内部控制工作当中，财务工作内容大幅增加。财务工作兼具预算会计与财务会计内容，在财务会计当中引入权责发生制，财务会计工作内容最终形成财务报告。在预算会计工作当中以收付实现制为主，出具相应的决算报告，财务会计与预算会计之间既彼此连接又相互分离。在这种新的双会计工作模式下，行政事业单位的会计职能得到了极大完善，首先是对原有预算会计的工作进行了优化，其次是对财务会计的职能进行了完善，对资产、负债、净资产、收入及费用五大财务会计要素，以及预算收入、预算费用和预算结余这三大预算会计要素都进行了详细的规定。在工作推进中，财务会计与预算会计相互促进，强化了行政事业单位内部的控制力度，能够帮助工作人员更好地了解当前的工作状态，也对财政资金的使用状况和使用效益有了更加全面的监督控制。再次，会计信息的真实性与实用性方面也得到了保障，并对财务的核算范围进行了扩展。在负债的核算过程当中，对于净资产情况进行了区分，这一规定便于单位对资产情况有一个更加清晰全面的了解。同时在固定资产计提折旧方面也有了新的要求，这极大的完善和提升了财务工作的真实性以及单位资产的账实相符。最后就是会计工作可以全面反映单位内部资产的真实情况，有利于单位决策者更加准确地了解单位内部会计信息，减少管理决策失误。
二、新《政府会计制度》下开展内部控制建设的重要意义
行政事业单位内部控制建设工作的意义是防范内部的不合规行为，减少由于不合规行为可能带来的风险。而在新的《政府会计制度》下，行政事业单位财务管理工作的内容虽然得以优化，但也增加了内部控制工作当中的财务风险。因此需要对财务风险防控方面加强监管，对日常工作环节做好优化，防范可能存在的财务风险，强化内部控制力度，以此来减少内部控制管理问题。
开展内部控制建设工作，一是行政事业单位能够适应财务管理新的需求，保障内部资金流动性的基本稳定，合理使用财政资金，确保财政资金使用能够符合当前的制度要求，避免由于不符合新的制度规范而存在的资金使用风险，提高财务管理稳定性。二是在当前的内部控制工作当中行政事业单位财务方面账实相符，严格按照相关制度执行内部工作内容，确保财务工作合规性的基础上，为财务工作提供更多支持。在当前的管理中，随着新《政府会计制度》的实施，行政事业单位财务管理人员管理层面的参与程度不断上升，进而推动内部控制建设工作水平提高，能够促进行政事业单位其他部门与财务部门的合作，业务部门可以为财务部门提供更多的数据支持，提高了内部控制工作的部门协调性，并在一定程度上防范管理问题。
三、新《政府会计制度》下行政事业单位内部控制建设现状
（一）风险意识不足
行政事业单位在新的会计制度下开展内部控制建设工作，对财务风险的预见性不足，在内部控制建设环节以及各个关键控制点中，并没有结合新《政府会计制度》内容进行针对性调整。内部控制工作依旧与原有的工作形式类似，缺乏应对新工作挑战的能力。这导致在内部控制建设工作当中，财务部门的职能没有得到提升，财务部门人员依旧处于弱势地位，无法对行政事业单位的内部控制工作及时了解，也无法掌握整个行政事业单位的工作情况，进而导致财务风险影响行政事业单位内部控制工作。
（二）内部控制制度适用性偏弱
行政事业单位开展内部控制工作，可以减少不合规行为，而适应财务管理活动的变动，需要结合财务管理工作重新建设内部控制流程，需要从实际出发展开内部控制活动。但是在大多数行政事业单位内部控制建设工作当中，对自身的工作活动缺乏深入调查分析，没有在新工作内容与原单位情况结合的基础上制定内部控制流程，内部控制制度与单位的实际工作需求存在冲突，内部控制建设工作无法充分发挥效益，工作可执行性较差，无法提高行政事业单位的内部控制水平。
