创新自贸区内部审计工作,扎实服务和推进企业发展
时间：2020-05-23 09:39:17 来源：达达文档网 本文已影响 人 
王文国
自贸区经济在我国经济建设中起着重要的引领作用，管理模式处在不断的积极探索中，当前最为突出的问题就是重速度、轻规范。自贸区经济要实现高质快速发展，必须加强以内部审计为重点的内控工作。近年来，陕西省西咸新区空港新城开发建设集团有限公司（以下简称“空港集团”）内审部门不断更新内审工作理念，理顺内部流程，创新内审工作，顺利实现了内审全覆盖，推动了企业的正常经营，探索积累了行之有效的内审工作新理念、新做法。
树立内审工作服务企业发展的理念
内审监督要切实解决企业发展中的问题，而不是制造问题并成为企业发展中的障碍。因此，内审部门和人员要提高战略站位，突出服务理念，从企业发展的层面来理解审计监督职能。
（一）扮演好角色。内审部门要通过内审监督来提前化解内外部风险，积极提供咨询、参谋、顾问等服务，同时协调好国家审计、纪委巡查等外部监督，提前化解风险、解决问题，为企业快速高质发展创造良好环境。
（二）发挥好作用。内审工作在部门之间、员工之间、领导之间起着“连心桥”、“润滑剂”的作用，对企业所有单位、员工，包括下属公司起着“照衣镜”、“按摩师”的作用。发挥好这些作用，可大大和谐企业内部关系，提高内审部门在企业管理关系中的实际地位，改变企业对审计的看法和配合力度。
（三）梳理好关系。根据实际需要，内审部门可灵活选择内审和内控两种方式开展内部检查，在完善制度建设、化解控制风险、落实追责问责等方面注重内审成果运用，加强问题整改，多方位促进企业的规范管理。
（四）盘活好资源。配备审计人员的同时，再盘活所有能从事内审和内控工作但未从事内审工作的人员力量，形成上下一盘棋，缓解内审任务重和人员力量薄弱之间的矛盾。
积极探索内审工作抓手，突出实效
如何将服务理念应用到实际内审工作中去，空港集团审计内控部探索出了以下措施：
一是灵活选择内部检查方式。根据实际需要，灵活选择具体的内审和内控两种内部检查方式开展内部检查，即可以选择内审的方式进行内部检查，也可以根据内控的方式进行内部检查。根据现在的国家内审法规，需要外部审计直接利用检查成果、减少重复检查频次给企业腾出发展时间的事项进行内审检查。对于某些专项检查，只需要发现问题、解决问题，不需要出具内审报告的事项，可选择内控方式开展内部检查，如聘请社会中介机构协助，可出具内控报告作为付账依据;组织集团内部的内审内控队伍开展内部检查的，可不出内控报告，只建立问题台账。
二是建立问题台账。在具体事项上可先出问题清单，暂不出内审报告或内控报告。首先对照问题清单内容，通过再次检查的方式促进问题整改，即组织力量对问题整改情况进行专项检查，检查的批次没有固定次数，以彻底完成整改为限。完善管理制度和运行机制，充分发挥内审部门和员工的参谋、咨询和顾问的服务作用。通过若干次的整改情况检查，给被审对象出谋划策，既监督整改问题，又帮助整改问题，将内审人员和被审对象处在为企业长远发展的同一立场，消除对立面，获得充分理解、支持和配合。根据整改情况，内审部门再根据实际情况，经请示董事会，再考虑是否要外部审计直接利用内部检查成果，再决定是否出具内审报告或内控报告。
三是提前预警把控风险。内审部门积极参与集团的各种事项专题会，对风险提前预警和把控，尤其对外担保事项、融资债务规模较大的事项，由事后检查转为提前服务把控，防范系统性风险发生。如此避免了将内审部门的服务误解为“老好人”，形成内审是内控工作的手段的正确认识。
四是内审和内控工作重在服务企业发展大局、解决问题。针对无法整改的问题和部分已整改的问题可出内控报告、内审报告，旨在梳理再造各项业务流程、合理确认关键控制环节、正确评估与分析经营风险，发挥审计内控“助推器”作用。
紧抓审计内容，明确工作重点
自贸区企业内审工作实现全覆盖，要明确工作重心和重点，突出以下五个方面：
（一）企业内部经营与日常管理情况。这是企业内审部门的核心工作内容，对内部经营与日常管理的内审、内控检查最能体现内审部门的职能，内部经营与日常管理的点面检查同时进行，诸如业务资料的专项检查、合同专项检查、制度建设专项检查、特定事项检查、年度财务报表审计等等，是发现企业运营过程的问题与风险的重要抓手。
（二）国家重大政策执行情况。将国家政策和上级文件的落实情况纳入审计内容，促进廉政建设，塑造自贸区法治形象，诸如人员招聘是否符合上级规定，劳资关系是否符合劳动法和社会保障法、是否严格执行国家税收政策，物资采购是否符合国家规定，上级下达的文件是否按要求落实等等。对于不受国家审计监督的外资独资企业、民企，可将企业职工的社保缴纳、税务缴纳、劳动法执行等国家法规的遵守情况纳入延伸审计内容。
（三）上级下达的各项政治任务完成情况。对于入驻自贸区的各种企业来说，必须完成国家扶贫、扫黑除恶和主题教育等政治任务，充分体现讲政治。审计工作作为国家治理的重要手段，应将上级下达的各项政治任务完成情况纳入审计内容。
（四）国家专项资金或补贴资金的使用情况。几乎自贸区所有企业均享受了优惠政策和各种专项资金补贴，尤其是外资独资企业、民企等在很大程度上就是奔着优惠政策和资金补贴来的，尤其像私立医院、私立学校等，内审工作要对这些企业是否存在坐支、挪用、私设小金库等违法违规情况，以及对资金的使用效益进行审计和评价。
（五）审计整改情况。对于审计报告中问题的整改情况是审计的重点，也是促进自贸区企业高质量快速发展的重要抓手。
苦练内功，盘活和集中发挥内审力量
一是拓宽业务知识面。除了懂财務、会审计，还要从企业经营理念和管理模式出发，内审人员要能面对自贸区复杂的审计环境，把握全局、有理有节辩证判断，高质量地完成内部检查任务，把工作重点从纠错和查找问题上深入到对风险评估和业务流程的再造上，紧盯风险点、关键控制点。
二是广泛引进人才。吸收具有会计、法律、经济、管理等多学科背景的高水平人才或者复合型人才，以顾问、参谋、咨询的身份，兼职纳入内审队伍当中来。
三是强化业务培训。着眼问题导向，建立内审内控的专题例训机制，内审部门每两周组织一次例训，所有部门和各级子公司的内控岗位人员既要参与培训学习，又要承担培训教学任务，分享工作经验和好资料，引导形成教学相长、理论与实践相长的良好氛围。
四是交叉内部检查。企业各部门、各级子公司均设内控岗，所有内控岗位人员均要参加其他部门、子公司的内审内控检查任务，互相交叉内审检查，通过实践迅速提高业务水平，对照别部门、子公司的问题，提高防范自身风险、解决自身问题的意识。
五是明确奖惩机制。强化内审人员和问题责任人员的责任意识。一方面将审计问题的整改和内控制度的执行情况纳入本企业的季度和年度绩效考核中，与问题责任人员的绩效工资和奖金挂钩;另一方面根据审计成果和审计风险，对参与内审工作的内审人员进行适当的奖惩。
（作者单位：陕西省西咸新区空港集团）
