浅议电子网络化发展对基层国库的机遇与挑战
时间：2021-12-08 15:32:52 来源：达达文档网 本文已影响 人 
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电子化、网络化建设给国库会计核算带来深刻的变革，对完善国库职能产生了积极的推动作用，促进了国库职能向“核算、管理并重”型转变。面对信息化技术的广泛使用，央行如何切实履行好经理国库的职责，成为摆在每位国库工作人员面前的课题。
一、电子化建设给国库会计核算带来的深刻变革
从1990年的税款报解程序到2001年的国家金库综合业务系统的推广应用，再到2002年的国库会计核算系统，软件更新速度加快，业务集成度和功能扩展性更加优化，极大地减轻了国库人员的劳动强度，提高了国库会计核算效率和质量，有效地防范了资金风险。为了推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2003年国库部门推广应用TBS2.0国库核算应用软件，不但能够处理现有的全部国库会计核算业务，而且具有独立性、开放性和前瞻性，容纳了同城票据交换、内部往来、支付系统往来、国库单一账户、横向联网等子系统，实现了与支付系统、同城交换、国库内部往来等系统的直接连接，为用户提供开放性操作平台。
二、网络化是国库电子化的必然趋势
一是在信息时代，网络已渗透并联接所有的经济部门。这将催生国库管理的第二次革命，那就是表示单纯以会计电算化为主旨的国库电子化模式已过时，而利用先进的网络技术，在国库、财政、征收机关、商业银行、上下级国库之间建立国库电子网络系统，实现信息资源共享，真正实现国库业务的网络化实时处理，成为了国库电子化发展的必然趋势，也是现阶段国库电子化工作的制高点。
二是建立国库单一账户体系是财政国库管理制度改革的核心。它决定了国库电子网络系统的功能和结构，那就是以国库为中心，与当地的财政、征收机关、商业银行以及上下级国库之间建立网络联接，自动处理预算收入收纳、报解和预算支出拨付业务。该系统包括国库业务横向联网和纵向联网。经过多年建设，国库系统已基本实现内部纵向联网。但是由于国库、财政、征收机关、商业银行等部门的网络建设各自为政，相对独立，从而导致横向联网尚处于起步阶段，无缝衔接难以实现，致使一笔税款要在纳税单位、代理银行、征收机关、国库和财政等部门重复处理，造成极大的资源浪费。
三是在社会主义市场经济体制下，多种所有制形式并存造成财政收支项目日趋细化，财政收支规模加速扩张，使得国库业务量大、劳动强度高、税款入库环节多、监督手段落后、资金风险高等不足之处日益突出，客观上迫切需要国库、财政、征收机关、商业银行等部门合作更密切、更协调。而只有进一步推进国库网络化建设，真正实现国库业务的网络化处理，才能把国库人员从繁重的核算业务中解脱出来，有利于提高国库分析质量和国库管理水平，防范国库资金风险，促进国库从核算型向核算管理型转变。
三、促进国库职能向“核算、管理并重”型转变
1.国库会计核算自成体系，对充实基层国库人员提出了新的要求
TBS2.0正式运行后，县支库作为中心支库的子系统，通过“国库内部往来”汇划资金，使县支库独立摆放，独立处理收支账务、编制报表、办理联行查询查复、凭证装订保管和事后监督等相关事项，对国库岗位设置也提出了新的要求。按照内控制度规定和操作流程需要，县支库至少需设置会计主管岗、明细岗、资金岗、综合岗等七个岗位，并且系统不允许兼岗。除核算职能外，县支库还担负着对乡镇金库进行业务指导、培训、检查、监督等管理职能。因此，在目前县支行国库与会计部门合署办公的情况下，人员相互兼职，国库专职人员较少，无法充分履行管理职能。为充分履行国库职能，人民银行应抓住机遇，健全国库机构，保障国库人员的配足配齐，保证国库人员不再在会计岗位兼职，促进国库稳定发展。
2.国库单一账户体系的建立，拓展了基层国库的职能空间