（三）监督工作执行存在问题
在目前工作形势不断变化的情况下，行政事业单位内部控制建设工作应当注重监督工作的执行，即便做好了内部控制制度流程的梳理完善，若无法对工作执行过程做好监督，内部控制制度的内容也没办法得到贯彻落实。在实际的工作过程当中，多数行政事业单位对内部控制建设工作后期的执行情况缺乏重视，在构建内部控制制度活动之后，没有对内部控制工作执行过程做好监督，忽略了内部控制制度的具体实施情况，激励考核工作难以推进，绩效评估约束力较差，弱化了内部控制工作的执行力度，并且在内部控制工作过程当中，没有专门人员负责内部控制责任追究，进一步加剧了单位内部的消极怠工现象。
四、新《政府会计制度》下行政事业单位内部控制建设策略
（一）强化风险意识
行政事业单位的内部控制和建设工作应当强化风险意识，在关键性环节根据新的工作需求优化工作，保证内部控制建设流程适应新的工作需要，减少管理难点，提高管理水平，更好推进内部控制建设。
一是在单位中需要认识到新制度下财务管理工作的主要变动内容，重点推进关键环节。在了解新的财务风险点下改善管理方向，例如对预算管理、资金拨付、政府采购、资产管理等环节加强控制力度，严格按照业务流程重新梳理并构建新的工作机制，保证业务流程能够满足财务管理工作的变化。将业务流程与财务流程重新调整，使之符合新工作环境下内部控制建设工作的需要，解决以往财务与业务工作流程对接不合理以及岗位冗余问题。这一阶段，行政事业单位要成立以主要领导为核心的内控工作领导小组，强化业务科室协调配合，进一步提高内控工作的重要性认识。二是重要的工作岗位需要开展轮岗机制，并做好不相容岗位的分离，实现岗位之间的相互牵制，降低某一岗位权责过大而可能产生的失误概率，提高内部控制效率。在岗位内容职责变动过程中，行政事业单位内部应当充分听取财务部门与其他业务部门工作人员的建议，对财务管理变动以及业务变动情况进行统计，根据统计后的结果，出具初步的岗位调整意见书，交由单位管理层进行决策。根据各部门的参与意见，最终确定岗位数量以及岗位职责，以保证岗位内容的调整符合行政事业单位新的内部控制建设策略，减少岗位设置中存在的盲目性行为。
（二）优化设计内部控制活动流程
新《政府会计制度》下，行政事业单位内部控制活动需要重新设计。优化内部控制活动流程，需建立专门的内部控制制度，并结合新会计制度内容完善工作流程，保证业务工作与财务工作的协调。充分发挥内部控制建设工作的积极作用，结合财务工作内容提高内部控制活动的科学性，因地制宜实施管理，提高内部管理质量。
在内部控制活动流程的优化中，行政事业单位应当精简工作层级。在注重提高财务部门职能的前提下，对内部的组织架构以及管理职能方面进行规范。给予财务部门一定放权，保证财务部门在财务活动当中的自主性，提高财务部门处理效率。并充分听取财务部门处理结果，对内部控制活动进行指导。在内部控制活动流程的优化中还应当注重强化会计核算环节，且由于财务管理内容增多，财务工作压力增加，导致行政事业单位财务核算总量上升。因此在内部控制活动的流程优化中应当注重对财务人员的辅助，比如可以建立专门的辅助性岗位，对财务部门的工作基础信息做好整理以及收集归纳工作，以提升财务管理部门工作的效率。这可以确保财务部门工作与其他部门工作同步，避免由于财务部门工作效率较低，而对其他部门带来的工作影响。在强化会计核算工作力度的基础上，行政事业单位内部控制工作中还应引入全过程预算管理体系，以进一步提高财务管理工作在单位管理中的参与力度，实现财务内容与业务内容的充分融合。根据财务部门工作指导业务活动，根据业务活动内容对财务预算的工作进行反馈，形成良性循环，提高内部控制的有效性。
