基层行政事业单位内部审计的SWOT分析
时间：2020-10-26 07:56:50 来源：达达文档网 本文已影响 人 
基层行政事业单位是国家政府职能部门的重要组成部分，也是与人民群众最贴近的部分。基层行政事业单位的服务情况直接关乎國家在人民群众中的形象。2018年1月12日，审计署印发的《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计的机构、人员、职责权限和程序、审计结果运用和责任追究等方面进行了详细规定，规定的出台体现了国家对内部审计这一制度的高度重视，因此，基层行政事业单位内部审计的第一道防线作用日益凸显。然而，随着基层行政事业单位内部审计工作的推进与发展，基层行政事业单位内部审计的监督作用发挥了重要作用，但也面临诸多问题和挑战。SWOT本是一种企业战略分析法，笔者试从SWOT的视角对基层单位内部审计进行分析，并就基层行政事业单位的内部审计提出发展思路。
一、当前基层行政事业单位内部审计工作SWOT分析
（一）S（strengths）：优势
内部审计，顾名思义是由单位内部职工来执行审计任务。本单位职工来审计，第一个优势就是他们对本单位的人员构成、财务状况、部门分工和业务开展等情况都很熟悉，省去了大量调研走访时间，便于迅速开展工作，提高内部审计工作效率，也有利于找准存在问题，制订科学完备的审计工作方案。第二个优势是工作条件便利。内部审计人员在本单位开展审计工作，时间上和业务上均有保证，更容易发现问题和及时整改。第三个优势是审计人员有强烈的集体荣誉感。内部审计是自我审计，给自己找毛病。审计人员对自己所在单位进行审计，找出单位发展和日常业务中存在的问题，是在给本单位作出贡献，为集体贡献自己的智慧和力量，激发了内部审计人员的原动力。
（二）W（weaknesses）：劣势
当然，内部审计也有其天然的缺陷和不足。一是内部审计工作独立性差。部分单位领导对内部审计工作干预过多，审计工作难以独立开展，审计成果得不到有效利用，导致内部审计工作受人为因素干扰过多，随意性较大。同时，内部审计人员的工作权限受到限制，开展工作顾虑较多，工作积极性不高，出现不敢为、不愿为、不会为的消极被动局面。二是组织机构不完善。《河南省内部审计工作办法》第三条规定，实行内部审计制度的部门和单位，应当根据需要健全内部审计机构和配置内部审计人员。然而，20年后的今天，这一要求仍未得到落实，依然停留在文字上。以笔者工作的县为例，全县110多个单位和乡镇中，只有县公安局、教体局等3家设立了内部审计机构。基层单位编制有限，且人员少任务重，内部审计机构无从谈起，人员和经费没有来源，内部审计工作的开展几乎成了一句空话。三是内部审计制度不健全。即使是设立内部审计机构的单位，对内部审计工作的重视程度也不够，没有建立项目质量控制、过错责任追究等内部审计制度，使项目开展无章可循、无据可依，项目开展程序自然也不够规范，工作方式、方法难免陷于简单，项目质量难以保障。
（三）O（opportunities）：机会
一是基层行政事业单位内部审计的功能亟待充分发挥。当前内部审计的基本功能是审计财务资料。经济社会的全面发展、国家体制机制的完善和各种惠及民生政策增加，这些都在呼吁内部审计的功能日益拓展，尤其是对国家政策的落实情况、涉农投资项目和民生领域资金的审计都是内部审计大展拳脚的地方。二是国家对审计工作更加重视。2018年1月12日，审计署与时俱进，发布《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），对内部审计制度进行了重新设计，使之更具科学性和可操作性。2018年5月23日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平出席中央审计委员会第一次会议。组建中央审计委员会，标志着审计管理体制改革已经拉开大幕；习近平同志任中央审计委员会主任，充分体现了党中央对审计工作的重视程度和审计工作的重要性。会议要求，落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。
（四）T（threats）：威胁
一是基层行政事业单位内部审计人员基本都具有一定财务工作经验，但缺乏系统全面的审计知识和审计技能，专职人员较少，兼职人员较多，电算化内部审计掌握不全面，制约了内部审计工作的开展。二是审计风险与日俱增。近年来，经济和社会事业的发展、行政事业单位财务活动的增加，滋生了基层单位各种更加隐蔽的违法违规行为。在内部审计人员业务能力有限的情况下，很难将各种违法违规行为揪出来、消灭掉，这无疑加大了内部审计工作的风险。
二、SWOT视角下内部审计工作的出路
（一）继续发挥优势，创新内部审计工作方法
经济社会在不断地变化，在国家的监管和控制更加严格的大背景下，基层行政事业单位的财务管理也日趋规范，单纯地“查账”已不能对经济活动进行有效的监督和公正评价。因此，内部审计工作也要与时俱进，适应新常态，更新思维，创新工作方法，从而解决新问题。
（二）尽快消除劣势，加强内部审计队伍建设
就目前情况来看，基层行政事业单位的内部审计机构并未设立，即使设立，大多数内部审计人员也都是兼职，人员的知识结构和业务能力也难以适应工作需要。因此，一是要注重内部审计人员的培养，从业务能力强、综合素质高的审计人员中选出若干人员充实到内部审计队伍中。二是要做好内部审计人员的培训工作，采用形式多样的培训，如以干代训、网络培训、推荐内部审计人员外出培训等等，培训内容除了财务审计培训，还要重视效益审计、内控制度、风险管理、投资审计的培训，逐步规范内部审计行为，提高内部审计质量。
（三）牢牢抓住机遇，建立健全内部审计机制
当前，党和国家对审计工作越来越重视，基层行政事业单位应进一步建立健全内部审计机制。按照今年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》要求，县级党委、政府应充分发挥统筹协调作用，给予一定编制，配备专业审计人员，将工作经费纳入部门预算，在县级部门将内部审计机构普遍建立起来。同时，县级行政事业单位要结合自身实际，建立健全内部控制制度，进一步明确内部审计工作职权和职责，保障内部审计人员依法独立公正履职。
（四）勇敢面对威胁，强化内部审计监督指导
一是搭建一个健康运行互联互通平台，实现资源共享，更重要的是可以给基层行政事业单位内部审计人员提供一个交流平台，相互学习，取长补短，同时上级审计机关可以随时听取来自基层内部审计人员的意见建议，及时发现内部审计工作中的问题。二是上级审计机关要将内部审计监督检查与业务指导有效结合起来，充分利用各种形式，督促和推动基层健全完善内部审计工作体系，提高内部审计业务的质量及内部审计人员的业务水平，降低内部审计风险，促进内部审计成果转化。（作者单位：封丘县审计局）
