内审逆境突围的新路径
时间：2020-10-26 07:59:35 来源：达达文档网 本文已影响 人 
内部审计作为农村合作金融机构自身的审计行为，贯穿于各项业务始终。目前，县级农信联社经营管理和业务操作层面存在的一些问题不断显露。这些问题的暴露反映出农村合作金融机构内部审计监督的不足，同时对农村合作金融机构内部审计提出了更高的要求。
内审监督的主要羁绊
观念落后，定位过低。国际内审组织通常将审计划分为四个层次，由低到高依次是合规性审计、内部控制评估审计、风险性审计和管理咨询类审计。目前农村合作金融机构所处的是最初级的合规性审计，仅将内部审计工作定位于查错纠弊、事后监督。
机制不畅，制度不全。一是内审履职依据不足，如审计章程、专项审计管理办法等审计规章不健全。二是内审定性、处理依据不足，如相关审计业务缺失管理办法或制度规定相互冲突。三是内审管理工作依据不足，如缺少科学、可量化的内审工作考评机制，缺少审计成果转化的程序制度等。
设施滞后，手段落伍。一是技术手段落后，审计成本较高。农村合作金融机构普遍停留在“现场手工稽核审计”阶段，缺乏必要的计算机审计系统。二是审计队伍的建设不能适应审计工作的需要。近年来农村合作金融机构的电算化程度不断提高，系统更新速度快，但在系统应用培训时，审计人员很少参与其中，影响了审计人员能力的提高。
处理不力，效能不佳。目前，农村合作金融机构在审计发现问题的处理过程中尚未完全形成可量化、可操作的处理程序。审计工作通常以审计报告的出台为终点，对审计发现问题的整改落实、后续跟踪、漏洞弥补等工作难以及时到位，审计成果转化不够理想。
逆境突围的路径
路径一：着眼“内审创新”，理顺内审机制。
树立新的内审观念。农村合作金融机构的业务发展迫切要求内审人员从原有的序时稽核、事后监督的思维模式中跳出来，实现从局部稽核到全面审计的观念转变；实现从事后的补缺纠错到事前风险预防和事中风险控制的观念转变；实现由单纯的纠错防弊到提升企业价值的观念转变。
创建新的内审模式。2011年末，甘肃省联社在全国率先试行将办事处改制为区域稽核审计中心，一年多的运行实践表明，“省联社内部审计部+省联社派驻各市州的区域审计中心+县级行社内部审计部门”的内审模式是可行的。另外，县级行社可成立“事后监督中心”，一方面可实现内部审计人力资源的优化配置，另一方面可打破原有的内审层级管理体制，实现内部审计工作业务指导上的垂直化、统一化管理，保障内部审计的相对独立。
定位新的内审职能。农村合作金融机构在内部审计的职能定位上必须要牢固树立“审计是为农村合作金融机构健康发展保驾护航”的服务理念，各级审计人员也必须坚持“在审计中服务，在服务中审计”的思想，实现内部审计部门与省级联社职能的同步转型。
营造新的内审环境。一是将审计人员的业务水平、审计质量与其绩效考核挂钩，建立一套完善的考核机制。二是省级联社应将基层行社内部控制水平、审计工作质量、审计发现问题整改率纳入到对县级行社的全年综合考评及绩效分配考核体系当中。三是要自上而下搭建横向到边、纵向到底的审计信息交流平台，营造敢于揭示问题、客观反映问题、积极整改问题、解决根本问题的审计环境。
路径二：着力“内审四化”，提升审计效能。
促进审计方式多样化。一是要加大内部审计计算机系统的开发利用，实现在线审计、时时监控，提升同步审计能力。二是寻求非现场审计途径，按照“由简到繁、从单项到全面、逐步推进、陆续完善”的原则，通过网络、传真、实物报送等方式开展报送审计。三是提高审计人员的计算机审计技术水平，要充分利用业务网络系统，实施对资金收支、流向的及时监控和信贷资金的风险监测，逐步实现审计工作由事后监督向事前介入、事中控制的转变。
促进审计程序规范化。一是建章立制，健全内部审计规章制度，明确内部审计制度的职责权利。二是强化审计质量全流程管理，加强现场督导、提高报告质量、强化内审追踪、加大内审处罚，全面提升内审效能。三是通过审后项目审计总结例会、审计项目评比、审计结果研讨，分析和发现问题根源，指导督促被审计行社发现、化解、防范业务风险。
促进审计依据制度化。内部审计机构要组织人员对与审计业务有关的法律法规及各项规章制度进行整理、收集，建立“审计依据库”，并分门别类进行编总，以统一审计人员的审计口径，确保审计工作查之有据、标准统一、定性准确。
促进审计队伍专业化。一是要强化培养。组织审计人员到专业院校进行脱产学习，加强理论修养；加强与当地政府审计部门的交流合作，采取“请进来”、“走出去”等方式，加强审计人员的专业知识培训；有计划、有步骤地引导员工参加各类与审计工作相关的考试。二是要细化分工，按业务条线及审计人员的业务专长，有针对性地培养专业审计人员。三是要严格纪律，强化审计人员严谨务实、廉洁自律的工作作风，提高审计人员的职业道德。