（三）注重监督考核
在工作内容的不断优化过程当中，行政事业单位内部控制工作效率得以提升，财务部门在单位日常工作当中的参与度也能够得到提升。但随着财务部门与业务部门工作环节的变化，行政事业单位内部控制活动易出现流程僵化，原有的内部控制手段无法运用于新的工作形式。为了解决这一问题，行政事业单位需要强化绩效评估工作，定期开展监督考核工作，对内部控制的执行效果做好评估，对可能存在问题进行责任追究，减少工作当中存在的责任推卸行为。将责任落实到具体个人，加强工作人员与工作岗位的联系，实现工作环节与特定岗位的相互统一，保证出现问题之后，能够根据工作环节失误及时追溯到具体的个人，以此提高考核评估工作的约束力，增强内部工作人员的工作规范性。
为提高监督考核力度，在单位内部制定全方位的监督机制，还应拟定详细的监督计划书，保障监督工作规划的合理性。监督计划书可以由分管财务的主要领导牵头，根据财务部门以及其他部门工作的细节对监督重点方面做好确认，以保证监督工作能够与单位的工作环节相互统一。在强化监督力度的基础上，更要建立客观的指标考核体系，保证监督评价结果能够对工作人员的工作价值衡量。在单位中要根据各部门的职责来完善考核体系，以保证指标体系既能够约束工作人员行为，也能够合理评估工作人员的工作效果，并根据评估信息的反馈情况，对工作人员进行相应的激励。同时指标体系构建中，也要防范内部控制中存在的人员随意干预行为，保障内部控制工作独立性。
在监督考核中，行政事业单位也可运用新技术提高内部控制工作的监督效率。比如可以应用信息系统对内部财务活动与业务活动进行实时监督。尤其是在新的财务管理形式下，在行政事业单位内部构建一体化的信息平台，将原有的财务系统与业务系统数据内容在信息平台当中进行统一储存分析，既能方便财务人员了解当前的业务状态，也能够为监督人员的工作提供便利。在帮助监督人员了解目前的财务活动以及业务活动内容基础之上，从而及时发现内部控制活动风险，将内部控制风险及时上报分管财务的主要领导，做好风险的有效防范。
在应用信息系统的过程中，单位内部控制人员也可以根据信息平台的数据变动情况设置专门的风险预警警戒值，一旦数据变动情况触发风险预警警戒值则进行相应的预警，及时作出反应，防止内部控制风险扩大。
（四）加强人员培训
在内部控制工作的完善过程当中，行政事业单位内部需要强化人员培训，可以通过引入专门的内部控制人才或对现有的内部控制人员进行专门的培训，确保内部控制人员能够适应新的工作变化。根据内部控制人员的工作情况，在单位内部建立专门的评价机制，对内部控制人员进行评价，并将评价结果与内部控制人员的绩效相互挂钩，从而提高内部控制人员工作的积极性。
内部控制人员应当实行严格的定期轮岗制度，按照季度或者年度情况实施轮岗，以确保内部控制人员掌握工作全流程内容，从战略管理角度完成岗位工作，提高内部控制工作的战略性，杜绝内部控制工作当中存在的片面性问题。在人员培训过程当中，行政事业单位可以与兄弟单位展开合作，就内部控制工作的要点方面进行经验学习与交流活动，帮助内部工作人员了解当前的工作形势变化、借鉴行业内的先进经验、学习新的内部控制方式，提高内部控制水平。
结 语
行政事业单位内部控制建设工作应当从多元化的角度出发，注重对财务风险的防范以及业务风险的控制，建立起细化的内部控制体系。在充分调研内部控制活动的前提下，提高内部控制水平，有效防范内部控制风险，适应当前的财务管理活动以及业务活动内容变化，提高单位的管理稳定性。
