浅析寿险公司如何加强管理会计建设
时间：2020-05-21 11:44:44 来源：达达文档网 本文已影响 人 
耿志龙
关键词：寿险公司 加强 管理会计 建设
一、什么是管理会计
管理会计是以强化企业内部经营管理、实现经济效益的最大化为目的，运用科学的方法，对财务信息以及非财务信息进行采集，并通过确认、计量、归集、分析等工作程序对采集的信息进行深加工和再利用，进而实现对企业经营活动过程的预测、决策、规划、控制和责任考核评价的一种管理活动。管理会计不同于财务会计，前者更强调服务内部管理，后者更突出满足对外信息披露需要。具體而言：
（一）管理会计和财务会计所提供信息的侧重点不同
管理会计是通过对非财务信息和财务信息归集和整理为企业内部相关人员提供价值增值服务，反映的是组织内部的某一项或者某几项的工作效果;而财务会计的是按照法律法规、准则与规范的相关要求，向外部利益相关者提供客观、真实、准确的财务报告，以便他们及时、准确地了解组织的经营成果和财务状况，反映的是企业总体的财务状况和经营成果。
（二）管理会计和财务会计对信息质量的要求不同
财务会计在核算时依据政府部门制定的会计法规、会计制度和会计准则，同时在向不同部门报送财务报告时，需要按照不同部门的规定执行，所以信息的准确性要求更高。
管理会计作为企业内部相关人员提供价值增值服务，根据相关人员的不同需求针对性地提供相关的非财务信息和财务信息，不受会计准则、会计制度和法律法规的限制和约束，所以信息的准确性要求更高。
（三）管理会计和财务会计遵循的原则不同
财务会计必须符合政府部门制定会计准则，并按照相关的会计制度要求审核原始单据，填制报销凭证，登记账簿、编报财务报告，每一个过程都有严格的要求。
管理会计可根据自身的实际情况设计不同的表格和报告样式，还可以图形和文字描述，用多样化的形式来来展示工作成果，所以只要符合逻辑、符合需求方的要求就好。
二、寿险公司推进实施管理会计的现实意义
（一）改善寿险企业经营管理水平
寿险公司属于保险业，保险业受宏观经济形势变化的影响较大，如保险资金运用容易受到资本市场的影响，增加了资产负债匹配难度，这就对寿险公司的经营管理提出了更高的要求。要想在竞争中立于不败之地，就必然要求寿险公司进行管理创新，而以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为目的管理会计为企业经营管理者提供了有力抓手，助力寿险公司价值创造。
（二）助力寿险公司价值创造
寿险行业是一个特殊的行业，其实际盈利主要来自保费收入加上实际投资收入与未来实际成本支出之间的差异，简单说就是“三差”，即利差、费差、死差。寿险公司要想提升公司价值也就是要围绕这“三差”进行筹划，而管理会计通过对非财务信息和财务信息归集和整理为企业内部相关人员提供价值增值服务，可以比较准确地掌握这“三差”的历史情况，进而预测未来的“三差”情况，为寿险公司的长远发展做好筹划，提升公司价值。
（三）增强寿险企业市场竞争力
随着寿险市场的不断放开，寿险公司之间的竞争越来越激烈，在产品定价趋同的情况下，如何开发更适合市场的产品，如何更好的开展营销，如何提供优质服务，成为寿险公司抢占市场的关键因素，而管理会计的目标就是在众多的信息中筛选甄别内外部信息为企业内部相关人员提供价值增值服务，以便更准确地更科学地做出出相关的决策，相应市场需求，占领市场高点，提升公司市场竞争力。
三、寿险公司管理会计推进实施的主要做法
为提高财务信息对管理决策的支持水平，服务公司经营管理，部分寿险行业头部企业开始探索管理会计在本企业的推进，有些企业取得了一定的推进成果，其主流做法一般从以下几个方面进行开展：
（一）加强成本管理，建立成本分析管理体系
通过费用归集、分配、分摊形成的成本分析体系不仅是对过去成本支出情况的反映，更需要利用好这样的历史成本信息参与企业预测、决策、规划。
（1）费用支出的归集。寿险公司必须在日常就对成本核算内容（费用），按成本中心（单位）进行费用归集，归集内容通过核算人员记账凭证来进行登记。
（2）费用支出的二次分配。对于不能直接归集至指定成本中心的费用，由核算人员采取一定的分配方法在月末进行二次分配至各成本中心。如不同成本中心共同耗用的费用支出。通过费用分配，不仅可以取得成本中心实际受益的成本费用，而且便于对各业务板块成本中心费用支出进行纵向汇总，为成本费用向保险产品的横向分摊奠定基础。
（3）产品成本费用的分摊。在完成业务板块、成本中心受益或耗用的费用归集、分配后，由管理会计系统通过一定的分摊方式，完成成本费用向保险产品的横向分摊，为产品定价提供成本数据支持。产品定价的优劣会直接影响该产品的市场竞争地位和市场占有率，
（二）以科技手段，推进管理会计信息化建设
依托企业资源管理系统（如SAP或ORACLE），企业会计核算、预算管理信息数据标准化程度大大加强。如SAP系统中管理会计模块（Controlling，以下简称“CO”）包含有效的成本和收入控制功能，提供一系列管理工具满足企业管理所需的财务和非财务信息，使得成本对象和成本流变得透明，从而使管理者可以更加客观和科学地分析成本、控制成本，并做出正确决策。
四、实践中面临的主要问题
