《立信会计月报》文本分析及价值研究

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摘要：《立信会计月报》是立信会计师事务所创办的会计学专业期刊，是战时大后方传播会计学常识、探究会计学学术的重要阵地之一。它由论述、评议、讲演、制度、资料、附录等六个常态栏目构成。其中以会计学的介绍、阐释和研究性文章为主体。它与《立信月报》《会计读物》《会计丛刊》《计政通讯》等几个重要会计专业刊物一道，推动了中国战时会计事业的发展。《立信会计月报》是立信会计师事务所创办的会计学专业期刊，是战时大后方传播会计学常识、探究会计学学术的重要阵地之一。在研究该刊创办的来龙去脉的基础上，通过深入剖析该刊中极为重要的股份制企业会计、会计改良等问题及其对《连环帐谱》、“超然主计制度”的阐释，揭示《立信会计月报》在促进会计学术交流、深化会计史学史研究上的学术价值，在促进大后方会计教育事业进步上的历史价值。同时应当指出，该刊对新时期会计学的研究仍具有理论指导与实践意义。

关键词：抗战时期;《立信会计月报》;会计学

基金项目：重庆市社会科学规划抗战工程重点项目“抗战大后方专业媒体研究”（2017ZDKZ10）;重庆市社会科学规划抗战工程重点项目“抗战大后方中间党派媒体研究”（2017ZDKZ09）。

[中图分类号] K265 [文章编号] 1673-0186（2019）011-0110-010

[文献标识码] A [DOI编码] 10.19631/j.cnki.css.2019.011.011

《立信会计月报》是近代聞名全国的立信会计师事务所在战时创办的刊物，在近代中国会计类报刊中有着较为重要的地位。该刊物自1941年1月创刊至1943年8月终刊，发行时长只有三年，除每期刊载会计知识性及学术性著述外，还尤为关注政府所发布的相关经济政策，并且朝着学术化、专业化、事实化的方向持续发展。《立信会计月报》从诞生到不断完善，在战时重庆乃至大后方会计的发展长河中，一直都扮演着重要的角色。尽管学界对战时后方会计的研究成果不在少数，但对与会计相关杂志本身的研究却相对匮乏，相当一部分著述只是对其进行略微介绍①，迄今为止，还极少有专门研究《立信会计月报》的文章。在论及后方会计的发展时，不能够忽视以立信会计师事务所为代表的相关机构对其做出的巨大贡献也大有裨益。作为一份对后方会计事业发展具有深远意义的专业刊物，学界需要对其进行深入探讨和分析。

一、《立信会计月报》的创办

自全面抗战爆发后，立信会计师事务所在上海的处境愈发艰难。1940年，因环境所迫，事务所迁至重庆。国民政府自南京沦陷后，宣布迁都重庆，加之沿海各工厂企业纷纷西迁内地，以重庆为中心的抗战大后方，在此过程中迅速发展。对此，事务所的创办者、“中国现代会计之父”潘序伦亦有这样的描述：“我国自发动抗战以来，忽忽已四载。在此四载中，全国之人力物力逐渐四移，即学术文化亦随之向内发展。盖抗战建国之基，已不再昔日号称富庶进步之东南各省，而在此百端待举之西南后方矣。数载以来，后方各地百业勃兴，百工俱起，举凡生产、制造、运输、销售各事业，靡不欣欣向荣，日增月盛。其营业规模之大，投资数额之钜，迥非昔日企业可比。”[1]后方各工厂企业身处百废待兴之境况中，对于管理方面不得不稍加注意。在各管理类学科中，会计不仅是十分重要的环节，也是各工商事业单位对内对外最繁重的工作，这也对大后方的会计发展提出了新的要求，同时，对会计人才的需求也与日俱增。但是，与国外会计学科的发达程度相比，我国近现代会计学科的发展则起步较晚。到民国初年，在中国“能知新式会计之人，国内仅有银行学堂及江南高等商业学堂之毕业者，而人数过少，不敷支配”[2]631。近代会计学科发展滞后，会计人才不能满足社会发展的需要，对会计学术的研究则更令人忧心。对此，潘序伦也表达了自己的忧虑：“惟我国会计学术之发达，才近十数年间事，故受过会计训练之人才为数尚少，灌输会计学识之读物亦为数无多。而此人才读物之双重饥荒，尤以内地为甚。其不能供应抗战期间各业殷切之需求，萧至显然。”[1]大后方对会计专业人才已然万分渴求，而对会计学术则关注较少，作为其重要载体的专业刊物自然成为相关链条上的薄弱环节。环顾战时后方的各种刊物，涉及政治、经济、军事、经济、文化等各方面，已是琳琅满目。令人遗憾的是，单独应用于管理类学科如会计者，则为极少数。立信会计师事务所在沪成立以来，已陆续发行了《立信会计季刊》及《立信月报》等会计类学术刊物，奈何因战时，不能够大量运销内地。这些情况使得大后方工商各界对刊载相关会计专业理论及学术研究近况的刊物无不翘首跂踵。鉴于大后方抗建工作之急迫，在立信会计师事务所的积极筹备下，《立信会计月报》在重庆应运而生。该刊物以潘序伦为发行人，同时，潘序伦、陈文麟、王逢辛担任编辑，杂志社地址在重庆林森路16号[3]。

在《立信会计月报》创办之前，便以“拟在学术方面略效绵薄。盖无论从会计实务之改进方向着想，抑从会计人才之陶成方面着想，会计学术之研究，会计读物之提供”[1]1为目标，其后也成了该刊创办的重要宗旨，这从《立信会计月报》创刊的第一卷第一期开始就有所体现。该期刊希望能够“以最经济之篇幅，熔沪所二种刊物于一炉，以期稍解后方人士对于会计一科求知之饥渴”。从《立信会计月报》的发展情况来看，也很好地融合了《立信会计季刊》及《立信月报》的相关内容，增强了该刊的学术性和专业性。

二、《立信会计月报》的主要内容

立信会计师事务所在创办《立信会计月报》之初，便决定该刊主要是以讨论会计学术为主。从内容上来看，三分之二属于对会计学术的探讨，三分之一属于会计时事之提示与评论。另外，战前在上海所创办的各种刊物中不乏颇有价值的研究题材及较为重要的实用资料，因其已无法大量运往后方，故不避重复之嫌，选取较为重要的内容刊登于《立信会计月报》之中。《立信会计月报》中有关会计学术内容相关信息到底如何？该刊物中的重要学术问题又有哪些呢？整理与总结见表1。

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