建立国库单一账户体系拓宽了基层国库的服务空间，使基层国库的服务对象由原来有限的辖区内的预算单位转变为面向社会广大商品、劳务的提供者和实行跨区域支付，成为公共财政框架中国库资金收付的枢纽。为更好地履行职能，客观上要求国库有更多的独立性和自主权。因此，在财政国库制度改革中，理顺国库管理体制势在必行。
3.确立国库机构、人员、经费的相对独立机制成为必然选择
在中央银行管理体制改革的形势下，应进一步明确由人民银行总行领导、国库机构单设、人员编制和经费单列、业务垂直领导、会计核算独立的新的国库管理体制。基层国库与当地人民银行不再具有隶属关系，而是直接接受上级国库的领导。
4.TBS2.0为县支库职能转型创造了良机
随着TBS2.0在运行中的逐步完善，国库部门将拥有自己的联行系统，业务将实现网络化实时处理，电子化、网络化程度进入到更高的水平，在一定程度上把国库人员从繁琐的核算业务中解脱出来。不但有更多时间和精力深入调查研究、开展业务检查监督，而且更新了管理目标和管理理念，改变了传统的管理方法和习惯，促使国库职能由传统的重核算、轻管理向核算与管理并重转变。一是有利于核算管理，重点加强对缴款书、拨款凭证的要素审核，定期与财政、征收机关、乡镇金库对账，切实防范国库资金风险；二是有利于现场监督，重点监督延压税款、过渡账户、退库等事项；三是有利于内部管理，重点防范员工素质风险，健全内部制约机制和事后监督制度，防止内部案件的发生。
四、积极应对国库电子化、网络化的挑战
1.强化内控制度建设
TBS2.0的应用给国库会计核算带来了结构性变化。由于使用Windows操作系统，在横向联网之后，对影响系统稳定运行的不安全因素更难预料和防范，比如感染计算机病毒、电脑黑客恶意侵入、系统软件设计漏洞、工作人员的舞弊行为和过失行为等，这些都给国库内部控制和管理带来新的研究课题。为防范国库资金风险，需要建立一整套科学、严密的适合国库电子化建设的内部控制制度，加强国库电子化风险防范与控制。
（1）建立运行系统管理制度。对投入运行的国库电算化系统的设备、软件和国库电子数据进行管理，运行程序应指定专人保管，严禁随意复制，定期对机内账务数据进行检查、杀毒处理。
（2）严格密码管理制度。操作密码属于重要机密，每个操作员都必须保密，必须定期不定期进行更换，防止无关人员上机操作或盗用他人密码操作。
（3）妥善保管上机运行日志。按时打印自动跟踪日志，妥善保管，认真审核，一旦发现问题可根据日志时间、操作员作业情况等详细记录及时查清问题发生的原因。
2.开发高效的国库统计分析系统
国库资金运动涉及财政、金融两大宏观调控体系，因而国库统计分析对于宏观经济分析和决策具有十分重要的意义。目前，基层国库的统计分析工作刚刚启用独立的专用分析程序，部分数据从2.0系统中导入，但对于乡镇金库的支出数据仍停留在陈旧的手工录入状态，影响统计数据的准确性，降低了分析质量。建议在2.0业务核算系统上开发国库统计分析程序，实现统计数据的自动采集、自动分析，从而及时发现问题、解决问题，提高统计分析的效率和质量。
3.充实国库队伍，提高整体素质水平
国库电子化的不断发展对国库人员的综合素质提出了更高的标准。这就要求国库人员不但道德品质要好，能够吃苦耐劳、爱岗敬业，而且
要业务熟、技术精，不仅掌握国库专业知识，而且了解相关财税知识。因此，要立足县支库实际，积极做好人员培训，改变目前国库人员知识陈旧、年龄老化、专业知识与技能缺乏的情况。针对计算机这一高技术工具掌握利用程度较低的现状，可以采取鼓励自学、培训考核为主的形式，有针对性地组织人员进行计算机、网络、国库理论等新知识、新业务、新技能的学习培训，并严格考核，以提高业务人员的计算机理论水平和实际操作能力，逐步建立起一支高素质、高水平的业务队伍，塑造既精通国库业务、善于管理，又懂计算机知识、擅长操作的复合型人才，以适应网络化和国库业务发展的需要，促进国库电子化发展进程。