（一）政策和制度建设方面
首先，目前大多数寿险公司缺乏对管理会计应有的重视，即使在公司中的财务部门内部，部分人员的观念也都比较保守，精力也多集中于财务会计报告的日常工作上，甚至部分公司没有设置专门的管理会计机构和相关的专职人员，这导致了管理会计工作内部的推进更加困难，最后影响到了管理的应用效果。
一般保险公司都是全国性的大型金融集团，公司层级较多，各级公司管理模式不是非常统一，导致分析结果会出现偏差。
（二）信息化建设方面
（1）信息系统支持力度不够。很多的寿险公司都有自己的信息系统，但是对于信息系统的更新和维护并没有引起足够的重视，对于信息系统暴露的问题往往只是小修小补，没有搭建与自身经营状况相适宜的系统平台，这样会导致系统兼容性的问题，进而影响数据的质量，使得数据的标准化程度不高。
（2）增值服务与信息系统关联程度不高。通过数据的标准化，管理会计可以实现业绩和成本的定量分析，以便为管理者提供相应的决策支持。但是面对市场的变化，内部增值服务受制于公司信息化建设水平的影响，往往不能快速满足管理者的需求，外部信息也不太容易通过系统筛选编辑后主动推送给管理者，这使得管理会计提供的增值服务往往不够及时，增值服务的质量有待提高。
（三）人才隊伍建设方面
首先，对管理会计人才体系建设不够重视，没有规范性的管理会计组织或专门的管理会计岗位。目前，寿险公司的管理会计工作大多由现有财务人员兼任，而其日常工作的重心仍然是财务核算，管理会计往往作为附属工作来进行。
其次，管理会计人员数量不够且质量不高，缺乏同时具有财务知识、业务知识、管理能力及数据分析能力的综合性管理会计人才。一方面，相对传统的财务会计，国内引进管理会计理念的时间并不长，而寿险公司更是在近年才开始推行管理会计，实践经验都相对缺乏，因此这方面的专业人才较为匮乏;另一方面，管理会计作为企业经营管理重要工具的特性决定了其从业人员的知识结构必须多元化，寿险公司的管理会计专业人才除了掌握管理学、经济学、财务的基本知识，财务管理的定性和定量分析方法，还应相当熟知寿险行业业务知识。
五、寿险公司推进管理会计建设的措施建议
管理会计是现代企业重要的管理工具，管理会计应用水平是公司经营管理水平和信息技术运用能力的综合反映，在行业竞争日益激烈的背景下，管理会计建设将成为寿险公司控制成本、改善管理水平、提升公司价值及市场竞争力的重要因素。优化寿险公司管理会计建设的相关措施建议包括以下几个方面：
（一）夯实基础、加强领导，明晰部门分工及岗位职责
加强企业成本管理，制度建设是基础，制度执行是关键。公司各财务部门要把成本核算制度的执行情况作为会计信息质量检查工作的重点之一，切实提高企业会计信息质量和成本管理水平;公司高层要通过全面推进公司管理会计体系建设，促进产品转型升级，从而指导和督促各地区公司执行好企业成本核算制度。
管理会计工作的推进和完善，离不开归口部门的配合。在管理会计应用工作的全面开展过程中，寿险公司应从以下几方面明确部门分工、协调部门间的沟通：（1）对各部门的工作职责和信息质量提出具体要求，降低工作的沟通成本和沟通难度;（2）进一步规范管理会计操作流程，将岗位职责编写入操作手册;（3）对管理会计工作进行量化考核，并与相关人员绩效考核相结合。
（二）加强管理会计信息化建设
管理会计信息化是管理会计和信息系统的有效融合，管理会计信息系统可以看成是两者的一个集成，即通过信息系统的数据处理功能，对财务信息和非财务信息进行整理、对比和分析，帮助信息使用者做出决策，提高企业经营管理水平。
（1）全面推进预算管理信息化。目前，寿险公司预算管理的信息化程度较低，对手工操作仍有较强的依赖性。管理会计信息化对预算管理体系提出了革新要求。引进先进的预算管理软件，与现有的ERP系统融合，简化手工操作，实现预算编制、控制及考核的准确化与精细化。
（2）开发统一的企业信息化系统技术平台，建立完善的管理会计信息化系统。统一的信息平台能将财务数据、业务数据以及其他管理数据整合在一起，作为管理会计的信息基础。基于此平台得出的管理会计信息，不仅能最大程度避免手工操作带来的误差，也能更好的解决各个独立的数据系统之间的不兼容不匹配问题，进一步提高管理会计数据的精确性，进而精化产品成本、公司利润的估算，服务公司经营管理。
（三）加强管理会计人才队伍建设
（1）明确管理会计人才培养目标和任务，将管理会计人才培养列入财务人才培养规划;（2）积极推进核算型财会人员向管理会计人才转型。寿险公司培养管理会计人才最有效的途径，是以现有财会人员为基础，着重对其在业务知识、企业管理、数据处理、管理会计理念及基本技能等方面进行培养，加快其转型;（3）设立专门的管理会计人员岗位，明确岗位职责。这样一方面有利于加强管理会计操作的规范性，另一方面，由专人从事管理会计工作，可以避免与传统的核算会计岗位交叉重叠，提高工作质量及工作效率。（4）加强管理会计实践经验的研讨与交流。管理会计在寿险公司仍处于探索阶段，加强公司内部以及与外部行业之间的互相交流，取长补短是增强管理会计人员素质，提高寿险公司管理会计水平的有效途径。
参考文献
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